會(huì)計(jì)學(xué)畢業(yè)論文-公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系研究——以中國(guó)工商銀行為例

1、<p>　　河南財(cái)經(jīng)學(xué)院本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）</p><p>　　公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制關(guān)系研究</p><p>　　——以中國(guó)工商銀行為例</p><p>　　2013年5月15日</p><p>　姓　　名</p><p>　學(xué)　　號(hào)</p><p>　專(zhuān)　　業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)</p

2、><p>　指導(dǎo)教師</p><p><b>　　摘　要</b></p><p>　　在經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，一個(gè)公司要想更好的發(fā)展，除了國(guó)家出臺(tái)的各種政策的影響，還有企業(yè)內(nèi)部因素的影響，如企業(yè)的企業(yè)文化，企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度等等。這些都能影響企業(yè)的發(fā)展，本文從公司治理和內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)，研究了工商

3、銀行的公司治理和內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，分析兩者之間的互動(dòng)關(guān)系，指出現(xiàn)在工商銀行公司治理和內(nèi)部控制的不足之處，以及未來(lái)的發(fā)展方向。同時(shí)為工商銀行的公司治理和內(nèi)部控制提出了可行性的建議和思路，以期望中國(guó)工商銀行能更好的發(fā)展。同時(shí)也為同類(lèi)型企業(yè)建立完善公司治理和內(nèi)部控制提供了可供參考的范本。</p><p>　　關(guān)鍵詞：公司治理； 內(nèi)部控制 ；中國(guó)工商銀行錯(cuò)誤!未找到引用源。</p><p>&l

4、t;b>　　Abstract</b></p><p>　　Growing in the economy today, a company in order to better development, in addition to the national introduction of the impact of various policies, as well as internal fa

5、ctors, such as business culture, business marketing strategy, the organizational structure of enterprises, corporate governance structure, enterprise internal control system, etc. These can affect the development of ente

6、rprises, this article from the corporate governance and internal control as an entry point to study the Indust</p><p>　　Key Words: Corporate Governance；Internal Control；Industrial and Commercial Bank of Chin

7、a</p><p><b>　　目　錄</b></p><p><b>　　引 言1</b></p><p>　　一、公司治理與內(nèi)部控制的基本理論2</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的基本構(gòu)成2</p><p>　?。ǘ┕局卫頇C(jī)制構(gòu)成2</p>

8、<p>　?。ㄈ┕局卫砼c內(nèi)部控制的關(guān)系分析3</p><p>　　二、工商銀行公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系分析5</p><p>　?。ㄒ唬┕ど蹄y行公司治理與內(nèi)部控制概況5</p><p>　　1．公司治理的情況5</p><p>　　2.內(nèi)部控制的情況5</p><p>　　3工商銀行內(nèi)部控制和公司

9、管理的關(guān)系6</p><p>　　（二）工商銀行公司治理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)6</p><p>　　1．公司治理評(píng)價(jià)6</p><p>　　2．工商銀行的內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)7</p><p>　　三．工商銀行公司治理與內(nèi)部控制的發(fā)展方向8</p><p>　?。ㄒ唬┲ν晟乒局卫頇C(jī)制8</p>&l

10、t;p>　　（二）積極推進(jìn)全行發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施8</p><p>　?。ㄈ┻M(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制8</p><p>　?。ㄋ模┨岣吖就该鞫?</p><p><b>　　四、總 結(jié)9</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)10</b></p><p&

11、gt;<b>　　致 謝11</b></p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為公司重要的控制措施，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的有效途徑。公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最重要的外部環(huán)境因素。良好的內(nèi)部控制有利于企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛，控制

12、弱化和貪污腐化的問(wèn)題。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)必須具備成本低和效益高的特點(diǎn)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、 公司治理相互作用，必將促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。所以研究公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系具有非常重要的意義。中國(guó)工商銀行作為國(guó)有四大銀行之一，工商銀行的公司治理和內(nèi)部控制制度對(duì)其他上市公司具有很好的借鑒作用。中國(guó)工商銀行按照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等相關(guān)法律法規(guī)要求，建立了由本行股東大會(huì)、董事

