一起罕見的跨國追稅案

1、<p>　　一起罕見的跨國追稅案</p><p>　　2000年春節(jié)前夕，位于鴨綠江畔的遼寧省丹東市寬甸滿族自治縣地方稅務局，歷經(jīng)兩年多的千辛萬苦，最終依據(jù)中國的稅法，將德國辛貝爾康普機械設備制造公司及部分來華調(diào)試、安裝機械設備的工程技術人員應納的營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、滯納金和罰款等共計13479186馬克，折合人民幣597萬元全部追繳入了國庫。這不僅是遼寧稅收史上罕見的跨國追稅案，而且在辦理

2、此案中樹立了中國稅官的嶄新形象，維護了我國稅法的尊嚴。 </p><p>　　凍結尾欠工程款牢牢鉗住“牛鼻子” </p><p>　　1997年7月的一天，寬甸地稅局負責涉外稅收的征管科長賈詩威帶著有關人員在對在建設中的中外合資企業(yè)———丹東寶鋼人造板有限公司進行納稅檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司的全套設備生產(chǎn)線均是從德國辛貝爾康普機械設備制造公司引進的，整個安裝、調(diào)試、投資技術指導服務等全由德方負責

3、。合同是1995年10月5日簽訂的，進口設備總價款為1725萬馬克，技術服務費按每人每天1000馬克計算，憑考勤表和發(fā)票由丹寶公司匯給德國公司。稅務人員在認真地宣傳我國有關稅收法律和政策的同時，明確地告知丹寶公司負責轉告德方：德方的工程技術人員，在中國工作期間，應依法在中國申報繳納各項應繳稅款。 </p><p>　　9月11日，當賈詩威一行再次到丹寶公司時，發(fā)現(xiàn)該公司已試投產(chǎn)，德方人員也已全部撤離回國。從設備安

4、裝到試投產(chǎn)，長達8個月，德國公司及其雇員未向中國當?shù)囟悇諜C關———寬甸地稅局申報納稅。賈詩威立即將檢查情況向縣地稅局局長戴玉增作了匯報。 </p><p>　　寬甸是遼寧東部一個偏僻的山區(qū)縣，每年涉外稅收只有幾十萬元，直接向外國人追繳欠稅尚屬首次，因此，縣地稅局領導非常重視，專門召開會議，根據(jù)合同條款進行了認真研究，認定德國公司及其雇員應向寬甸地稅局繳納營業(yè)稅、個人所得稅和印花稅。這一認定很快得到了丹東市地稅局領

5、導的支持。1999年9月18日，寬甸地稅局通過丹寶公司正式對德國公司下達了《納稅通知》，并告知對其征稅的法律依據(jù)、應納稅種、索要德方公司人員的有關工資證明，以及提供納稅資料和納稅申報等事項。寬甸地稅人員在調(diào)查中意外發(fā)現(xiàn)，德國公司在丹東寶鋼公司的賬戶上尚有2345萬馬克的尾欠工程款未付，為此要求丹寶公司在德方未完欠稅之前，停止支付德國公司的尾欠工程款，從而牢牢地鉗住了被追稅款者的“牛鼻子”，拉開了跨國追稅的序幕。 </p>

6、<p>　　步步緊逼施壓依法課征滯納金 </p><p>　　1997年9月23日，德國公司通過丹寶公司復函聲稱：征收營業(yè)稅與《中德稅收協(xié)定》不符，不同意征收；同意對其雇員征收個人所得稅。由其雇員負責向中國稅務當局申報繳納，有關雇員的工資證明由德方公司負責提供。 </p><p>　　很顯然，德國人是在給中國稅官出難題，應由公司繳納的稅款不想繳，應由個人繳納的稅款同意繳，但德方

7、工作人員已回國，中方已無法向個人追繳。面對這種情況，怎么辦?與外國人打“馬拉松”仗，這對于我們來講實在是沒有精力，但這幾十萬欠稅就這么長期拖下去嗎?寬甸地稅局決心打勝這涉外追稅第一仗。12月20日，在德國公司和雇員既不申報納稅、又不提供工資證明的情況下，寬甸地稅局依法通過丹寶公司向德國公司發(fā)出了《限期納稅通知》，限德國公司于1998年1月4日前，向中國稅務機關申報繳納應納各稅，并代扣代繳其雇員在中國工作期間應納的個人所得稅。否則，將按中

