寧波外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策研究【開題報告+文獻綜述+畢業(yè)論文】

1、<p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p><b>　　開題報告</b></p><p><b>　　會計學</b></p><p>　　寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策研究</p><p>　　一、選題的背景與意義</p><p&

2、gt;<b>　?。ㄒ唬┍尘埃?lt;/b></p><p>　　經(jīng)濟全球化的高速發(fā)展，使企業(yè)能夠在更大的地理范圍、更廣的業(yè)務(wù)領(lǐng)域配置資源，同時企業(yè)也不得不面對更激烈的市場競爭、更迅猛的技術(shù)演進和更嚴格的管理制度。隨著寧波外貿(mào)市場的日益開放和經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展，盡快優(yōu)化完善我市對外貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制體系迫在眉睫。</p><p>　　從總體上看，我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于初

3、級的、粗放的層次。我市外貿(mào)行業(yè)存在控制環(huán)境不良，信息溝通阻滯，制度執(zhí)行不力，人力資源失控，風險管理落后，違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生等一些問題。加入WTO后加強內(nèi)部控制體系建設(shè)成為提高經(jīng)營管理水平的當務(wù)之急，由于種種原因，當今我國外貿(mào)企業(yè)的整體管理水平與世界先進企業(yè)的管理水平存在較大差距。這種情況難以適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化的市場競爭。加入WTO后，我市企業(yè)面臨的競爭將會更加激烈。為了適應(yīng)日趨激烈的競爭，我市外貿(mào)行業(yè)更應(yīng)該盡快優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系，建

4、立健全的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。</p><p><b>　?。ǘ┮饬x：</b></p><p>　　優(yōu)化我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要，是預(yù)防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應(yīng)全球化經(jīng)濟競爭的需要。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是"產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學"，這四個方面都涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其中

5、產(chǎn)權(quán)明晰和政企分開，涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計。而權(quán)責明確和管理科學則更是涉及到企業(yè)內(nèi)部控制體系的各個方面。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進現(xiàn)代企業(yè)制度的完善建立及有效實施。</p><p>　　我國加入WTO后，中國企業(yè)融入全球經(jīng)濟競爭的深度和廣度成倍增長。所面臨的競爭程度更加激烈。良好的內(nèi)部控制能夠保護資產(chǎn)的安全完整，保證

6、會計記錄正確可靠，及時提供可靠的財務(wù)信息，保證增加盈利和減少不必要的開支，規(guī)避風險，防錯防弊，避免或減少因錯誤和不正?，F(xiàn)象造成損失，保證授權(quán)職責明確并被認真履行，保證管理當局履行其法律責任，降低審計費用。</p><p>　　基于內(nèi)部控制所具有的重要作用，優(yōu)化內(nèi)部控制體系成為外貿(mào)企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、在競爭中取勝的前提條件。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部控制已逐漸為經(jīng)營者所重視，建立健全內(nèi)

7、部控制制度，優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系逐漸成為企業(yè)加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。</p><p>　　由此可見優(yōu)化寧波外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系對寧波乃至我國的外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理與發(fā)展都有著重要的作用和意義。</p><p>　　二、研究的基本內(nèi)容與擬解決的主要問題：</p><p>　?。ㄒ唬┭芯康幕緝?nèi)容：</p><p>　　1．外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目

8、標</p><p>　?。?）外貿(mào)行業(yè)的主要業(yè)務(wù)及核心風險</p><p>　　（2）外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標</p><p>　?。?）外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制的核心要素</p><p>　?。?）內(nèi)部控制的的作用，對企業(yè)的意義</p><p>　　2．寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀的理論分析</p>&

9、lt;p>　　3、寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查研究</p><p>　?。?）針對寧波地區(qū)的外貿(mào)行業(yè)進行問卷調(diào)查</p><p>　?。?）通過問卷調(diào)查，總結(jié)歸納寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題和不足</p><p>　?。?）分析為何存在這些問題</p><p>　　4、寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策</p>

10、;<p>　　（1）通過分析寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系存在問題的原因，研究出更有針對性的對策。</p><p>　?。?）再根據(jù)內(nèi)部控制五要素及寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)的特點和現(xiàn)狀，研究出適合寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策，對其內(nèi)部控制體系進一步完善。</p><p>　?。ǘM解決的主要問題：</p><p>　　1．寧波外貿(mào)行業(yè)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系還存

11、在什么問題和不足。</p><p>　　2．研究優(yōu)化對策，提出如何優(yōu)化外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的方案。</p><p>　　三、研究的方法與技術(shù)路線：</p><p><b>　?。ㄒ唬┘夹g(shù)線路</b></p><p>　　通過理論分析，文獻梳理歸納，問卷調(diào)查等方法，根據(jù)寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)的現(xiàn)狀，找到寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體

12、系存在的問題缺陷和不足，并研究出相應(yīng)的優(yōu)化對策，不斷完善寧波地區(qū)外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系。</p><p><b>　　（二）基本方法：</b></p><p><b>　?。?）理論分析</b></p><p>　?。?）文獻梳理與歸納</p><p>　?。?）問卷調(diào)查，以及幾種方法相結(jié)合的方法&l

13、t;/p><p>　　四、研究的總體安排與進度：</p><p>　　1、2010年11月14日前：確定指導(dǎo)教師、申報畢業(yè)論文題目，師生雙向選題，指導(dǎo)教師下達任務(wù)書，指導(dǎo)學生查閱文獻，做好開題前期工作。</p><p>　　2、2010年12月12日前：在廣泛查閱資料的基礎(chǔ)上，完善課題研究方案，完成外文翻譯、文獻綜述和開題報告等工作，組織開題論證和初期檢查工作。<

14、/p><p>　　3、2011年5月8日前：進行課題的實驗、設(shè)計、調(diào)研及結(jié)果的處理與分析等，完成論文寫作或畢業(yè)設(shè)計說明書，進行畢業(yè)論文的審閱和修改完善。</p><p>　　4、2011年5月22日前：畢業(yè)論文的第一次答辯資格審查、答辯、成績評定及成績輸入。</p><p>　　5、2011年6月5日前：畢業(yè)論文的第二次答辯資格審查、答辯、成績評定及成績輸入。</

