加強(qiáng)全面預(yù)算管理 發(fā)揮資金效率 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

1、<p>　　加強(qiáng)全面預(yù)算管理 發(fā)揮資金效率 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)</p><p>　　中圖分類(lèi)號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A </p><p>　　全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)，融經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算于一體的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運(yùn)行質(zhì)量、改善經(jīng)營(yíng)效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的有效管理工具和管理機(jī)制，是現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做優(yōu)、管理一流

2、”的現(xiàn)實(shí)需要。要充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要作用，高度重視全面預(yù)算管理工作，不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念，努力營(yíng)造全面預(yù)算工作環(huán)境，扎實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。 </p><p>　　一、全面預(yù)算管理要堅(jiān)持量入為出的原則 </p><p>　　國(guó)家財(cái)政預(yù)算可以出現(xiàn)赤字，因?yàn)閲?guó)家財(cái)政管理的目的是造福人民；而企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算絕不應(yīng)該出現(xiàn)赤字，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是

3、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，然而獲取利潤(rùn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的保障，也是最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的手段。 </p><p>　　預(yù)算管理實(shí)際上是制定企業(yè)收支計(jì)劃書(shū)，收入是有限的，如果收入可以無(wú)窮大，那么研究支出好像意義也不是很大。只有在有限的資金來(lái)源前提下，資金的合理支出才顯得意義重大，而預(yù)算要做的，就是把一定的收入作為約束條件，把計(jì)劃的支出分門(mén)別類(lèi)，分出輕重緩急，“為”與“不為”，然后制定支出計(jì)劃。所以，量入為出是預(yù)算管理

4、的首要原則，只有遵循了量入為出，企業(yè)才可能擴(kuò)大盈利的空間。 </p><p>　　首先要做好收入預(yù)測(cè)，對(duì)于水電施工企業(yè)，主營(yíng)收入比較單純，沒(méi)有投資收益，沒(méi)有其他產(chǎn)業(yè)多種經(jīng)營(yíng)收益，只有工程結(jié)算收入。而結(jié)算收入可以通過(guò)項(xiàng)目單價(jià)和完成工程量計(jì)算出來(lái)，那么在單價(jià)相對(duì)固定的情況，每年完成工程量成為企業(yè)收入多少的關(guān)鍵，而完成工程量取決于企業(yè)施工能力，外界因素的影響等等，通過(guò)掌握準(zhǔn)確的第一手材料，預(yù)算企業(yè)年度收入情況。 <

5、;/p><p>　　其次，分析支出情況，對(duì)于企業(yè)必要的生產(chǎn)成本、有關(guān)生產(chǎn)性開(kāi)支作為必須納入的支出；對(duì)于非生產(chǎn)性開(kāi)支，應(yīng)在合理的范圍內(nèi)盡量壓縮；對(duì)于可能臨時(shí)發(fā)生的預(yù)算外工作，可以預(yù)留一定的預(yù)算外資金，以備臨時(shí)之用?？傊?，所有的開(kāi)支總和應(yīng)小于收入預(yù)測(cè)，堅(jiān)持量入為出。 </p><p>　　二、全面預(yù)算管理要緊密?chē)@生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) </p><p>　　企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須圍繞全

6、面預(yù)算所確定的目標(biāo)制定工作重點(diǎn), 明確責(zé)任, 形成整合力, 確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn), 使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“ 有法可依, 有據(jù)可循” , 確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于受控狀態(tài)。 </p><p>　　財(cái)務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)要最大效率發(fā)揮資金的作用，或者說(shuō)，要體現(xiàn)“好鋼用在刀刃上”，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，創(chuàng)造最大的剩余價(jià)值，要壓縮非生產(chǎn)性開(kāi)支，不浪費(fèi)一分錢(qián)，做到真正意義上的開(kāi)源節(jié)流。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理來(lái)講，首先要追求收

7、入最大化，通過(guò)合理價(jià)位中標(biāo)、項(xiàng)目履約、索賠補(bǔ)償?shù)却_保結(jié)算收入；其次，通過(guò)節(jié)能減排、深化管理、改進(jìn)工藝、科學(xué)組織施工等降低生產(chǎn)成本；第三，用好花活流動(dòng)資金，發(fā)揮資金的最大效用，所有流動(dòng)資金的投入力爭(zhēng)都要有產(chǎn)出，當(dāng)然這種產(chǎn)出不僅是指物質(zhì)上的，也包括精神上的；最后，就是要緊密?chē)@生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，尤其在資金相對(duì)緊張的時(shí)候，時(shí)刻要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行，始終保持資金使用的合理性。 </p><p>　　三、預(yù)算管理要重在落實(shí)，預(yù)