8、國的稅法規(guī)定采取必要的解決措施。 </p><p>　　1998年2月11日，德國公司通過丹寶公司發(fā)回傳真告知：他們將在下一次丹東會議期間，弄清并解決所有的未決問題。同時，誠懇地請求寬甸地稅局能夠耐心地等待他們下一次來中國。實際上，這是德國公司的緩兵之策。 </p><p>　　寬甸地稅局面對德國公司這種拖延行為，于4月15日再次通過丹寶公司向德國公司下達了《關于依法解決德國公司欠繳稅款問

9、題的通知》，并鄭重聲明：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條規(guī)定，決定對德國公司應納各稅，從1998年1月5日起到入庫之日止，按日加收滯納稅款2‰的滯納金。同時，對德國公司未按中國稅法規(guī)定，報送營業(yè)稅、個人所得稅等納稅申報，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第39條規(guī)定，處以5000元人民幣的罰款。 </p><p>　　赴京當面追繳拿下個人所得稅 </p><p>　　德國公司

10、對中國稅務機關的《通知》，竟長達5個月不予復函，直到1998年9月16日才電告寬甸地稅局：本公司決定派一名全權代表到中國，請求寬甸地稅局派員到德國ACE公司駐北京聯(lián)絡處面談。10月7日，寬甸地稅局在回函確定面談時間的同時，誠言勸告德方：請先按《通知》中規(guī)定的應納稅額納稅，以減少繳納滯納金帶來的損失。 </p><p>　　1998年11月19日上午8時，在ACE公司駐北京聯(lián)絡處，以戴玉增局長為首的中方稅務人員與德

11、方全權代表舒爾特律師正式開始面談。 </p><p>　　面談中，德方代表層層設防，處處推卸抵賴，我方稅務人員針鋒相對、據(jù)法力爭，闡明所征各稅的法律、法規(guī)和政策依據(jù)。 </p><p>　　當談到德國公司已認可繳納的個人所得稅，我方索要其雇員來華時間及工資證明時，德方首先提供了1份9人的納稅資料，卻隱瞞了10人應納稅的情況。我方由于事先有準備，當即指出：“你們申報不實，人數(shù)不對。”舒爾特見

12、蒙騙不過，便解釋說：“這只是本公司的雇員，其他公司的合作伙伴沒報，這些人已經(jīng)分散在德國各地，大多數(shù)找不到，無法納稅?！蔽曳饺藛T指出：“按中國稅法規(guī)定，公司對其雇員納稅負有代扣代繳義務，找不到納稅人，就由公司負責繳納?！笔鏍柼匾娢曳綉B(tài)度堅決，準備充分，只好如實申報了納稅人數(shù)。納稅人數(shù)確定之后，舒爾特律師又在工作日上作文章，對在丹寶公司的實際工作時間只申報了950個工作日，隱瞞了2345個工作日。我方又說：“根據(jù)1998年9月14日德方與

13、丹寶公司會談紀要規(guī)定，技術服務費總額為11845萬馬克，按合同規(guī)定標準計算，應該是11845個工作日?！笔鏍柼芈犃朔g之后，無理反駁，只得認可。這時，舒爾特律師停止了談判，似乎在等待轉談下一個稅種，鑒于此，我方繼續(xù)指出：其申報仍然不實。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，德國公司的雇員不僅在丹寶公司實際工作時間取得的所得要繳納個人所得稅，而且進出境</p><p>　　不畏德方發(fā)難依法追稅不動搖 <

14、/p><p>　　1998年11月19日的面談一結束，我方根據(jù)德方只同意繳納個人所得稅，而對其他各稅及滯納金和罰款均未認可的實際情況，當即給德國公司送達了《稅務稽查處理決定書》，對應納各稅、滯納金及罰款進一步確認和限期繳納。這使舒爾特律師大失所望，但他并不甘心就此納稅受罰。12月3日，一封長信將寬甸地稅局告到中華人民共和國國家稅務總局、丹東市地稅局和德國駐中國大使館，對寬甸地稅局的《稅務稽查處理決定》提出異議：“我們

15、是沒有繳納營業(yè)稅義務的，營業(yè)稅不是《中德稅收協(xié)定》的組成部分。假如被征此稅，將成為公司一項附加支出，而這項支出在簽合同時是未知的。”在印花稅方面，舒爾特律師聲稱：“我們對印花稅的征收，一無所知，并且我們也從未被征收過印花稅?！蓖瑫r，對課征滯納金和罰款認為是不公正的，要求取消。 </p><p>　　寬甸地稅局于12月16日發(fā)函，再次根據(jù)《中德稅收協(xié)定》和我國現(xiàn)行稅收有關法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對問題一一作了解釋。同