15、p><p>　　6、2011年6月17日前：畢業(yè)論文教學質(zhì)量的總結(jié)、評估和評優(yōu)、材料歸檔。</p><p><b>　　五、主要參考文獻：</b></p><p>　　[1] 鮑建青，風險管理視角下內(nèi)部控制完善研究[J]. 財會通訊：綜合（中），2010，（05）</p><p>　　[2] 劉杰；傅奇蕾，企業(yè)內(nèi)部控制有效性

16、影響因素分析[J]. 財會通訊：綜合（中），2010，（06）</p><p>　　[3] 劉慧萍，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施[J]. 財會研究，2010，（07）</p><p>　　[4] 劉玉廷，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J]. 會計研究，2010，（05）</p><p>　　[5] 龍潤，集團公司資金內(nèi)部控制探討

17、[J]. 財經(jīng)界，2010，（14）</p><p>　　[6] 王文生，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].財經(jīng)界，2010，（10）</p><p>　　[7] 薛紅民，淺議貨幣資金的內(nèi)部控制[J]. 當代經(jīng)濟，2010，（09）</p><p>　　[8] 嚴繼平，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題探析[J].當代經(jīng)濟，2007，（08）</p><p

18、>　　[9] 姚大偉，試論我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制[J].當代經(jīng)濟，2008，（06）</p><p>　　[10] 葉陳剛；鄧君菲，基于內(nèi)部控制的公司內(nèi)部審計研究[J]. 財會通訊綜合（下），2010，（06）</p><p>　　[11]WANG Hailin, Research on Internal Control of China Enterprise Based on IT

19、. Proceedings of 2009 International Conference on Management Science and Engineering, 2009, (12)</p><p>　　[12]XU Rui, SHI Jifeng, The Impact of Enterprise’s Internal Control Modes on the Technological Innova

20、tion Choice, 2007 International Conference on Management Science and Engineering, 2008, (08)</p><p><b>　　畢業(yè)論文文獻綜述</b></p><p><b>　　會計學</b></p><p>　　寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制

21、體系的優(yōu)化對策研究</p><p>　　經(jīng)濟全球化的高速發(fā)展，使企業(yè)能夠在更大的地理范圍、更廣的業(yè)務(wù)領(lǐng)域配置資源，同時企業(yè)也不得不面對更激烈的市場競爭、更迅猛的技術(shù)演進和更嚴格的管理制度。隨著寧波外貿(mào)市場的日益開放和經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展，盡快優(yōu)化完善我市對外貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制體系迫在眉睫。</p><p>　　我國加入WTO后，中國企業(yè)融入全球經(jīng)濟競爭的深度和廣度成倍增長。所面臨的競爭程度更

22、加激烈。良好的內(nèi)部控制能夠保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計記錄正確可靠，及時提供可靠的財務(wù)信息，保證增加盈利和減少不必要的開支，規(guī)避風險，防錯防弊，避免或減少因錯誤和不正?，F(xiàn)象造成損失，保證授權(quán)職責明確并被認真履行，保證管理當局履行其法律責任，降低審計費用。</p><p>　　為了賦予內(nèi)部控制一個準確完整的定義，審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究，于1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其

23、對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，對內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措”。</p><p>　　此定義強調(diào)，內(nèi)部控制不只限于與會計和財務(wù)部門直接有關(guān)的控制方面，它還包括預(yù)算控制、成本控制、定期報告經(jīng)營情況、進行統(tǒng)計分析并將統(tǒng)計報告送交有關(guān)部門、制定培訓計

24、劃以培訓有關(guān)人員使其能夠履行職責，以及設(shè)立內(nèi)部審計部門以保證管理部門所制定的各種程序的準確性，并保證其得到貫徹執(zhí)行等內(nèi)容。</p><p>　　一個合適、有效的內(nèi)部控制綜合框架包括以下五個部分：（1）控制環(huán)境。管理部門應(yīng)通過文字描述和范例以及采取相應(yīng)的監(jiān)控措施來影響全體職員，以提高他們的倫理道德水準。（2）風險評估。風險評估應(yīng)測定風險對貨幣項目及對會計主題形象或信譽方面的重要性；風險發(fā)生的概率；如何減輕風險至可以

25、承受的水平。（3）控制活動。它是為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標提供合理保證而制定的各項政策、程序和規(guī)定。（4）信息情報傳遞。這是對關(guān)系企業(yè)內(nèi)部和外部的事件或活動、有關(guān)的財務(wù)或非財務(wù)信息都應(yīng)當加以識別、占有，并及時有序地傳遞給決策者和職責履行者。（5）檢查和評估。是為保證內(nèi)部控制的適當性和有效性而進行的日常和定期監(jiān)督、檢查。</p><p>　　基于內(nèi)部控制所具有的重要作用，優(yōu)化內(nèi)部控制體系成為外貿(mào)企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、在競爭

26、中取勝的前提條件。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部控制已逐漸為經(jīng)營者所重視，建立健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系逐漸成為企業(yè)加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。</p><p>　　優(yōu)化我市外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要，是預(yù)防舞弊及其他不當行為的需要，也是適應(yīng)全球化經(jīng)濟競爭的需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是"產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學"，這四個方面都涉

27、及到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。其中產(chǎn)權(quán)明晰和政企分開，涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計。而權(quán)責明確和管理科學則更是涉及到企業(yè)內(nèi)部控制體系的各個方面。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，而完善的內(nèi)部控制制度能夠有力地促進現(xiàn)代企業(yè)制度的完善建立及有效實施。</p><p>　　目前從總體上看，我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于初級的、粗放的層次。我市外貿(mào)行業(yè)存在控制環(huán)境不良，信息溝通阻滯

28、，制度執(zhí)行不力，人力資源失控，風險管理落后，違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生等一些問題。加入WTO后加強內(nèi)部控制體系建設(shè)成為提高經(jīng)營管理水平的當務(wù)之急，由于種種原因，當今我市外貿(mào)企業(yè)的整體管理水平與世界先進企業(yè)的管理水平存在較大差距。這種情況難以適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化的市場競爭。加入WTO后，我市企業(yè)面臨的競爭將會更加激烈。為了適應(yīng)日趨激烈的競爭，我市外貿(mào)行業(yè)更應(yīng)該盡快優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系，建立健全的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。針對寧波