8、算外項(xiàng)目要嚴(yán)把審批關(guān) </p><p>　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，許多因素是難以預(yù)料的，這就增加了所謂預(yù)算外項(xiàng)目。那么，預(yù)算外項(xiàng)目那些是必須給予資金支持的？資金的來(lái)源渠道有哪些？這就需要管理者科學(xué)運(yùn)用預(yù)算管理，甄別資金投入的必要性，解決超預(yù)算資金的來(lái)源。 </p><p>　　比如，去年發(fā)生的“5.12”特大地震，對(duì)于國(guó)家預(yù)算來(lái)說(shuō)是不可能提前預(yù)知的，那么地震發(fā)生后，抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建對(duì)國(guó)家而言

9、是一筆較大的預(yù)算外開(kāi)支。首先，這筆開(kāi)支是必須保證的，其次，資金來(lái)源如何解決？從財(cái)政預(yù)算中年初計(jì)劃的預(yù)算外資金解決一部分也可以，但這相對(duì)于整個(gè)救災(zāi)資金需求來(lái)說(shuō)只能是杯水車(chē)薪，而從壓縮建設(shè)資金中解決也不現(xiàn)實(shí)，在建工程的停建必將造成更大的損失。于是，國(guó)家采取了全民捐款和慈善機(jī)構(gòu)捐助的方式，不僅體現(xiàn)了一方有難八方支援的精神，凝聚了中華民族的人心，而且解決了預(yù)算外資金缺口問(wèn)題，一舉多得，體現(xiàn)了國(guó)家財(cái)政管理的智慧。 </p><

10、p>　　預(yù)算外項(xiàng)目支出必須要有嚴(yán)格的研究審批程序。一是預(yù)算外開(kāi)支項(xiàng)目的必要性研究，可做可不做的項(xiàng)目在資金緊張的前提下應(yīng)該放棄；二是預(yù)算外項(xiàng)目資金合理性研究，必須要做的項(xiàng)目花多少錢(qián)比較適合，有沒(méi)有節(jié)省的渠道等；三是審批程序要規(guī)范，既要有分管部門(mén)的意見(jiàn)，還要有集體研究的結(jié)果，最后是分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和主要的審批。程序規(guī)范了，過(guò)程就在可控的范圍內(nèi)，同時(shí)，也增加了決策的慎重和科學(xué)性。 </p><p>　　四、全面

11、預(yù)算管理經(jīng)常存在的問(wèn)題 </p><p>　　1、認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為 </p><p>　　由于預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展, 基本表現(xiàn)為價(jià)值指標(biāo)和財(cái)務(wù)表格, 故將全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)部門(mén)具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)工作聯(lián)系在一起, 把全面預(yù)算管理工作視為財(cái)務(wù)部門(mén)的事情, 應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制, 甚至把預(yù)算管理理解為是財(cái)務(wù)部門(mén)控制資金支出的計(jì)劃和措施。因此, 預(yù)算管理僅停留在財(cái)

12、務(wù)部門(mén)編制幾張簡(jiǎn)單的預(yù)算表而已, 沒(méi)有涵蓋企業(yè)預(yù)測(cè)、控制、考核等完整的管理, 使預(yù)算管理無(wú)法有效實(shí)施。 </p><p><b>　　2、為預(yù)算而預(yù)算 </b></p><p>　　僅由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)的方針目標(biāo), 按傳統(tǒng)的年度預(yù)算即采用增量、減量的簡(jiǎn)便編制方法, 在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上, 制定出綜合性的計(jì)劃預(yù)算, 沒(méi)有按“ 上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的編制程序和合理

13、科學(xué)的方法, 在很大程度上具有主觀(guān)性, 使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理思想無(wú)法深人貫徹。 </p><p>　　3、缺乏權(quán)威性和約束力 </p><p>　　全面預(yù)算編制過(guò)程中, 面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的瞬息萬(wàn)變, 過(guò)分依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)的合理性, 在實(shí)際運(yùn)行中與預(yù)算發(fā)生很大偏差, 從而影響預(yù)算在企業(yè)管理中的權(quán)威性。在全面預(yù)算考核中, 缺乏嚴(yán)格的預(yù)算考核機(jī)制和有效的激勵(lì)機(jī)制, 企業(yè)管理部門(mén)僅在年終考核預(yù)算總體指標(biāo), 未形

14、成定期或不定期的預(yù)算反饋、考核制度, 責(zé)任不明確，預(yù)算控制的具體指標(biāo)難以落到實(shí)處, 只獎(jiǎng)不罰, 對(duì)實(shí)際發(fā)生在預(yù)算內(nèi)的浪費(fèi)缺乏處罰手段, 影響了預(yù)算管理工作的全面深人開(kāi)展。 </p><p>　　五、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的措施 </p><p>　　基于全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題, 在充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上,應(yīng)采取以下具體措施。 </p><p>　　1

