會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制思考

1、<p>　　會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制思考</p><p>　　【摘 要】隨著會(huì)計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上逐步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的信息化，這改變企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作狀態(tài)，對(duì)企業(yè)的工作流程和人員分工等都產(chǎn)生了重大影響。為了適應(yīng)這種新的工作形勢(shì)，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)重構(gòu)內(nèi)部管理制度，找出一條適合企業(yè)的發(fā)展道路。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)內(nèi)

2、部控制；問(wèn)題及對(duì)策 </p><p>　　企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，也就是企業(yè)在進(jìn)行各種數(shù)據(jù)處理時(shí)，將各種原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)軟件中進(jìn)行，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理以及各種報(bào)表、賬簿的生成都有計(jì)算機(jī)來(lái)完成。會(huì)計(jì)信息化相對(duì)于傳統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)而存在，雖然有助于企業(yè)工作的規(guī)范便捷，但也給企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更高的要求。與傳統(tǒng)的手工處理相比，會(huì)計(jì)信息化不僅節(jié)約人力、物力和財(cái)力，還因其集中處理數(shù)據(jù)的形式改變著企業(yè)內(nèi)控的管理方式。要想完善企業(yè)

3、的內(nèi)部控制，就應(yīng)該利用好會(huì)計(jì)信息化這一背景，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，通過(guò)計(jì)算機(jī)控制程序來(lái)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。 </p><p>　　一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用 </p><p>　?。ㄒ唬M足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的數(shù)據(jù)化 </p><p>　　在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織方式的影響下，大部分企業(yè)以業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同劃分會(huì)計(jì)部門的職能，形成一個(gè)相互限制的內(nèi)部工作網(wǎng)絡(luò)，因此傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)組

4、織方式是以分割職能與人員分工為基礎(chǔ)完成會(huì)計(jì)組織控制。而隨著企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的普及，會(huì)計(jì)部門以會(huì)計(jì)信息形成的流程為依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部控制，包括數(shù)據(jù)收集、憑證編審和數(shù)據(jù)處理。企業(yè)不斷建立的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，是以計(jì)算機(jī)為媒介建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，各種不同的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子數(shù)據(jù)的形式儲(chǔ)存和傳遞，而各個(gè)子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)交流滿足便捷、迅速的要求。由于數(shù)據(jù)庫(kù)的建立可以保證各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性，因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)快速運(yùn)轉(zhuǎn)于企業(yè)內(nèi)各核算部門

5、間，不僅保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息傳輸速度的要求。 </p><p>　?。ǘ┓犀F(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)控的全面性要求 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)控不止是針對(duì)企業(yè)的局部，而應(yīng)是企業(yè)所涉及的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)該滿足全面性的要求。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制包括對(duì)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況的考核，除此之外，還包括對(duì)工作情況的分析，如果發(fā)現(xiàn)工作中存在問(wèn)題，應(yīng)該把相應(yīng)的

6、改善措施及時(shí)提出。傳統(tǒng)國(guó)的會(huì)計(jì)組織方式強(qiáng)調(diào)的員工的自覺(jué)，只能滿足局部控制的要求，而對(duì)局部控制大多是以監(jiān)督為主，以職權(quán)的相互制約的形式來(lái)達(dá)到制約控制的目的。而受信息化環(huán)境的不斷優(yōu)化的影響，企業(yè)內(nèi)部控制開(kāi)始滿足全面性的要求，對(duì)人的依賴程度也相應(yīng)減小。 </p><p>　　二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的問(wèn)題及解決對(duì)策 </p><p>　?。ㄒ唬┖鲆晝?nèi)控制度的問(wèn)題急需解決 </p>

7、<p>　　內(nèi)部控制是做好企業(yè)管理的基礎(chǔ)，但在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)普遍存在忽視內(nèi)部控制制度的問(wèn)題，這是缺乏內(nèi)部管理意識(shí)的表現(xiàn)。有些企業(yè)甚至完全依賴會(huì)計(jì)軟件，認(rèn)為引入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)就可以保證企業(yè)的正常運(yùn)行，這種錯(cuò)誤的思想本身就存在極大風(fēng)險(xiǎn)。雖然會(huì)計(jì)軟件由生產(chǎn)商制定好，但如果企業(yè)不結(jié)合自己的現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)行內(nèi)控管理，不建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，而只是簡(jiǎn)單使用會(huì)計(jì)軟件，會(huì)給其自身造成很大的安全隱患。 </p><p&