29、市外貿(mào)行業(yè)存在的種種問題，我們需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系。首先要努力完善內(nèi)部控制方式。完善組織結(jié)構(gòu)控制，建立適合外貿(mào)企業(yè)特點的組織結(jié)構(gòu)模式。強化程序控制，外貿(mào)企業(yè)針對交易過程長、環(huán)節(jié)多、程序繁的特點，對業(yè)務(wù)活動實行有效的程序控制。強化風險控制，確定主要的風險控制點，在企業(yè)的信息系統(tǒng)中建立風險信息子系統(tǒng)，及時靈敏的反映各主要風險控制點的風險信息，認真評估風險并制定回避防范風險的主動性措施和降低風險損失的應(yīng)急預(yù)案。其次要突出內(nèi)部控制的重點

30、內(nèi)容，突出對知識</p><p>　　優(yōu)化我外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系對我市外貿(mào)行業(yè)有著重要的意義，建立健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，在經(jīng)濟全球化的今天更是參與國際競爭的需要。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 鮑建青，風險管理視角下內(nèi)部控制完善研究[J]. 財會通訊：

31、綜合（中），2010，（05）</p><p>　　[2] 劉杰；傅奇蕾，企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素分析[J]. 財會通訊：綜合（中），2010，（06）</p><p>　　[3] 劉慧萍，企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實施[J]. 財會研究，2010，（07）</p><p>　　[4] 劉玉廷，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀[J]

32、. 會計研究，2010，（05）</p><p>　　[5] 龍潤，集團公司資金內(nèi)部控制探討[J]. 財經(jīng)界，2010，（14）</p><p>　　[6] 王文生，企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].財經(jīng)界，2010，（10）</p><p>　　[7] 薛紅民，淺議貨幣資金的內(nèi)部控制[J]. 當代經(jīng)濟，2010，（09）</p><p>

33、;　　[8] 嚴繼平，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題探析[J].當代經(jīng)濟，2007，（08）</p><p>　　[9] 姚大偉，試論我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制[J].當代經(jīng)濟，2008，（06）</p><p>　　[10] 葉陳剛；鄧君菲，基于內(nèi)部控制的公司內(nèi)部審計研究[J]. 財會通訊綜合（下），2010，（06）</p><p>　　[11]WANG Hailin, Re

34、search on Internal Control of China Enterprise Based on IT. Proceedings of 2009 International Conference on Management Science and Engineering, 2009, (12)</p><p>　　[12]XU Rui, SHI Jifeng, The Impact of Enter

35、prise’s Internal Control Modes on the Technological Innovation Choice, 2007 International Conference on Management Science and Engineering, 2008, (08)</p><p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p>&

36、lt;b>　　（20_ _屆）</b></p><p>　　寧波外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策研究</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘要 </b></p><p><b>　　關(guān)鍵詞</b></p>&l

37、t;p><b>　　Abstract</b></p><p><b>　　Key words</b></p><p>　　寧波外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策研究8</p><p><b>　　1引言11</b></p><p>　　2外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標

38、11</p><p>　　2.1外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及核心風險11</p><p>　　2.1.1外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)11</p><p>　　2.1.2外貿(mào)企業(yè)的主要風險12</p><p>　　2.2內(nèi)部控制的涵義和目標12</p><p>　　2.2.1內(nèi)部控制的涵義12</p>&

39、lt;p>　　2.2.2內(nèi)部控制的目標12</p><p>　　2.3內(nèi)部控制的核心要素13</p><p>　　3寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題的調(diào)查研究13</p><p>　　3.1內(nèi)部環(huán)境不理想14</p><p>　　3.2風險管理薄弱14</p><p>　　3.3控制活動不

40、完善15</p><p>　　3.4信息溝通不暢16</p><p>　　3.5缺乏有效的監(jiān)控16</p><p>　　4寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策16</p><p>　　4.1優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境16</p><p>　　4.2強化風險管理17</p><p>　　4.

41、3完善控制活動18</p><p>　　4.4加強信息溝通19</p><p>　　4.5強化監(jiān)控工作19</p><p><b>　　5總結(jié)20</b></p><p><b>　　附錄20</b></p><p><b>　　參考文獻21&l

42、t;/b></p><p>　　致謝錯誤!未定義書簽。</p><p>　　摘 要：隨著經(jīng)濟一體化地不斷深入，來自國際市場的競爭越來越激烈。進出口貿(mào)易不斷增加，外貿(mào)企業(yè)重要性越來越突出，為了增強寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)在國際市場上的競爭力，必須加強外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，并向國家化標準靠攏。加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠持續(xù)生存和發(fā)展的保證。本文從內(nèi)部控制的基本概

43、念入手介紹了內(nèi)部控制的涵義、目標、要素、作用和意義等，接下來對寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀進行了分析。本文通過對寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的不足及問題的分析，提出了一系列優(yōu)化對策，對完善外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系有一定的意義。</p><p>　　關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化對策</p><p>　　Abstract：With the further development of

44、 economic globalization, enterprises are facing more and more fierce competition coming from the international market. Imports and exports trade will increase gradually. The importance of foreign trade is more and more c

45、onspicuous. In order to increase the competition for foreign trade company in international market, we must enhance the construction of internal control system and com close to the standard of internationalization. It is

46、 the basic work to e</p><p>　　Key words：Foreign Trade Industryindustry industry industry industry; Internal Control; Optimizing Countermeasures</p><p><b>　　引言</b></p><p>

47、;　　經(jīng)濟全球化的高速發(fā)展，使企業(yè)能夠在更大的地理范圍、更廣的業(yè)務(wù)領(lǐng)域配置資源，同時企業(yè)也不得不面對更激烈的市場競爭、更迅猛的技術(shù)演進和更嚴格的管制政策。我國加入WTO后，中國企業(yè)融入全球經(jīng)濟競爭的深度和廣度成倍增長，隨著寧波外貿(mào)市場的日益開放和經(jīng)濟全球化的迅速發(fā)展，所面臨的競爭程度更加激烈。</p><p>　　目前從總體上看，我國外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制仍處于初級的、粗放的層次，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)成為提高經(jīng)營管理水

48、平的當務(wù)之急。由于種種原因，當今寧波市外貿(mào)企業(yè)的整體管理水平與世界先進企業(yè)的管理水平存在較大差距。這種情況難以適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化的市場競爭。加入WTO后，寧波市企業(yè)面臨的競爭將會更加激烈。為了適應(yīng)日趨激烈的競爭，寧波市外貿(mào)企業(yè)更應(yīng)該盡快優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系，建立健全的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。針對寧波市外貿(mào)企業(yè)存在的種種問題，我們需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，根據(jù)寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制體系內(nèi)的缺點和不足進行逐一改善