15、、健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu) </p><p>　　建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu), 明確由總經(jīng)理負(fù)責(zé)的預(yù)算管理決策層, 決策企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)具體的指標(biāo), 行使預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；建立以財(cái)務(wù)部門(mén)為主、由各職能部門(mén)組成的全面預(yù)算管理部門(mén), 負(fù)責(zé)預(yù)算的編制及匯總, 并通過(guò)對(duì)一段時(shí)期的預(yù)算執(zhí)行, 結(jié)合公司面臨的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)情況和企業(yè)自身的情況予以分析評(píng)價(jià), 或作預(yù)算修正, 對(duì)于預(yù)算的完成情況給予評(píng)估、考核并實(shí)施有關(guān)的獎(jiǎng)懲辦法。

16、</p><p>　　2、建立嚴(yán)格的全面預(yù)算流程 </p><p>　　形成由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核分析以及預(yù)算的修正改進(jìn)四個(gè)階段構(gòu)成的全面預(yù)算管理流程, 通過(guò)對(duì)預(yù)算事前、事中、事后控制, 完成全面預(yù)算的全過(guò)程管理。 </p><p>　　3、選擇合適的全面預(yù)算方法 </p><p>　　總結(jié)以前年度預(yù)算編制模式化的不足, 根據(jù)企業(yè)的實(shí)

17、際情況, 選擇適合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算編制方法。主要采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等相結(jié)合的方法。采用零基預(yù)算的編制方法, 按收付實(shí)現(xiàn)制反映業(yè)績(jī)，在管理費(fèi)用預(yù)算編制時(shí), 根據(jù)費(fèi)用性質(zhì), 將其劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用, 對(duì)固定費(fèi)用實(shí)行定額控制, 對(duì)變動(dòng)費(fèi)用實(shí)行與產(chǎn)值掛鉤的辦法。采用零基預(yù)算的編制方法, 即不考慮上期的成本費(fèi)用支出水平, 是按預(yù)算期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、管理水平和控制目標(biāo)編制。 </p><p>　　4、作好預(yù)算

18、執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整 </p><p>　　全面預(yù)算管理的決策不可能詳盡周密地把握未來(lái)的市場(chǎng)變動(dòng), 在變化多端的市場(chǎng)環(huán)境中, 及時(shí)對(duì)原預(yù)算進(jìn)行修改和調(diào)整, 能趨利避險(xiǎn), 化險(xiǎn)為夷,使預(yù)算的管理更具操作性, 考核更具現(xiàn)實(shí)性。在預(yù)算調(diào)整中實(shí)行制度化, 建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整審批制度和程序, 由預(yù)算責(zé)任部門(mén)提出理由和申請(qǐng), 并經(jīng)管理決策人員批準(zhǔn), 以維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性,提高預(yù)算的約束力, 使預(yù)算在企業(yè)管理中真正起到計(jì)劃、控

19、制、監(jiān)管等重要作用。 </p><p>　　5、建立嚴(yán)格的考核制度 </p><p>　　為了將各預(yù)算指標(biāo)落到實(shí)處, 制定一系列配套的激勵(lì)措施, 并建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施, 使人人肩上有指標(biāo)、項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)聯(lián)收人, 充分調(diào)動(dòng)了全體員工的積極性, 又促進(jìn)了全面預(yù)算管理的順利實(shí)施。 </p><p>　　6、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì) <

20、/p><p>　　預(yù)算管理的核心是財(cái)務(wù)管理, 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低, 直接影響到預(yù)算管理的效果。企業(yè)通過(guò)各種途徑, 加強(qiáng)培訓(xùn), 促使財(cái)務(wù)人員知識(shí)不斷更新, 培養(yǎng)出一批懂專(zhuān)業(yè)、善管理, 具有開(kāi)拓精神和創(chuàng)新意識(shí)的財(cái)務(wù)人員, 對(duì)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理起到積極的推動(dòng)作用。 </p><p>　　7、強(qiáng)化對(duì)標(biāo)管理，不斷提升預(yù)算管理水平 </p><p>　　要強(qiáng)化對(duì)標(biāo)管理，參考行業(yè)績(jī)

21、效指標(biāo)優(yōu)秀水平、企業(yè)歷史最好水平及先進(jìn)單位預(yù)算管理水平，不斷推進(jìn)預(yù)算管理精細(xì)化水平，優(yōu)化預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與定額，形成科學(xué)有效的資源配置體系，不斷謀求關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的持續(xù)改善，使預(yù)算標(biāo)桿水平在預(yù)算編制、過(guò)程監(jiān)控、考核評(píng)價(jià)等全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中的作用得到有效發(fā)揮，促進(jìn)全面預(yù)算管理水平的持續(xù)提升。 </p><p>　　總之，全面預(yù)算管理是一門(mén)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)，應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為中心，以發(fā)揮資金最大效率為重點(diǎn)，以精細(xì)制定認(rèn)真落實(shí)為手段