8、gt;　　要想避免出現(xiàn)忽視內(nèi)部控制的問(wèn)題，應(yīng)該把企業(yè)的環(huán)境進(jìn)行分析，研究企業(yè)面臨的內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素，在了解企業(yè)自身狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式“去粗取精”，制定出一套適合企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理制度，擺脫企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的完全依賴，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　1.促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)控環(huán)境的不斷優(yōu)化 </p><p>　　從會(huì)計(jì)信息化的技術(shù)角度出發(fā)，企業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)軟件

9、的數(shù)據(jù)平臺(tái)及其結(jié)構(gòu)，并統(tǒng)一管理數(shù)據(jù)傳遞模式、各功能模塊及數(shù)據(jù)的保密與安全，確保內(nèi)部數(shù)據(jù)在控制范圍內(nèi)。這樣，即使企業(yè)各部門使用的是不同的會(huì)計(jì)軟件，也能夠通過(guò)統(tǒng)一的管理而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，給企業(yè)營(yíng)造一個(gè)相對(duì)安全的內(nèi)部控制環(huán)境，也進(jìn)一步確保企業(yè)信息數(shù)據(jù)溝通的及時(shí)性。 </p><p>　　2.完善職責(zé)分工制度 </p><p>　　即使是在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，也必須建立起恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工制度，給企業(yè)內(nèi)

10、控制度的完善奠定基礎(chǔ)。合理的職責(zé)分工，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。比如，內(nèi)部控制制度如果能夠建立在會(huì)計(jì)信息化操作上，會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息化提供一個(gè)良好的工作環(huán)境，再加上會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行規(guī)范操作，嚴(yán)格審查數(shù)據(jù)的輸入和導(dǎo)出過(guò)程，就可以保證計(jì)核算系統(tǒng)信息的準(zhǔn)確性，從而促使企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行。而對(duì)于會(huì)計(jì)核算崗位的設(shè)立，不論是一崗多人還是一人多崗，都必須以“分離不相容職務(wù)”為原則，這樣才能達(dá)到崗位之間相互制約的目的，最終杜絕企業(yè)會(huì)計(jì)工作的欺詐和舞

11、弊。 </p><p>　?。ǘ?huì)計(jì)信息化背景下數(shù)據(jù)的保密性與安全性較差 </p><p>　　在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息具有數(shù)據(jù)化、準(zhǔn)確性和全面性的特點(diǎn)，雖然滿足了新時(shí)代企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息傳遞的要求，但在保密性與安全性方面卻給企業(yè)帶來(lái)了安全隱患。保密性與安全性較差不僅造成企業(yè)內(nèi)控工作的相對(duì)薄弱，也成為企業(yè)面臨的主要問(wèn)題之一。具體來(lái)說(shuō)，由于會(huì)計(jì)信息化不僅改變了傳統(tǒng)的人工做賬的形式和流

12、程，還改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成、傳遞和存儲(chǔ)的方式。這種改變都以計(jì)算機(jī)軟件為途徑，一旦有人惡意侵入計(jì)算機(jī)篡改信息，就可以無(wú)聲無(wú)息地破壞整個(gè)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，造成不可估量的損失。除此之外，由于企業(yè)建立數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)一管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這無(wú)形中增加了數(shù)據(jù)泄露的機(jī)率，也增加企業(yè)在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈環(huán)境下的控制風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　實(shí)踐證明，建立安全管理控制制度是解決企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)保密性與安全性的途徑之一。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，信息泄露的危害可大可

13、小，嚴(yán)重的甚至?xí)o企業(yè)帶去致命的打擊。首先，企業(yè)把好技術(shù)這一關(guān)，完善企業(yè)信息系統(tǒng)，建立起囊括操作和應(yīng)用等平臺(tái)在內(nèi)的綜合安全控制體系。其次，企業(yè)還應(yīng)該引入數(shù)據(jù)加密技術(shù)和數(shù)字簽名技術(shù)，利用這些技術(shù)確保公共網(wǎng)絡(luò)傳輸過(guò)程中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，避免發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、泄密等事故。如果工作人員需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除或修改，應(yīng)做好操作日志，以備后日檢查。最后，企業(yè)還應(yīng)該做好內(nèi)部人員的管理，嚴(yán)格工作規(guī)范制度，只允許核心技術(shù)人員進(jìn)入核心技術(shù)工作區(qū)域，并通過(guò)安裝攝像頭的

14、方式做好內(nèi)部監(jiān)控。 </p><p>　　總之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中有機(jī)遇也有風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方法。在我國(guó)會(huì)計(jì)信息環(huán)境下，企業(yè)只有完善內(nèi)部控制制度，才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而促進(jìn)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]趙貴菊.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J]