49、和優(yōu)化。</p><p>　　優(yōu)化我外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系對我市外貿(mào)企業(yè)有著重要的意義，建立健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)加強經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，在經(jīng)濟全球化的今天更是參與國際競爭的需要。</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)及核心風險</p><p>　　對外貿(mào)易，亦稱“國

50、外貿(mào)易”或“進出口貿(mào)易”，是指一個國家或地區(qū)同另一個國家或地區(qū)之間的商品和勞務(wù)的交換。從國際范圍來看這種貨物和服務(wù)的交換活動就稱為國際貿(mào)易或世界貿(mào)易，這種貿(mào)易由出口和進口兩個部分組成。對運進商品和勞務(wù)的國家或地區(qū)來說，就是進口；對運出商品或勞務(wù)的國家或地區(qū)來說，就是出口。外貿(mào)企業(yè)是指獨立核算、經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，且有進出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)流通企業(yè)。因此，相對于中國來說，外貿(mào)企業(yè)是指專門從事進出口貿(mào)易的特定企業(yè)群體。<

51、/p><p>　　對外貿(mào)易的性質(zhì)決定了外貿(mào)企業(yè)與一般的商業(yè)企業(yè)在商品交換活動中既有相同又有不同之處，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營活動具有兩個主要特點：第一，面臨著國內(nèi)和國際兩個市場；第二，在國際結(jié)算中需要同時使用本國貨幣和外幣。</p><p><b>　　外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)</b></p><p>　　外貿(mào)企業(yè)與一般的企業(yè)在各個方面都有很大的不同，業(yè)務(wù)也具有獨

52、特性，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)一般主要有以下幾種：</p><p>　　1.經(jīng)營某種商品的出口業(yè)務(wù)（如機械、電子、糧油等）；</p><p>　　2.經(jīng)營某種商品的進口業(yè)務(wù)；</p><p>　　3.接受委托，承辦上述進出口業(yè)務(wù)的代理業(yè)務(wù)；</p><p>　　4.經(jīng)營（某 省、區(qū)、市、部門系統(tǒng)內(nèi)）技術(shù)進出口業(yè)務(wù)；</p><p&g

53、t;　　5.承辦中外合資經(jīng)營、合作生產(chǎn)業(yè)務(wù)；</p><p>　　6.承辦國外來料加工、來樣加工、來件裝配業(yè)務(wù)；</p><p>　　7.承辦補償貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　8.經(jīng)營對銷貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　9.經(jīng)營蘇聯(lián)東歐國家易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　10.經(jīng)營小額邊境易貨貿(mào)易業(yè)務(wù)；</

54、p><p>　　11.經(jīng)營租賃項下的進出口業(yè)務(wù)；</p><p>　　12.經(jīng)營轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)；</p><p>　　13.從事對外經(jīng)濟貿(mào)易廣告業(yè)務(wù)；咨詢服務(wù)、展覽、技術(shù)交流業(yè)務(wù)。</p><p><b>　　外貿(mào)企業(yè)的主要風險</b></p><p>　　經(jīng)營外貿(mào)的風險比國內(nèi)貿(mào)易大很多，因為與國內(nèi)貿(mào)易

55、除了業(yè)務(wù)以外還有有很多不同的規(guī)則。 </p><p>　　首先必須使用外匯。 使用外匯的風險很多，主要有匯率變動風險，外匯核銷風險等。 </p><p>　　其次必須使用外匯收付工具。 外匯收付工具的風險也很大，例如使用信用證的風險，主要是沒有專業(yè)的操作信用證的人員而造成錯誤執(zhí)行信用證，導(dǎo)致無法收回貨款，或者收回貨款但是損失很大、 托收收付方式的風險，發(fā)生最多的情況是，貨到港口無人提貨的風

56、險。</p><p>　　再次海關(guān)，商檢局，外匯管理局，稅務(wù)局等政府部門的監(jiān)管風險。這些監(jiān)管部門的政策法規(guī)非常復(fù)雜，稍不留神就可能違反規(guī)定，造成無法發(fā)貨，或者收回貨款不能入賬等風險。</p><p>　　之后與外國買方的文化差異造成的溝通風險。 因為外貿(mào)必須使用外語作為交流及達成交易的工具，由于買賣雙方的文化差異，和國別差異造成很多問題會產(chǎn)生誤會，而又無法解釋的風險。</p>

57、<p>　　內(nèi)部控制的涵義和目標</p><p><b>　　內(nèi)部控制的涵義</b></p><p>　　為了賦予內(nèi)部控制一個準確完整的定義，審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究，于1949年發(fā)表了題為《內(nèi)部控制、協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，對內(nèi)部控制首次做出了如下權(quán)威定義：“內(nèi)部控制是企業(yè)所制定的旨在保護資

58、產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施”。</p><p><b>　　內(nèi)部控制的目標</b></p><p>　　內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)

59、系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。</p><p>　　內(nèi)部控制制度按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。會計控制與管理

60、控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于會計控制，也可以用于管理控制。</p><p><b>　　內(nèi)部控制的核心要素</b></p><p>　　2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中包含以下五個要素：</p><p><b>　?。?）內(nèi)部環(huán)境</b

61、></p><p>　　內(nèi)部環(huán)境是影響、制約內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。它是由管理層倡導(dǎo)一種正直、倫理道德風氣、宣傳管理宗旨、經(jīng)營方式和人力資源政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責任。管理部門應(yīng)通過文字描述和范例以及采取相應(yīng)的監(jiān)控措施來影響全體職員，以提高他們的倫理道德水準。內(nèi)部環(huán)境主要是包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責分配、人力資源政策、反舞弊機制、內(nèi)部審計

62、機制等。</p><p><b>　?。?）風險評估</b></p><p>　　風險評估是及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)驗活動中與現(xiàn)實內(nèi)部控制目標相關(guān)的各種不確定因素并制定應(yīng)對策略的過程，即管理當局應(yīng)對目標完成期間與企業(yè)相關(guān)的風險進行識別、預(yù)見，并采取相應(yīng)避險措施的管理控制。風險評估應(yīng)測定風險對貨幣項目及對會計主題形象或信譽方面的重要性；風險發(fā)生的概率；如何減輕風險至可以承受