16、時再次限德國公司于1998年12月29日前認真履行《稅務稽查處理決定》，否則,將依據(jù)中國稅法有關規(guī)定，采取有關措施。 </p><p>　　1999年3月26日，丹東市地稅局對德國公司與寬甸地稅局的涉稅爭議問題作出復議決定，維持了寬甸地稅局1998年11月19日的《稅務稽查處理決定》。 </p><p>　　德國公司收到丹東市地稅局3月26日復議結果的傳真后，于3月30日，通過ACE公司北

17、京聯(lián)絡處發(fā)回傳真：“負責此事的兩人都出差在外，大約10天后回公司，屆時將會具體答復?！贝撕蠼?個月，寬甸地稅局先后于4月30日和7月16日，通過ACE公司北京聯(lián)絡處，向德國公司下達了《限期納稅通知書》，并通過電話多次催繳，一直音信皆無。直到8月25日，德國公司才回函，同意按寬甸地稅局7月16日《限期納稅通知》確認的營業(yè)稅、印花稅稅額和罰款繳納，由寬甸地稅局從丹寶公司尾欠工程款中扣除，但對滯納金一字未提。 </p><

18、p>　　8月31日，寬甸地稅局就滯納金問題，電話通過ACE公司北京聯(lián)絡處向德國公司交涉，繼續(xù)追繳。9月3日，德國公司回函聲稱：“根據(jù)我們聘請的律師所提供的信息，營業(yè)稅稅率最高為所發(fā)生業(yè)務的3％，因此我們同意按3％支付；同意支付因遲交稅款所產(chǎn)生的利息，我們建議，采用國際公認的馬克貸款利率計算?！比绻吹聡镜慕ㄗh計算滯納金僅有7436馬克，少算47853馬克。 </p><p>　　寬甸地稅局對此先后3次

19、通過電話與其交涉，并于10月28日致函德國公司：服務業(yè)營業(yè)稅的稅率應為5％而不是3％；稅收滯納金的計算依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》，而非商業(yè)性國際信貸業(yè)務。最終確認：營業(yè)稅、印花稅、滯納金和罰款合計114516馬克，折合人民幣497萬元，限1999年11月20日前繳納。 </p><p>　　1999年11月14日，德國公司回函，對上述稅款、滯納金及罰款全部確認，并同時致函丹寶公司盡快支付。 <

20、/p><p>　　寬甸地稅局以嫻熟的業(yè)務本領在2年零2個月的追繳稅款中，歷盡周折和艱辛，通過文件、信函、電話、面談等共計20多次，文字材料多達300多頁，最終維護了中國稅法的尊嚴，迫使德國公司足額繳納了營業(yè)稅、個人所得稅、印花稅、滯納金及罰款。 </p><p>　　大案定格責任編輯：張驊編后本期發(fā)表的《公安部長關注的跨國綁架案》和《一起罕見的跨國追稅案》兩起跨國大案，雖然內(nèi)容不同，角度不同，

21、案件所發(fā)生的地點不同，但都表現(xiàn)了一個共同的熱門話題，即跨入新世紀的中國執(zhí)法人員，應該怎樣去維護中國法律的尊嚴。 </p><p>　　在第三次校對完這兩篇稿件后，編者從世界貿(mào)易中國工作組了解到，中國外貿(mào)部副部長龍永圖，已向世貿(mào)組織提交了《中國外經(jīng)貿(mào)法律法規(guī)清單》和《中國對外貿(mào)易體制備忘錄》。中國加入世界貿(mào)易組織談判的多邊進程已進入最后階段。中國入世已不再是遙遙無期。 </p><p>　　

22、對外開放的步伐越來越大，涉外的各類案件也會隨之越來越多。一些外國機構和一些國際犯罪分子，利用國家之間的法律差別，規(guī)避我國法律，侵犯我國公民和企事業(yè)單位合法權益的事件，也會大幅度增加。如何學好、用好我國的涉外法律法規(guī)以及我國加入的國際條約，以堅韌不拔的精神維護我國法律的尊嚴，這是擺在我國各級司法、執(zhí)法人員面前的一個嚴肅課題。 </p><p>　　臨滄地區(qū)公安局做得好；滿族自治縣地稅局做得好。但愿這兩個楷模能為我國