會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

1、<p>　　會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制研究</p><p>　　【摘要】隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系面臨著新的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)變化了的控制環(huán)境，我們應(yīng)圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，構(gòu)建一套較為完善的、適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化背景的內(nèi)部控制體系。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)，信息化，內(nèi)部控制 </p>&l

2、t;p>　　一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的必要性 </p><p>　　會(huì)計(jì)信息化是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上全面應(yīng)用以計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整的現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，建立起滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為企業(yè)經(jīng)營管理，控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足適時(shí)的信息。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)一步向深層次發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生

3、了深刻的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系面臨著新的挑戰(zhàn)。為了適應(yīng)變化了的控制環(huán)境，我們應(yīng)圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，結(jié)合會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，構(gòu)建一套較為完善的、適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化背景的內(nèi)部控制體系。 </p><p>　　當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正

4、錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 </p><p>　　二、網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用加劇了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也加大了內(nèi)控的難度，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： </p><p>　　1、職權(quán)劃分不清，責(zé)任不明確。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)使原有的職責(zé)分工和崗位分離制弱化，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效牽制，削弱了手工會(huì)計(jì)中內(nèi)控的效力。而且，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下，口令代替了傳統(tǒng)的簽章，易

5、于被他人非法竊用，越權(quán)操作。此外，還由于會(huì)計(jì)人員的防范意識(shí)較差，思想認(rèn)識(shí)不夠，互換口令進(jìn)行操作的情況也常常發(fā)生。因而必須處理好網(wǎng)絡(luò)管理人員與會(huì)計(jì)人員的權(quán)限分配、崗位分離、明確責(zé)任，消滅現(xiàn)有的管理漏洞。 </p><p>　　2、會(huì)計(jì)信息失真問題嚴(yán)重。會(huì)計(jì)信息的失真主要有幾個(gè)環(huán)節(jié)：傳送前，傳送中，保存過程中。在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，提供者的過失或惡意失真都會(huì)造成會(huì)計(jì)信息在網(wǎng)絡(luò)傳送前就已經(jīng)失真。傳送過程中，由于網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)開

6、放的系統(tǒng)，一些非法入侵者或電腦黑客可能會(huì)侵入企業(yè)的信息系統(tǒng)，造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真。保存時(shí)，網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)使得電子磁盤代替了紙質(zhì)，然而一旦磁盤發(fā)生損壞就會(huì)造成信息的失真。 </p><p>　　3、網(wǎng)絡(luò)安全問題。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身是脆弱的，病毒的感染、黑客的惡意攻擊、計(jì)算機(jī)硬件的故障以及用戶的誤操作等等都會(huì)危及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性。例如：未經(jīng)授權(quán)人員非法侵入企業(yè)信息系統(tǒng)，竊取商業(yè)機(jī)密，都會(huì)給企業(yè)造成巨大的損失。 </p>

7、<p>　　4、內(nèi)部控制程序化，專業(yè)人才匱乏。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下，內(nèi)部控制程序具有重復(fù)性和連續(xù)性。假如數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中發(fā)生錯(cuò)誤的更改或篡改公式設(shè)置，則內(nèi)控運(yùn)行的重復(fù)性會(huì)使系統(tǒng)一直重復(fù)這一錯(cuò)誤，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，加劇企業(yè)的損失。由于財(cái)務(wù)人員在計(jì)算機(jī)方面的專業(yè)知識(shí)有限，一般很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種程序的漏洞，而待計(jì)算機(jī)專業(yè)人員堵住這些漏洞時(shí)已經(jīng)給企業(yè)造成了很大的損失。 </p><p>　　三、在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化階段

8、的背景下，我們可以從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制： </p><p>　　1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控管理制度、崗位職責(zé)和操作規(guī)范，防止會(huì)計(jì)人員之間互換口令，越權(quán)操作，明確每個(gè)人的權(quán)利和職責(zé)。 </p><p>　　將監(jiān)控和操作分離，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)，在調(diào)用機(jī)密文件時(shí)啟用多層身份認(rèn)證，如口令控制，指紋識(shí)別，面容識(shí)別等，提高安全防范能力，確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的可靠運(yùn)行

9、。 </p><p>　　2、企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)信息輸入、處理、輸出的控制和管理，以保證數(shù)據(jù)的合法性和正確性，防止信息失真。 </p><p>　　數(shù)據(jù)在輸入前都要經(jīng)過校驗(yàn)，輸入時(shí)應(yīng)適當(dāng)分工，輸入后進(jìn)行必要的校驗(yàn)。使用無法復(fù)制的電子簽章，認(rèn)真做好核心數(shù)據(jù)的備份。對(duì)于信息流普遍將采用加密技術(shù)，防止道德風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)資料的保管采用多種形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份策略，既要保存在光盤、磁盤等光電介質(zhì)中，又要按規(guī)

10、定打印輸出，便于日后查詢和故障恢復(fù)需要。 </p><p>　　3、提高網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全防范能力，采取防火墻技術(shù)，將病毒和非法訪問者擋在內(nèi)部網(wǎng)之外，保護(hù)好內(nèi)部信息，同時(shí)對(duì)信息普遍采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)，防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中被泄密。 </p><p>　　對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次都應(yīng)采取安全防范措施和規(guī)則方面的技術(shù)，建立綜合的多層次的安全體系。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件和軟件方面的安全和保護(hù)，進(jìn)行定

11、期的檢查和維護(hù)。 </p><p>　　4、備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。 </p><p>　　備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案，能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行在線備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動(dòng)報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期

12、進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。 </p><p>　　5、具備高素質(zhì)、高技術(shù)復(fù)合型人才的支持才能保證網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展。 </p><p>　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)操作，或者擴(kuò)充一下自己的財(cái)會(huì)人員，招聘一些綜合素質(zhì)強(qiáng)的復(fù)合型會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員除了具有專業(yè)知識(shí)以外，還必須具備與會(huì)

13、計(jì)工作有密切關(guān)系的財(cái)政、稅收、金融等相關(guān)知識(shí)，這是會(huì)計(jì)人員提高職業(yè)判斷能力的必要條件。 </p><p>　　市場經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì)，是競爭和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)應(yīng)對(duì)變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。 </p><p>　　實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營管理決策、促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時(shí)代給實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)