63、的水平。</p><p><b>　?。?）控制活動</b></p><p>　　控制活動是根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。它是為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標提供合理保證而制定的各項政策、程序和規(guī)定。它包括：營業(yè)性控制，用于指導(dǎo)會計主體的經(jīng)營管理活動；財務(wù)信息控制，用以保證財務(wù)信息的安全可靠和保護會計主體的財產(chǎn)；合規(guī)性控制，用以將活動指向符合適用的

64、法規(guī)、管理控制要求和堅持倫理道德。</p><p><b>　?。?）信息溝通</b></p><p>　　信息與溝通是及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。這是對關(guān)系企業(yè)內(nèi)部和外部的事件或活動、有關(guān)的財務(wù)或非財務(wù)信息都應(yīng)當加以識別、占有，并及時有序地傳遞給決策者和職責履行者。它包括信息資料的傳遞程序和傳遞范圍。&

65、lt;/p><p><b>　?。?）內(nèi)部監(jiān)督</b></p><p>　　內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部監(jiān)督，主要包括對建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進行持續(xù)性檢查評估，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項檢查評價，以及提交相應(yīng)的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。</p><p>　　這五個要素是構(gòu)

66、成內(nèi)部控制體系的組成部分，企業(yè)以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成管理規(guī)范。</p><p>　　寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題的調(diào)查研究</p><p>　　根據(jù)調(diào)查問卷，以及通過與一些在寧波外貿(mào)企業(yè)工作過的朋友和同學談話中了解，大致可以歸納寧波地區(qū)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系主要存在以下幾個方

67、面的問題及不足：</p><p><b>　　內(nèi)部環(huán)境不理想</b></p><p>　　無論是生產(chǎn)或服務(wù)型企業(yè)，各部門在很大程度上都是相互依從的，競爭會使各部門努力提高自己在公司的地位，無視其他部門的需要，因此公司整體的利潤和質(zhì)量就要受損，公司效益不等于各部門效益簡單相加。部門間要用合作代替競爭，就是要推倒部門間的圍墻，避免各部門之間隔著圍墻交流，以公司和客戶利益為

68、共同利益。只有自始至終全面相互合作交流，才能盡早發(fā)現(xiàn)解決問題，使公司效益大幅提高。企業(yè)風險管理框架表明內(nèi)部環(huán)境是其他所有控制要素的基礎(chǔ)，其特性最終會影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標的建立，會對風險識別、評估和應(yīng)對的實施產(chǎn)生影響，改變控制活動的設(shè)計和執(zhí)行效果，制約信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的實施。而目前外貿(mào)企業(yè)恰恰缺乏這樣一種有利于內(nèi)部控制的大環(huán)境。</p><p>　　（1）內(nèi)部控制意識薄弱</p><p&

69、gt;　　隨著會計業(yè)務(wù)的發(fā)展和防范金融風險的需要，我國相繼建立了一些會計制度。但部分外貿(mào)會計人員法律意識淡薄，缺乏事業(yè)心、責任感，業(yè)務(wù)操作部規(guī)范，盲目相信他人，覺得同事之間關(guān)系都比較好，若彼此不信任，會影響團結(jié)。所以，彼此都知道對方的口令、密碼，使內(nèi)部制度的建立與考核嚴重脫節(jié)，甚至部分內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、流于形式，造成有章不循、有令不禁的現(xiàn)象。同時，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識也不高，主要表現(xiàn)在公司沒有建立起來嚴格的內(nèi)部控制制度，沒有形

70、成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。這種情況比較危險，給企業(yè)帶來了巨大風險。多數(shù)企業(yè)認為內(nèi)部控制就是相互牽制，不設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，甚至有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來。有的認為內(nèi)部控制是各種規(guī)章制度簡單的匯總，沒有制定必要的程序控制和獎罰措施，存在有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象，使得內(nèi)部控制如同虛設(shè)。</p><p>　?。?）未形成完善的內(nèi)部控制制度體系</p><p>　　內(nèi)部控制是一個動態(tài)的發(fā)

71、展過程，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求設(shè)計內(nèi)控制度?，F(xiàn)實中，許多企業(yè)卻只注重建章建制，根本不考慮本單位的實際情況隨意設(shè)計內(nèi)控制度，也沒有配套相應(yīng)的責權(quán)制度，而且制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和競爭環(huán)境的改變及時地進行修訂和補充，使得內(nèi)控制度操作性不足，有效性和完整性缺乏。而且，企業(yè)忽視事前、事中的風險防范控制，過多地偏重于補救為主的事后控制，也造成了內(nèi)控不及時。</p><p>　?。?）外貿(mào)企業(yè)存在會計信息失真&l

72、t;/p><p>　　近年來，外貿(mào)企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證；人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實等。</p><p>　?。?）缺乏有效的內(nèi)部控制績效

73、考核</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。</p><p><b>　　風險管理薄弱</b></p><p>　　企業(yè)風險防范

74、意識不強，忽視經(jīng)營風險控制是一些企業(yè)形成不良資產(chǎn)的另一個重要原因。企業(yè)風險管理框架著重強調(diào)了風險管理，其直接影響著企業(yè)目標的實現(xiàn)，涉及企業(yè)內(nèi)部的每個層次和部門。寧波市外貿(mào)企業(yè)對于風險的管理比較薄弱。從上到下風險意識淡薄，缺乏有效的風險識別、評價和反應(yīng)機制。企業(yè)抗險能力極低，風險管理還處于十分初級的狀態(tài)。</p><p>　?。?）制定企業(yè)目標幾乎沒有考慮風險</p><p>　　由于外貿(mào)企

75、業(yè)具有一定的行業(yè)壟斷性質(zhì)，自身的風險意識較為淡漠，在制定企業(yè)各項目標時并未從風險角度考慮，如許多企業(yè)在進行籌資、投資等重大決策時，主要憑主觀判斷和歷史經(jīng)驗來進行，對外部環(huán)境缺乏應(yīng)有的認識和分析，其風險意識還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上。</p><p>　?。?）缺乏有效的風險管理機制</p><p>　　實踐中外貿(mào)企業(yè)所面對的風險主要包括安全風險、技術(shù)風險、競爭風險、市場風險、政