13、會(huì)、監(jiān)視會(huì)和高級(jí)管理層組成的治理架構(gòu)，形成了權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層組成的治理架構(gòu)，形成了權(quán)利機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理層之間各司其職，相互協(xié)調(diào)，有效制衡的工作機(jī)制。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)等五個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)。為進(jìn)一步</p><p>　　一、公司治理與內(nèi)部控制的基本理論</p><p>

14、　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的基本構(gòu)成</p><p>　　內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制程序、信息與溝通和監(jiān)督五大要素組成的，只有當(dāng)這五大要素都存在且有效時(shí)，我們才能判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是有效的。</p><p>　?。?）控制環(huán)境：它是構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。它包括員工的誠(chéng)實(shí)和職業(yè)道德、員工的勝任能力、董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)的參與、組織機(jī)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定等。<

15、;/p><p>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：?jiǎn)挝粸槿〉闷淠康亩_認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。通常風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、新員工聘用、采用新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)的應(yīng)用、企業(yè)改組、新會(huì)計(jì)方法的采用等。</p><p>　?。?）控制活動(dòng)：對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。它包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理控制、實(shí)物控制、職務(wù)分離等。</p><p>　

16、　（4）信息與溝：與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認(rèn)和記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類(lèi)、提供會(huì)計(jì)報(bào)表，在財(cái)務(wù)報(bào)告中揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。</p><p>　?。?）監(jiān)督：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過(guò)程，即對(duì)內(nèi)部控制設(shè)置、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)的評(píng)價(jià)。根據(jù)內(nèi)部控制具體實(shí)施的機(jī)制，內(nèi)部控制通常又可以分為兩個(gè)層面：第一個(gè)層面是企業(yè)的管理制度，又稱(chēng)為“管理控制系統(tǒng)”，它是建立在公司治理基礎(chǔ)上，通過(guò)檢查和改進(jìn)有關(guān)管理政策和

17、程序，有效控制企業(yè)運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效益，實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增值。第二個(gè)層面是企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，又稱(chēng)為“會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)”。它通過(guò)適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)，準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄，及時(shí)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，以及公允的報(bào)告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況信息的可靠性，保障投資人財(cái)產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的控制。因?yàn)榭刂浦贫饶芊裆?，取決于是否在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間、適當(dāng)?shù)牡胤饺〉眠m當(dāng)?shù)男畔?，而?huì)計(jì)信息的存在與有效傳遞，影響到控制制度

18、的有效性的發(fā)揮。</p><p>　?。ǘ┕局卫頇C(jī)制構(gòu)成</p><p>　　公司治理與內(nèi)部控制有非常緊密的聯(lián)系，而公司治理結(jié)構(gòu)是公司治理機(jī)制的外在表現(xiàn)。即本文的公司治理包括內(nèi)部公司治理和外部公司治理兩個(gè)部分。</p><p>　　具體而言，公司內(nèi)部治理機(jī)制主要包括：</p><p>　　（1）股東權(quán)利保護(hù)和股東大會(huì)作用的發(fā)揮。</

19、p><p>　　（2）董事會(huì)的形式、規(guī)模、結(jié)構(gòu)及獨(dú)立性。</p><p>　?。?）董事的組成與資格。</p><p>　?。?）監(jiān)事會(huì)的設(shè)立與作用。</p><p>　?。?）薪酬制度及激勵(lì)計(jì)劃。</p><p>　?。?）內(nèi)部審計(jì)制度等。這些內(nèi)部治理方面制度安排的目的是建立完善的監(jiān)督、激勵(lì)、約束和決策機(jī)制。</p

