中小企業(yè)融資的稅收政策研究.pdf

1、近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，這與中小企業(yè)的繁榮是密切相關(guān)的。據(jù)中小企業(yè)協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，截至2006年10月，我國(guó)中小企業(yè)已發(fā)展到4200多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8％，經(jīng)工商部門(mén)注冊(cè)的中小企業(yè)已達(dá)到430多萬(wàn)戶。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的58.5％，繳納的稅金占全國(guó)的50.2％，吸納了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)人口和75％以上的農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來(lái)的勞動(dòng)力。正是由于近年來(lái)中小企業(yè)數(shù)量急劇增加、規(guī)模迅速擴(kuò)大，并且在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)

2、揮著越來(lái)越重要的作用，中小企業(yè)的發(fā)展引起了政府官員、學(xué)者和企業(yè)家的關(guān)注。但是，中小企業(yè)在人力、物力、財(cái)力等資源占用上，相對(duì)于大型企業(yè)有著明顯的不足，在競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位，其中最突出的問(wèn)題就是融資問(wèn)題。一方面，中小企業(yè)自身綜合素質(zhì)偏低、業(yè)績(jī)不理想，信用不高是中小企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)獲得貸款的最大障礙；另一方面，信息不對(duì)稱(chēng)以及道德風(fēng)險(xiǎn)是引起商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)借貸的一個(gè)重要原因。融資渠道窄、內(nèi)源融資依賴(lài)性強(qiáng)、銀行信貸難成為中小企業(yè)融資面臨的主要問(wèn)題

3、。我國(guó)為了促進(jìn)中小企業(yè)融資，曾采取了相關(guān)措施，比如2003年實(shí)行的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，是我國(guó)第一次以立法的形式來(lái)鼓勵(lì)中小企業(yè)的發(fā)展。雖然我國(guó)在政策上給予了中小企業(yè)大量的優(yōu)惠，但是融資難的問(wèn)題仍然我國(guó)中小企業(yè)目前面臨的最大的問(wèn)題。
　　 我國(guó)有關(guān)部門(mén)或?qū)W術(shù)理論界多是從信息不對(duì)稱(chēng)、信貸體系、擔(dān)保體制的完善和資本市場(chǎng)建設(shè)等角度出發(fā)，來(lái)研究解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，而從稅收政策這一角度進(jìn)行研究的較少。本文是在對(duì)中小企業(yè)融資方式和渠道分析

4、的基礎(chǔ)上，重視稅收政策對(duì)中小企業(yè)融資關(guān)系中各主體的影響，并分析現(xiàn)行的稅收政策中存在的不利于中小企業(yè)融資的因素。在中小企業(yè)自身方面，增值稅中對(duì)小規(guī)模納稅人和一般納稅人的規(guī)定，使得中小企業(yè)承擔(dān)著比一般納稅人較重的稅收負(fù)擔(dān)；在所得稅方面，中小企業(yè)所得稅負(fù)依然比較重；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一些小型民營(yíng)企業(yè)還存在必須同時(shí)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的重復(fù)征稅問(wèn)題；固定資產(chǎn)折舊制度不利于中小企業(yè)融資。對(duì)于中小企業(yè)資金供給方，我們并沒(méi)有在金融機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)貸款

5、業(yè)務(wù)方面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅方面的政策鼓勵(lì)；典當(dāng)和融資租賃沒(méi)有得到合理的政策支持；對(duì)民間借貸的利息超出同期金融機(jī)構(gòu)貸款利息部分仍不予稅前扣除等等。這些問(wèn)題都嚴(yán)重阻礙著中小企業(yè)自有資本的積累和從外界籌集資金。
　　 接著本文通過(guò)比較西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)融資的稅收政策支持，發(fā)現(xiàn)國(guó)外對(duì)中小企業(yè)普遍實(shí)行低稅率，給予中小企業(yè)優(yōu)惠的折舊政策，并且稅收優(yōu)惠措施齊全，另外還注意避免重復(fù)征稅、鼓勵(lì)中小企業(yè)再投資以及促進(jìn)其他機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的投資。
　

6、　 文章最后在分析我國(guó)現(xiàn)行稅收政策在中小企業(yè)融資方面的存在的問(wèn)題和借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，提出為了促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)融資，稅收政策應(yīng)該從其具體措施來(lái)促進(jìn)中小企業(yè)自有資本的積累和其他機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的投資。針對(duì)中小企業(yè)本身，要改革增值稅，調(diào)整小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；著重通過(guò)降低企業(yè)所得稅率、調(diào)整個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅來(lái)降低中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其內(nèi)源融資的能力；建議實(shí)施固定資產(chǎn)加速折舊的制度等。針對(duì)中小企業(yè)資金供給方，建