76、策風險等。但由于風險意識淡漠，目前基本沒有建立風險管理機制，主要表現(xiàn)為一是缺乏事項識別機制。企業(yè)管理層還未認識到風險事項識別是一個綜合性的過程。需要在實踐工作中進行全盤綜合考慮。大多數(shù)企業(yè)目前只能被動地接受內(nèi)部或外部變化帶來的風險。二是沒有適當?shù)娘L險評估體系。三是風險的應(yīng)對機制空白，還處于“出現(xiàn)一個問題，解決一個問題”的事后被動彌補狀態(tài)。</p><p><b>　　控制活動不完善</b>&

77、lt;/p><p>　　企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足、意識薄弱。許多學者和企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制階段，還有很多人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，而企業(yè)大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度，即使已經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)部控制制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上——給人看”的表面文章上，制度的落實存在很大的問題。遇到具體問題的處理，

78、以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事廠長經(jīng)理說了算，無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，造成內(nèi)部控制嚴重失效。由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足，對內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起的作用不甚了解，尚未認識到內(nèi)部控制的意義，故而對建立內(nèi)部控制不重視。控制活動是指對管理層的指令采取必要措施，以保證企業(yè)風險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序。外貿(mào)企業(yè)控制活動不完善主要表現(xiàn)在以下幾個方面。</p><p>　　

79、（1）內(nèi)部控制制度不完善且拘泥于形式</p><p>　　我國外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部控制制度大多沿用了計劃經(jīng)濟時期的各項企業(yè)管理規(guī)章。對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性。對某些新業(yè)務(wù)甚至沒有能夠及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度。如投資決策機制和程序不規(guī)范，缺乏事后評估制度，預(yù)算管理不力等等。另外現(xiàn)有制度不一定能夠得到有效遵循，很多時候只是將制度“印在紙上、掛在墻上”，用以應(yīng)付檢查和審計，使得內(nèi)部控制流于形式，而在一些具

80、體事務(wù)處理過程中，企業(yè)高層管理者常常以強調(diào)靈活性為由，要求特事特辦，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，缺乏權(quán)力制衡和約束機制</p><p>　　有的企業(yè)雖然有健全的內(nèi)控制度，但不能很好地貫徹執(zhí)行。究其原因，一方面是由于我國上市公司大多數(shù)由國家或國有企業(yè)法人控股，股權(quán)過于集中，以國有投資主體為代表的內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重；許多公司的內(nèi)部人

81、集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，使得在缺乏制約機制的情況下，內(nèi)部人凌駕于內(nèi)控制度之上，根本不依照制度辦事。另一方面，內(nèi)控的執(zhí)行人員道德水平不高，責任感不強，在沒有相應(yīng)的考核機制下，基于自身利益的考慮，其自覺性和警惕性大大地削弱，不能嚴格遵守內(nèi)控制度。</p><p>　?。?）內(nèi)部控制體系缺乏科學性和協(xié)調(diào)性</p><p>　　一是內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，有時受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕管理，

82、自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展。二是重視錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。三是內(nèi)部控制體系的建立未考慮協(xié)調(diào)性原則，各部門、各崗位自成體系、各自為政，缺乏相互配合和協(xié)調(diào)，不利于經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性。</p><p><b>　　信息溝通不暢</b></p><p>　　寧波市外貿(mào)

83、企業(yè)由于缺乏一套風險信息的形成、識別、加工和報告機制，因此企業(yè)內(nèi)部和外部信息溝通不暢。</p><p>　?。?）內(nèi)部信息溝通不暢</p><p>　　外貿(mào)企業(yè)在自上而下、自下而上以及橫向的信息溝通方面還比較欠缺。具體表現(xiàn)有：一是受官本位的思想影響，企業(yè)還不能透明高效地傳遞所有指令，因此雖然有相應(yīng)的崗位職責，但基層工作人員有時仍不能完全清楚自己在某項具體工作中的職權(quán)和責任。二是信息反饋不足

84、，沒有建立一套完善的業(yè)務(wù)報告系統(tǒng)，缺乏及時的信息收集和反饋。三是各部門之間的橫向溝通不足。</p><p>　?。?）外部信息溝通不暢</p><p>　　前面已提到外貿(mào)企業(yè)的風險管理意識薄弱，還不重視外部信息的收集和溝通，仍處于被動使用信息而非主動尋求信息的階段。一是缺乏對市場信息的捕捉和傳遞。二是外貿(mào)企業(yè)受到國家或地方政策的影響很大，卻缺乏對政策法規(guī)的及時應(yīng)變。三是缺乏對外宣傳、整體開

85、發(fā)的思想觀念，導(dǎo)致外界對整個行業(yè)認識不足，企業(yè)形象不鮮明。</p><p><b>　　缺乏有效的監(jiān)控</b></p><p>　　目前我國外貿(mào)企業(yè)在監(jiān)控方面比較缺乏，一定程度上可以說是幾乎全部依賴于外部審計。</p><p><b>　?。?）內(nèi)部審計缺位</b></p><p>　　內(nèi)部審計是對

86、組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定的標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標，其是內(nèi)部控制的組成部分之一，在某種程度上也可以理解為對內(nèi)部控制的控制。但目前大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)并未設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)和專職人員，對企業(yè)運作狀況幾乎全部依賴于外部審計，這使得內(nèi)部控制的效果大打折扣。</p><p>　?。?）外部審計獨立性不足</p><p>

87、;　　由于外部審計主要服務(wù)于企業(yè)本身，缺乏應(yīng)有的剛性，有時甚至會按照公司或管理層的要求或意愿而進行，獨立性嚴重不足。（姚大偉，2008）</p><p>　　寧波外貿(mào)行業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對策</p><p>　　針對上述外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，我們認為應(yīng)從優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、強化風險管理、完善控制活動、加強信息溝通、強化監(jiān)控工作等五個方面入手。</p><p>&l

88、t;b>　　優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境</b></p><p>　　由于內(nèi)部環(huán)境受內(nèi)部人影響大，所以內(nèi)部環(huán)境的完善，還必須靠國家的外部引導(dǎo)。國家對某些影響內(nèi)部環(huán)境要素的優(yōu)化如加強董事會的建設(shè)等，應(yīng)通過制定制度或提出指南，引導(dǎo)企業(yè)完善，并逐步完善約束、監(jiān)督管理者的外部機制，給企業(yè)管理者以適當?shù)膲毫蛣恿?，引?dǎo)管理者自覺提高和完善內(nèi)部控制。</p><p>　　（1）要建立科學高效的組織結(jié)