20、><p>　　從市場(chǎng)體系的角度看，公司外部治理機(jī)制主要包括：</p><p>　　（1）產(chǎn)品市場(chǎng)：市場(chǎng)壓力是大部分自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)防止商業(yè)公司濫用它們的權(quán)利和長(zhǎng)期維持經(jīng)營(yíng)的基本機(jī)制。公司治理都要依賴(lài)產(chǎn)品市場(chǎng)。規(guī)范和競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)是評(píng)判公司經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)理人員管理業(yè)績(jī)的基本標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)機(jī)制能起到激勵(lì)和鞭策經(jīng)理人員的作用。</p><p>　　（2）經(jīng)理市場(chǎng)：功能完善的經(jīng)

21、理市場(chǎng)能根據(jù)經(jīng)理人員的前期表現(xiàn)對(duì)其人力資本估價(jià)，因而能激勵(lì)經(jīng)理人員努力工作。</p><p>　　（3）資本市場(chǎng)：資本市場(chǎng)的公司治理機(jī)制又可以劃分為股權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制和債權(quán)市場(chǎng)的治理機(jī)制兩部分。</p><p>　?。?）并購(gòu)市場(chǎng)：從公司治理的角度而言，活躍的控制權(quán)市場(chǎng)作為公司治理的外部機(jī)制有獨(dú)特的作用，適度的接管壓力也是合理的公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但并購(gòu)機(jī)制的發(fā)揮需要支付較大的社會(huì)

22、成本和法律成本，而且需要發(fā)達(dá)的具有高流動(dòng)性的資本市場(chǎng)作為基礎(chǔ)。</p><p>　　（5）市場(chǎng)中的獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)制：這主要靠市場(chǎng)中立機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師和律師事務(wù)所等的客觀、公正的評(píng)判和信息發(fā)布。外部治理機(jī)制作為一種非正式的制度安排，主要是利用市場(chǎng)機(jī)制讓經(jīng)理人員感受到持續(xù)的、無(wú)處不在的壓力和威脅。它與內(nèi)部治理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合形成了完整的公司治理體系。</p><p>　?。ㄈ┕?/p>

23、治理與內(nèi)部控制的關(guān)系分析</p><p>　　一個(gè)公司要想達(dá)到一個(gè)滿(mǎn)意的內(nèi)部控制環(huán)境，必須要有一個(gè)好的公司治理結(jié)構(gòu)做基礎(chǔ)，可以說(shuō)是合理規(guī)范的公司治理是內(nèi)部控制的有效保障，有效的內(nèi)部控制將有助于公司治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及作用的發(fā)揮。在公司制企業(yè)的基本制度中，內(nèi)部控制系統(tǒng)起著重要的基礎(chǔ)作用，其控制目標(biāo)與公司治理具有不可分割的辯證關(guān)系。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)需要以完善的公司治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)、為前提。同樣，公司治理結(jié)構(gòu)效能的發(fā)揮

24、又取決于公司內(nèi)部控制的好壞，需要以?xún)?nèi)部控制為手段。一般而言，內(nèi)部控制制度需要隨著公司治理結(jié)構(gòu)的變化而變化，是第二層的控制，是公司內(nèi)部人的約束機(jī)制，是制衡公司內(nèi)部各種權(quán)利、協(xié)調(diào)股東、管理者和廣大員工的既定利益，使其有效地履行他們的職責(zé)，是一種內(nèi)部制度的安排，而且是一個(gè)過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。還有內(nèi)部控制的首要要素是控制環(huán)境，而良好的公司治理結(jié)構(gòu)就是最好的控制環(huán)境要素。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行離不開(kāi)特定的環(huán)境，只有在規(guī)范、完

25、善的公司治理這個(gè)制度環(huán)境下，設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制制度方能起到應(yīng)有的作用，如果內(nèi)部控制是在不科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)下運(yùn)行，設(shè)計(jì)在完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)流于形式，反之亦然。內(nèi)部控制與公司治理體現(xiàn)的基本</p><p>　　二、工商銀行公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系分析</p><p>　　（一）工商銀行公司治理與內(nèi)部控制概況</p><p><b>　　1．公司治理的情況&

