中小企業(yè)融資的稅收政策研究.pdf

1、近幾年我國經(jīng)濟取得了長足的發(fā)展，這與中小企業(yè)的繁榮是密切相關的。據(jù)中小企業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計，截至2006年10月，我國中小企業(yè)已發(fā)展到4200多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.8％，經(jīng)工商部門注冊的中小企業(yè)已達到430多萬戶。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務價值占全國國內生產(chǎn)總值的58.5％，繳納的稅金占全國的50.2％，吸納了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)人口和75％以上的農(nóng)村轉移出來的勞動力。正是由于近年來中小企業(yè)數(shù)量急劇增加、規(guī)模迅速擴大，并且在國民經(jīng)濟中發(fā)

2、揮著越來越重要的作用，中小企業(yè)的發(fā)展引起了政府官員、學者和企業(yè)家的關注。但是，中小企業(yè)在人力、物力、財力等資源占用上，相對于大型企業(yè)有著明顯的不足，在競爭中處于弱勢地位，其中最突出的問題就是融資問題。一方面，中小企業(yè)自身綜合素質偏低、業(yè)績不理想，信用不高是中小企業(yè)從金融機構獲得貸款的最大障礙；另一方面，信息不對稱以及道德風險是引起商業(yè)銀行對中小企業(yè)借貸的一個重要原因。融資渠道窄、內源融資依賴性強、銀行信貸難成為中小企業(yè)融資面臨的主要問題

3、。我國為了促進中小企業(yè)融資，曾采取了相關措施，比如2003年實行的《中小企業(yè)促進法》，是我國第一次以立法的形式來鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。雖然我國在政策上給予了中小企業(yè)大量的優(yōu)惠，但是融資難的問題仍然我國中小企業(yè)目前面臨的最大的問題。
　　 我國有關部門或學術理論界多是從信息不對稱、信貸體系、擔保體制的完善和資本市場建設等角度出發(fā)，來研究解決中小企業(yè)融資難的問題，而從稅收政策這一角度進行研究的較少。本文是在對中小企業(yè)融資方式和渠道分析

4、的基礎上，重視稅收政策對中小企業(yè)融資關系中各主體的影響，并分析現(xiàn)行的稅收政策中存在的不利于中小企業(yè)融資的因素。在中小企業(yè)自身方面，增值稅中對小規(guī)模納稅人和一般納稅人的規(guī)定，使得中小企業(yè)承擔著比一般納稅人較重的稅收負擔；在所得稅方面，中小企業(yè)所得稅負依然比較重；個人獨資企業(yè)和一些小型民營企業(yè)還存在必須同時繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的重復征稅問題；固定資產(chǎn)折舊制度不利于中小企業(yè)融資。對于中小企業(yè)資金供給方，我們并沒有在金融機構的中小企業(yè)貸款

5、業(yè)務方面實施營業(yè)稅方面的政策鼓勵；典當和融資租賃沒有得到合理的政策支持；對民間借貸的利息超出同期金融機構貸款利息部分仍不予稅前扣除等等。這些問題都嚴重阻礙著中小企業(yè)自有資本的積累和從外界籌集資金。
　　 接著本文通過比較西方發(fā)達國家對中小企業(yè)融資的稅收政策支持，發(fā)現(xiàn)國外對中小企業(yè)普遍實行低稅率，給予中小企業(yè)優(yōu)惠的折舊政策，并且稅收優(yōu)惠措施齊全，另外還注意避免重復征稅、鼓勵中小企業(yè)再投資以及促進其他機構對中小企業(yè)的投資。
　

6、　 文章最后在分析我國現(xiàn)行稅收政策在中小企業(yè)融資方面的存在的問題和借鑒國際經(jīng)驗的基礎上，提出為了促進我國中小企業(yè)融資，稅收政策應該從其具體措施來促進中小企業(yè)自有資本的積累和其他機構對中小企業(yè)的投資。針對中小企業(yè)本身，要改革增值稅，調整小規(guī)模納稅人的標準，減輕中小企業(yè)的稅收負擔；著重通過降低企業(yè)所得稅率、調整個人所得稅和企業(yè)所得稅來降低中小企業(yè)的稅收負擔，增強其內源融資的能力；建議實施固定資產(chǎn)加速折舊的制度等。針對中小企業(yè)資金供給方，建