89、構(gòu)和權(quán)責體系，本著相互牽制、相互協(xié)調(diào)的原則，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等情況，設(shè)置職能部門并進行合理分工。以確保每項業(yè)務(wù)的處理過程及重要環(huán)節(jié)，不是由一個部門單獨完成，而是有協(xié)調(diào)制約機制來控制的。</p><p>　?。?）充分發(fā)揮董事會和監(jiān)事會的作用。通過調(diào)整人員配置來緩解內(nèi)部人控制問題，并使監(jiān)事會切實發(fā)揮監(jiān)督作用。條件成熟的企業(yè)，可考慮建立獨立董事制度和設(shè)立審計委員會等常設(shè)機構(gòu)。</p><p&

90、gt;　?。?）企業(yè)管理層不斷加強現(xiàn)代管理理論知識的學習，真正樹立科學的企業(yè)管理觀念，使內(nèi)部控制制度落實到實處。</p><p>　?。?）創(chuàng)建良好的企業(yè)制度文化和風險文化，從上自下形成制度管人的大環(huán)境。</p><p>　?。?）完善人力資源政策，強化競爭選拔機制和教育培訓機制，健全績效考核體系，充分發(fā)揮人員的積極性。</p><p>　?。?）完善企業(yè)內(nèi)部控制制

91、度。要規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序，加強內(nèi)部牽制。企業(yè)在財務(wù)管理過程中，開票、經(jīng)辦、審核、審批收、付款、記賬等等財務(wù)工作要進行嚴格分離。財務(wù)人員對收款憑證要先開票，后審核，再收款，最后制單、記賬；對支出憑證要先報批，后經(jīng)辦，再審核，再審批，再付款，最后交會計人員制單和記賬。</p><p>　?。?）建立健全的內(nèi)部稽核制度，明確規(guī)定會計憑證和會計記錄完整性和正確性要求。明確內(nèi)部稽核組織形式、具體分工、職責、權(quán)限，規(guī)范審核憑證

92、、復(fù)核賬簿、報表方法。</p><p><b>　　強化風險管理</b></p><p>　　商戰(zhàn)日益激烈殘酷，競爭環(huán)境、人員能力、人員誠信度等方面時刻都充滿著不確定性，因而，需要未雨綢繆地預(yù)防那些超出企業(yè)承受能力的決策失敗、管理失敗?；谑虑?、事中、事后的全方位風險識別及持續(xù)評估，企業(yè)組織體系、運作流程需要不斷優(yōu)化，監(jiān)督程序、內(nèi)部審計需要切實執(zhí)行。</p>

93、;<p>　　（1）制定企業(yè)目標時必須強化風險意識，勇敢面對市場經(jīng)濟條件下的各種風險，將市場競爭、政策變化、技術(shù)更新、安全因素、人員變動等風險融入企業(yè)目標制定之中。</p><p>　?。?）增強風險識別能力，現(xiàn)階段可考慮建立風險預(yù)警系統(tǒng)，以有效避免風險，抓住發(fā)展機遇。</p><p>　?。?）強化企業(yè)風險控制，要控制投資風險和投資項目經(jīng)營風險。投資是具有很大風險的經(jīng)營行為

94、，企業(yè)若缺少一套科學的投資決策程序，就很容易產(chǎn)生盲目投資行為，企業(yè)所有者的權(quán)益無法得到保障。而投資項目確立之后，項目的經(jīng)營管理中也同樣存在著風險。長期的股權(quán)投資、工業(yè)項目投資，經(jīng)營班子的組建，合作方的選擇，經(jīng)營方式的確定，利潤的分配制度，都會影響投資的風險程度。</p><p>　?。?）控制市場風險。企業(yè)的市場風險，主要在于盲目求大、求快。發(fā)展經(jīng)營擴大規(guī)模是企業(yè)提高效益、增強生存能力的重要途徑，外貿(mào)企業(yè)尤其如此

95、。但是發(fā)展、擴大要在加強核算、務(wù)實管理的基礎(chǔ)上進行的，要分階段設(shè)臺階一步一步走，而切忌盲目求大、盲目求快。企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般從開始操作到核算出成果有一定的周期，即經(jīng)營規(guī)模越大，周期越長，經(jīng)營中的問題和隱患也就更不容易暴露。等到發(fā)現(xiàn)風險失控再做調(diào)整則為時已晚。急于擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，還會帶來應(yīng)收款增大、庫存積壓、貿(mào)易糾紛增多等一系列問題，相應(yīng)抵消了業(yè)務(wù)擴大帶來的利益，最后還得回頭整治，欲速則不達。</p><p>　?。?/p>

96、5）定期或不定期組織內(nèi)部、外部風險評估，供公司決策使用，必要時可聘請外部風險管理專家參與企業(yè)風險分析工作。條件成熟的企業(yè)可考慮增設(shè)一個專門的風險管理部門進行全面的企業(yè)風險管理。四是在風險識別和風險評估的基礎(chǔ)上制定相關(guān)風險反應(yīng)方案，以科學應(yīng)對各項風險。</p><p><b>　　完善控制活動</b></p><p>　　（1）完善內(nèi)部控制的制度建設(shè)。內(nèi)部控制就是由公司

97、董事會、管理層和其他有關(guān)人員實施的，為提高公司經(jīng)營效率、保證財務(wù)報告的可靠性以及遵從法律提供合理保證而設(shè)計的程序。內(nèi)部控制體系是為有效保證企業(yè)經(jīng)營效益、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵從性而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于經(jīng)營活動的全過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。在具體實踐中必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理的特點，以經(jīng)濟效益為中心，注意科學性和可操作性，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍的變化，不斷調(diào)整

98、內(nèi)部控制系統(tǒng)，以提高其效能。</p><p>　?。?）強化預(yù)算控制活動，在制定具體預(yù)算時，充分調(diào)研市場、技術(shù)、政策等因素，注重客觀性和可操作性，同時保證預(yù)算貫徹執(zhí)行的剛性。</p><p>　　推行全面預(yù)算制度，完善公司內(nèi)部授權(quán)制度。公司在實行財務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)借統(tǒng)還，資金高度集中的同時，推行全面預(yù)算制度。</p><p>　　首先，加強資金的收支預(yù)算管理。財務(wù)部根據(jù)