26、lt;/b></p><p>　?。?）一以A+H同步發(fā)行上市為契機(jī)完善治理結(jié)構(gòu)。自2005年10月18日公司正式成立，在這短短的幾年時(shí)間里，工商銀行通過(guò)認(rèn)真開(kāi)展公司治理，及時(shí)修訂公司章程和三會(huì)議事規(guī)則，進(jìn)一步明晰三會(huì)和管理層的職責(zé)，大力推進(jìn)財(cái)務(wù)重組，引進(jìn)戰(zhàn)略合作者，以及也境內(nèi)外廣大投資者的積極溝通和交流，成功地向全球資本市場(chǎng)展示了工商銀行在國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的市場(chǎng)地位和穩(wěn)健的、經(jīng)營(yíng)的良好形象。</p>

27、<p>　?。?）二是構(gòu)建審慎、規(guī)范和透明的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。工商銀行自2006年1月1日起按中國(guó)《會(huì)計(jì)法》和新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定全面實(shí)施新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算逐步達(dá)到上市銀行的標(biāo)準(zhǔn)。在全行穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)集中改革和資金集中管理改革。制定全面風(fēng)險(xiǎn)撥備制度。實(shí)施分部門(mén)，分機(jī)構(gòu)的管理會(huì)計(jì)體系。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)資本回報(bào)率和經(jīng)濟(jì)附加值的考核，建立了先得好喝指標(biāo)體系。同時(shí)，作為兩地上市公司，由于內(nèi)地和香港監(jiān)管機(jī)構(gòu)在適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)

28、告期限，關(guān)聯(lián)交易范圍等方面存在明顯差異，工商銀行按照“兩地監(jiān)管孰嚴(yán)”的原則進(jìn)行信息披露，保持了兩地信息披露的一致。</p><p>　　（3）三是完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。工商銀行注重完善全行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與政策的形成機(jī)制，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，量化的全面風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系。在成功完成內(nèi)部評(píng)級(jí)法一期工程項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法二期工程項(xiàng)目，完成利率風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)，探索建立垂直化得信貸風(fēng)險(xiǎn)管

29、理體制，以COSO委員會(huì)提出的內(nèi)部控制五要素為基本框架，推動(dòng)工商銀行內(nèi)控管理水平向國(guó)際一流商業(yè)銀行標(biāo)準(zhǔn)靠攏，努力構(gòu)建嚴(yán)密高效的內(nèi)部控制體系。</p><p>　?。?）四是建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。工商銀行內(nèi)部審計(jì)履行對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和公司治理效果的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和公司治理效果的監(jiān)督評(píng)價(jià)職責(zé)，并向董事會(huì)匯報(bào)。</p><p>　?。?）五是引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者，交流分享公司治理經(jīng)驗(yàn)

30、。通過(guò)引進(jìn)高盛集團(tuán)，安聯(lián)集團(tuán)，美國(guó)運(yùn)通集團(tuán)等境外戰(zhàn)略投資者，帶來(lái)了新的理念，管理模式及先進(jìn)的技術(shù)，方法和產(chǎn)品與服務(wù)，進(jìn)而在改善公司治理機(jī)制，促進(jìn)增長(zhǎng)方式和經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變，完善內(nèi)控合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，以及加強(qiáng)信息披露，投資者關(guān)系管理體系建設(shè)等方面提供了有益的幫助，加速了與國(guó)際規(guī)則和慣例的對(duì)接進(jìn)程。</p><p><b>　　2.內(nèi)部控制的情況</b></p><p&g

31、t;　　在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)模式下，工商銀行總行在其總行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)中，按現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制的全面風(fēng)險(xiǎn)管理、集中管理和垂直管理的原則，建立了相應(yīng)的矩陣型的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，如各行均在其決策層設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)(內(nèi)部控制)管理委員會(huì)、信貸審查與評(píng)估委員會(huì)、稽核監(jiān)督委員會(huì)等。并且在管理層、執(zhí)行層和監(jiān)督工商銀行按照現(xiàn)代股份制商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理體制要求，建立了較為完善的包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層在內(nèi)的銀行公司治理結(jié)構(gòu)，為其建立健

