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文檔簡介
1、系統(tǒng)是普遍存在的,所得稅納稅主體也可以被看作一個系統(tǒng),它具有所得稅籌劃的內(nèi)部行為和與之相對應的所得稅法制外部環(huán)境。所得稅法制環(huán)境是所得稅籌劃賴以生存的土壤,納稅主體正是通過所得稅籌劃行為共性來對所得稅制環(huán)境發(fā)生作用,促進所得稅制變革的?,F(xiàn)行所得稅制下,發(fā)生了所得的經(jīng)濟性重復課稅,由此產(chǎn)生了所得稅籌劃空間。在這一空間下,借助較為成熟的所得稅財務理論,所得稅納稅主體發(fā)生了具有普遍意義的籌劃行為,籌劃行為逐漸暴露出現(xiàn)有稅制的不完善之處。世界各
2、國已經(jīng)針對雙重征稅所帶來的所得稅制缺陷實施了歸集制、部分計征制等所得稅一體化改革方式,改良了所得稅制,但這并沒有從根本上解決問題。取消公司所得稅,實現(xiàn)所得稅一體化是彌補雙重征稅稅制不完善之處的有效手段,這一手段也得到了單一個人稅派的支持。 共性所得稅籌劃信息產(chǎn)生以后,只有傳導給政府,才能夠最終引起所得稅制變革。因此,所得稅納稅主體需要與政府建立所得稅籌劃信息傳導機制,而政府作為從事社會服務管理的社會人也愿意接受這種信息,并主動地
3、與納稅主體建立信息連接。借助申農(nóng)的信息系統(tǒng)觀,構建了我國所得稅籌劃信息傳遞過程。通過這一流程,政府收到了所得稅籌劃行為信息,并對信息進行再分析,追溯原因,提出修正計劃,最終實施所得稅一體化。在所得稅一體化稅制下,由于所得稅制本身效應的凸現(xiàn)性和稅制間協(xié)同效應的存在,產(chǎn)生了新的籌劃空間,納稅主體借助這些稅收籌劃空間,將產(chǎn)生新的所得稅籌劃行為。 政府是一個現(xiàn)代化管理控制系統(tǒng),而任何控制系統(tǒng)的一個基本要求就是信息反饋。政府通過所得稅制來
4、對納稅主體的所得稅籌劃行為進行宏觀調(diào)控,政府和納稅主體之間形成了調(diào)控關系。一項新的所得稅制變革以后,納稅主體要通過稅收籌劃行為進行納稅義務的履行和納稅權利的使用,在這個過程中將產(chǎn)生標準值與目標值的偏差。偏差的存在扭曲了控制正作用力,政府對控制工具--所得稅制就要進行修正,從而產(chǎn)生了新的偏差。偏差的反復重構造就了所得稅籌劃行為隨所得稅制變革的無限發(fā)展歷程。 所得稅籌劃研究從所得稅稅收法制環(huán)境出發(fā),從新舊稅制的比較中找到相異籌劃空間
5、,從個別籌劃案例中抽象出一般共性,從共性所得稅籌劃角度創(chuàng)新所得稅制改革理論,打破了靜態(tài)思維的束縛,找到了所得稅籌劃隨所得稅制變革而無限發(fā)展的軌跡。實際上,在所得稅籌劃中,納稅主體在一定所得稅制下進行籌劃,久而久之,形成一種揭示所得稅制不合理之處(比如稅收空白)的共性行為而被政府所得稅制制定部門所關注,改革所得稅制,使稅制更為合理和完善;而新的所得稅制為納稅主體提供了更適于發(fā)展的外部環(huán)境,納稅主體實力的增強和納稅額的增多,使其具有更強的能
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