99、公司的經(jīng)營計劃，結(jié)合各個部門的資金使用計劃，在排定年度現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)上，確定全年融資計劃。實行現(xiàn)金流量周報制度，及時反映企業(yè)的營運、投資和融資情況。</p><p>　　其次，完善核算制度，強化目標管理。以目標利潤為中心，做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有考核。及反映費用的發(fā)生進度，反饋費用發(fā)生的情況，控制超計劃費用的發(fā)生。</p><p>　　在建立預(yù)算管理制度的同時，建立各項費用的授

100、管理制度，制定付款管理辦法。</p><p>　?。?）密切關(guān)注國內(nèi)國外金融動態(tài)和政策導(dǎo)向，加強與各銀行的聯(lián)絡(luò)，充分運用多種融資渠道，最終實現(xiàn)資金成本最低化、服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化</p><p>　　一是積極開展財務(wù)創(chuàng)新，拓展各類融資渠道，積極采用貿(mào)易融資方式，努力降低資金成本。二是建立貸款能上能下機制，最大限度的減少資金沉淀，降低資金成本。公司可以與銀行達成貸款能上能下的機制，平常貸款回籠達到

101、一定規(guī)模后立即用于償還貸款，這樣既避免了平常結(jié)算資金充裕而貸款未到期不能提前償還而形成的大量資金沉淀，又減少一般貸款必須履行的繁瑣手續(xù)，有效地降低了資金成本。三是研究政策，用足政策，降低財務(wù)費用。積極了解各項優(yōu)惠政策，并充分利用相關(guān)政策，取得較好的收益。（孫迪軍，2010）</p><p>　　（4）強化外貿(mào)交易程序和過程的控制。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該針對交易過程長、環(huán)節(jié)多、程序繁瑣等特點，對業(yè)務(wù)活動實行有效的程序控制。我

102、們就以出口業(yè)務(wù)為例，應(yīng)針對客戶資信調(diào)查、簽訂合同、安排生產(chǎn)、租船訂艙、收購付款、報關(guān)出運、收匯核銷、辦理保險、申報出口退稅、組織會計核算以及內(nèi)部考核等各個環(huán)節(jié)的相互銜接、協(xié)調(diào)等事項做出明確規(guī)定，并落實到人，從而來保證交易活動有條不紊地進行并且始終置于嚴格的監(jiān)控之下。</p><p>　　通過組織結(jié)構(gòu)控制和程序控制的完善，實現(xiàn)知識資源的企業(yè)化，擺脫企業(yè)對骨干業(yè)務(wù)人員的過度依賴，從而盡量減輕業(yè)務(wù)人員的跳槽給企業(yè)帶來的

103、負面影響。</p><p>　　另外，外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)當建立適應(yīng)本企業(yè)情況的出口收匯核銷及出口退稅體制，應(yīng)設(shè)立專職工作部門或人員明確其職權(quán)，明確相關(guān)部門在收匯核銷、出口退稅中的工作內(nèi)容與工作要求，明確其工作程序，對逾期未核銷、未退稅的報告以及處理作出規(guī)定，應(yīng)制定防范騙匯、逃匯、套匯、騙取出口退稅的措施。</p><p><b>　　加強信息溝通</b></p>

104、<p>　　（1）建立暢通、高效、有序、連貫的信息傳遞渠道，對內(nèi)在完善內(nèi)部控制制定的基礎(chǔ)上，加強各部門之間的配合協(xié)作和信息反饋工作，保證橫向和縱向的信息暢通，對外在建立開放的信息溝通渠道的基礎(chǔ)上，保證市場、政策、技術(shù)等外部信息及時輸入內(nèi)部，同時也注重信息輸出，對外樹立外貿(mào)企業(yè)鮮明形象。</p><p>　?。?）隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，應(yīng)充分應(yīng)用信息技術(shù)的手段，保證信息的及時流通和反饋，從容應(yīng)對來自內(nèi)部

105、和外部兩方面的壓力，如在會計賬務(wù)處理電子化的基礎(chǔ)上，逐步建立完整的財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)，進而擴展到建設(shè)整個企業(yè)信息化系統(tǒng)。</p><p>　　（3）企業(yè)的信息系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制的一項要素，是企業(yè)內(nèi)部控制過程的一個部分。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率。企業(yè)需要按某種形式及在某個時間之內(nèi)，辨別、取得適當?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利履行職責。加強信息溝通與流動的一個必備條件是實行集團內(nèi)部的扁平

106、化管理，能夠減少管理層次和管理成本，進而促進信息化建設(shè)，解決公司上下信息不對稱的問題。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通管道，還要有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通管道。領(lǐng)導(dǎo)層管理者和員工的有效溝通能夠解決銷售和倉庫每月報表對不上的問題，財務(wù)和銷售、倉庫的有效溝通，能夠保證銷售、倉庫和財務(wù)賬面相符。顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息與相關(guān)的外部團體溝通，這樣以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息外部審計人員對企業(yè)營

107、業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題以及控制系統(tǒng)審計后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息的主要機關(guān)所報道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補控制的缺失。（魏海英，2006）</p><p><b>　　強化監(jiān)控工作</b></p><p>　?。?）建立有效的內(nèi)部審計。隨著市場競爭的進一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審計體系，促進企業(yè)的全面風險管理體系日益成為國際國內(nèi)各大企業(yè)風險

108、管理和內(nèi)部控制工作的重點，由董事會或其下設(shè)的審計委員會統(tǒng)一管理企業(yè)審計。設(shè)計獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T承擔具體工作，并注重獨立性，不依附于任何職能部門，不受企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門的干涉。</p><p>　　加強企業(yè)內(nèi)部審計工作。對已經(jīng)建立內(nèi)部審計的企業(yè)，在企業(yè)各個階層人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。因此，審計

109、部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)幫助組織進行軟控制環(huán)節(jié)的營造。外貿(mào)企業(yè)要完善內(nèi)部審計制度，定期對境內(nèi)外機構(gòu)財會活動和經(jīng)濟管理活動進行檢查、監(jiān)督和評價，建立主要經(jīng)濟指標的偏離預(yù)警報告制度。為了保證財務(wù)監(jiān)督的有效性，對境外機構(gòu)經(jīng)營管理者的調(diào)離，進行離任經(jīng)濟責任審計，對一些合同、對外合作項目等進行單項審計，對機構(gòu)的控制機制的有效性進行監(jiān)督、評估，完善機構(gòu)的內(nèi)部控制制度，從而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。&l