32、全有效的銀行內(nèi)部控制組織體系奠定了良好的微觀制度基礎(chǔ)。在股份制公司治理結(jié)構(gòu)和銀行組織結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建了基本符合現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制基本原則的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。工商銀行在其高級(jí)管理層和執(zhí)行層設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管。層設(shè)置了具體的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督部門(mén)，如風(fēng)險(xiǎn)管理部、信貸管理部、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)管理部、內(nèi)審部、監(jiān)察部和稽核部等。</p><p>　　3工商銀行內(nèi)部控制和公司管理的關(guān)系</p><p>　　由上文工商

33、銀行公司管理和內(nèi)部控制的基本情況,可以看出公司管理和內(nèi)部控制都影響著工行的基本運(yùn)營(yíng),那么兩者又有什么關(guān)系呢? 中國(guó)工商銀行按照《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等相關(guān)法律法規(guī)要求,建立了由本行股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層組成的治理架構(gòu),形成了權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層之間各司其職、相互協(xié)調(diào)、有效制衡的工作機(jī)制。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名與薪酬委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)等五

34、個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)；監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)。為進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，制定了股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)授權(quán)方案和董事會(huì)對(duì)行長(zhǎng)授權(quán)方案，調(diào)整董事會(huì)下設(shè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的職責(zé)和成員結(jié)構(gòu)，實(shí)行首席風(fēng)險(xiǎn)官制度，補(bǔ)選職工監(jiān)事，制定了股票增值權(quán)計(jì)劃以建立健全公司激勵(lì)機(jī)制，積極探索與境內(nèi)外投資者加強(qiáng)溝通和戰(zhàn)略合作的途徑，不斷提高公司治理水平。而且工行又建立了完善的內(nèi)部控制制度：部門(mén)責(zé)任分離，崗位責(zé)任分離，還建立了完善的組織內(nèi)部控制：組織決策控制，人事制度控制，它還建立了完善

35、的錄用和調(diào)配控制，領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)控制，計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，等等?？梢哉f(shuō)它的內(nèi)部控制的完善是建立合理的公司治理基礎(chǔ)上的，</p><p>　?。ǘ┕ど蹄y行公司治理及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)</p><p><b>　　1．公司治理評(píng)價(jià)</b></p><p>　　工商銀行自2006年10月27日于上海及香港同步上市以來(lái)，進(jìn)一步完善股東大會(huì)，董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和管理層的

36、治理機(jī)構(gòu)，在公司治理機(jī)制，發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念，激勵(lì)約束機(jī)制以及透明度建設(shè)等方面取得了顯著成效，經(jīng)營(yíng)績(jī)效大幅度提升。</p><p>　　（1）一是實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化。建立相對(duì)規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，公司治理機(jī)制日益規(guī)范。董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，高層管理之間逐步想成各司其職，有效制衡，協(xié)調(diào)運(yùn)作的架構(gòu)與機(jī)制。同時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)化盡職負(fù)責(zé)的獨(dú)立董事，提別是國(guó)際展業(yè)人才的加入，使得董事會(huì)開(kāi)始發(fā)揮作用。</p><p>

37、　　(2)二是科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制逐步建立。公司初步建立了高層目標(biāo)管理體系和委托授權(quán)制度，董事會(huì)從財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面確定高管層的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)完成情況核定高管人員的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)，充分考慮公司利益、股東利益和員工利益的協(xié)調(diào)增長(zhǎng)，建立以市場(chǎng)和價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的正向激勵(lì)約束機(jī)制。</p><p>　　(3)三是透明度見(jiàn)識(shí)取得顯著進(jìn)展。按現(xiàn)代化金融企業(yè)和大型上市銀行的標(biāo)準(zhǔn)和要求，完善信息披露制度，加強(qiáng)投資

38、者關(guān)系的維護(hù)和管理，嚴(yán)格按照監(jiān)管要求對(duì)外發(fā)布信息，保證信息披露真實(shí)，準(zhǔn)確，完整和及時(shí)。</p><p>　　但是工商銀行的公司管理體制還不是很完善,例如工行的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層之間的權(quán)利劃分還不是很明確。盡管工商銀行是上市公司，但是對(duì)公司的持股比例還不是很合理。國(guó)家股占公司大部分股份，又由于國(guó)家股不是流通股，而且也不參與公司管理，這樣就造成了對(duì)其他參與管理的持股人的影響，時(shí)常造成決策不能及時(shí)實(shí)施等問(wèn)題。<

39、;/p><p>　　2．工商銀行的內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)</p><p>　　國(guó)有商業(yè)銀行現(xiàn)行的國(guó)有獨(dú)資產(chǎn)權(quán)模式形式上是由國(guó)家代理的全民或社會(huì)公眾的共有財(cái)產(chǎn)，然后由國(guó)家政府部門(mén)進(jìn)一步通過(guò)轉(zhuǎn)委托的形式將國(guó)有獨(dú)資產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)委托給銀行的管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)權(quán)所屬關(guān)系從形式上看似乎是明晰的，但全民這一個(gè)抽象的概念在法律上不具有可操作性，從而導(dǎo)致事實(shí)上的產(chǎn)權(quán)虛置，使得所有權(quán)人的權(quán)能無(wú)法實(shí)現(xiàn)。產(chǎn)權(quán)缺位必將導(dǎo)致全民與政

40、府的委托以及政府與銀行管理層的轉(zhuǎn)委托關(guān)系流于形式，形成政府干預(yù)銀行經(jīng)營(yíng)管理以及“代理人缺位”局面，并導(dǎo)致銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的多重化與政府目標(biāo)的沖突問(wèn)題、銀行自身經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向問(wèn)題以及銀行內(nèi)部“官本位”文化風(fēng)行等諸多問(wèn)題。國(guó)家既擁有國(guó)有銀行的所有權(quán)，也擁有國(guó)有銀行資本的使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)，其剩余索取權(quán)基本歸國(guó)家所有，銀行沒(méi)有自己獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，缺乏合理的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，由于國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)者缺乏國(guó)有資產(chǎn)保值增值的制度約束與契約規(guī)定，使得銀行經(jīng)

41、營(yíng)者沒(méi)有像私營(yíng)企業(yè)主那樣為健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、追求利潤(rùn)最大化付出時(shí)間與精力的動(dòng)力。國(guó)家給予商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者很大權(quán)利的同時(shí)往往忽略了給予相應(yīng)的制度約束，使得經(jīng)營(yíng)者濫用權(quán)利，繞過(guò)或干預(yù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再加上國(guó)有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)的多</p><p>　　三．工商銀行公司治理與內(nèi)部控制的發(fā)展方向</p><p>　　在上文的研究分析中，可總結(jié)出工商銀行的公司治理和內(nèi)部控制還有很多不足的地

42、方，針對(duì)上述問(wèn)題本文作出以下幾點(diǎn)建議：</p><p>　　（一）著力完善公司治理機(jī)制</p><p>　　有效地公司治理是獲得和維持公眾對(duì)銀行信任和信心的基礎(chǔ)。完善公司治理一個(gè)很重要的方面，就是要正確處理好董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和管理層的關(guān)系。工商銀行將把完善公司治理作為增強(qiáng)全行核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)工程，按照境內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)和資本市場(chǎng)的要求，著力健全決策科學(xué)，執(zhí)行有力，監(jiān)督有效地公司治理運(yùn)行機(jī)制。&l

43、t;/p><p>　?。ǘ┓e極推進(jìn)全行發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施</p><p>　　工商銀行十分注重關(guān)系全局的發(fā)展戰(zhàn)略的研究，注重發(fā)揮董事會(huì)的科學(xué)決策作用。公司成立之初，即制定了新的全行三年發(fā)展規(guī)劃，下一步將著力推進(jìn)和監(jiān)督新發(fā)展戰(zhàn)略的貫徹實(shí)施，鞏固和保持經(jīng)營(yíng)發(fā)展的良好勢(shì)頭，加快經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型和結(jié)果調(diào)整，推進(jìn)自主創(chuàng)新，培育核心競(jìng)爭(zhēng)力，加速構(gòu)建有利于公司價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)新格局。并順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的要求，加強(qiáng)對(duì)

44、綜合化經(jīng)營(yíng)和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的研究，通過(guò)產(chǎn)品和服務(wù)的不斷創(chuàng)新和收購(gòu)兼并等手段，在更大范圍內(nèi)，更深層次上參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。</p><p>　?。ㄈ┻M(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制</p><p>　　巴塞爾新資本協(xié)議要求，銀行董事會(huì)有責(zé)任確定銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，采取并支持有力的內(nèi)部控制。工商銀行董事會(huì)將進(jìn)一步明確與全行新的發(fā)展戰(zhàn)略相一致的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制目標(biāo)，制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，推進(jìn)整體，全程，量

45、化的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，使風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在制度上更加科學(xué)規(guī)范，在運(yùn)作上更加順暢高效。</p><p>　　（四）提高公司透明度</p><p>　　透明度對(duì)于穩(wěn)健有效地公司治理至關(guān)重要。適當(dāng)?shù)男畔⑴队兄谑袌?chǎng)約束，并由此促進(jìn)穩(wěn)健的公司治理。因?yàn)楣镜母鞣N財(cái)務(wù)信息對(duì)公司各利益相關(guān)者的投資信心具有非常大的作用，

46、只有提高公司透明度才能使各利益相關(guān)者了解公司的運(yùn)營(yíng)情況，才能使公司更好的發(fā)展。</p><p><b>　　四、總 結(jié)</b></p><p>　　現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的越來(lái)約快，中國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)小規(guī)模的開(kāi)放外資銀行和私有銀行，而且還有其他幾個(gè)大的商業(yè)銀行對(duì)中國(guó)工商銀行形成不小的競(jìng)爭(zhēng)壓力，所以中國(guó)工商銀行要想更好的發(fā)展，必需認(rèn)清公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制方面所面臨的挑戰(zhàn)，所存在的問(wèn)題

47、缺陷，借鑒其他商業(yè)銀行優(yōu)秀的公司治理和內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)。為此，中國(guó)工商銀行要努力做到完善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度，方可使中國(guó)工商銀行在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 中國(guó)工商銀行內(nèi)部控制暫行規(guī)定.[M]2006年</p><p>　　[2] 牟方君.論我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)之完善.[

48、J]中南大學(xué)出版社,2005年 </p><p>　　[3] 程新生.公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究.[J]上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2004年</p><p>　　[4] 閻達(dá)五.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全書(shū).[M]遼寧人民出版社,1993年</p><p>　　[5] 楊有紅、胡燕.試論公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接[J].會(huì)計(jì)研究，2004年</p><p&

49、gt;　　[6] 李連華.公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)[J].會(huì)計(jì)研究，2005年</p><p>　　[7]潘煜雙.基于公司治理的內(nèi)部控制[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2005年</p><p>　　[8] 吳水彭、陳漢文、邵賢弟.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會(huì)計(jì)研究,2000年</p><p>　　[9] 閻達(dá)五、楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研

50、究,2001年</p><p>　　[10] 甘當(dāng)善.商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理.[M]上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版,2004年</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　本文是在姬老師精心指導(dǎo)和大力支持下完成的。姬老師以其嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的治學(xué)態(tài)度給我留下了深刻的印象。他給了我很大的幫助，同時(shí)在此次畢業(yè)論文中我學(xué)到了許多知識(shí)，謝謝幫助我的同學(xué)和老師