某施工企業(yè)開展工程項目效益審計的幾點做法

1、<p>　　某施工企業(yè)開展工程項目效益審計的幾點做法</p><p>　　工程項目是施工企業(yè)的主要產品，面對激勵的市場競爭，施工企業(yè)必須以加強工程項目管理為核心，努力提高工程質量，提高項目的經濟效益。施工企業(yè)的內部審計重點應圍繞工程項目，開展項目經濟效益審計。 </p><p>　　某施工企業(yè)的工程項目審計，以 “揭露問題，規(guī)范管理、提高效益”為目標，圍繞“成本”和“資金”展開。

2、具體從以下方面開展工程項目效益審計： </p><p>　　一、評價內部控制制度、確定審計重點 </p><p>　　內部控制制度的審查對提高效益發(fā)揮著巨大的作用。對內控制度審查的內容包括：職權范圍界定是否清晰，不相容職務是否分工，內部會計控制是否有效（合法性控制、完整性控制和正確性控制）；行政控制是否正常（規(guī)章制度是否健全，職業(yè)道德教育是否正常開展，獎懲是否公平）。 </p>

3、<p>　　對內控制度審查的步驟：一是對內部控制在形式上是否健全進行初評；二是在初評的基礎上進行符合性測試，證實該項控制是否在工作中得到貫徹執(zhí)行，尤其是對不易控制的業(yè)務環(huán)節(jié)和易于發(fā)生差錯或弊端的業(yè)務領域重點進行測試；三是對內部控制可依賴程度進行總體評價，確定內部控制的可依賴程度。 </p><p>　　二、進行帳外調查，發(fā)現問題線索 </p><p>　　為了了解項目部的經營

4、管理水平，審計部門精心設計了群眾意見調查表，從對項目部人、財、物的管理，質量、安全、進度的控制，對項目的想法和建議、項目部管理辦法的落實等方面進行問卷調查；另外，輔之以與職工座談，走群眾路線，從中發(fā)現線索，為全面、客觀地評價項目管理水平作參考。實踐證明，群眾意見調查表經常能夠幫助我們發(fā)現一些帳本中無法得到的反映的問題。 </p><p>　　三、查看現場，驗證工程數量和實物資產狀況 </p><

5、;p>　　通過對在建項目進行實地查看現場、對現場庫存材料進行實地盤點，了解項目工程進展情況，庫存材料以及現場勞務分布情況，為核實項目部提供的有關資料奠定基礎和提供事實依據。如在對某一項目的現場查看中發(fā)現路基基礎填筑工程基本結束，但項目部提供的剩余工程中，路基填筑尚有部分工程數量與現場剩余實物工作量有較大出入，由此判定項目部瞞報收入，故意造成前期虧損的假象。 </p><p>　　四、審查業(yè)主計量及撥款情況，

6、確保收入“顆粒歸倉” </p><p>　　為確保工程得到業(yè)主的全部計量，提高項目工程收入的回收率，在進行項目過程審計時重視、強化業(yè)主的期中計量支付工作。主要從以下幾個方面著手進行審計：一是查閱與業(yè)主簽訂的施工承包合同，審查截止審計日累計計量工程量，有無符合合同計量條件但未予計量的項目，并對其進行原因分析，二是將業(yè)主計量批復與外分包隊伍整體計量水平比較，通過分項工程數量的比較，審查有無業(yè)主欠計量情況，欠計量項目原

7、因分析及提出補救措施，三是審查設計變更臺帳，通過查閱設計變更的上報、批復、計量情況，審查變更單價、變更數量、變更方案批復的合理性和完整性，有無已變更工程收入的漏計少計或不計等情況，防止項目因設計變更帶來效益流失。 </p><p>　　五、審查工程數量，準確把握工程成本 </p><p>　　1.要審查項目資源配置的合理性。根據施工規(guī)模審查現場施工隊伍和機械設備的配置是否能夠滿足合同需要，

8、項目部的設置、定員是否精干高效。人員結構和素質能否符合管理要求，施工組織設計是否先進、合理、優(yōu)化等。 </p><p>　　2.要對本級開支的五大費用要素逐一審查。包括：（1）人工費的審查：審查考勤統(tǒng)計資料是否真實、準確，是否按公司規(guī)定核算人工費，有無違反規(guī)定將其他費用列入人工費，使人工費超支加大等；（2）材料費的審查：審查材料物資實際消耗與預算定額的差額是否合理，材料的采購、管理、消耗手續(xù)是否齊備，有無損失浪費

9、現象等；（3）機械使用費的審查：機械臺班統(tǒng)計資料是否完整、真實，費用分攤是否準確、合理，租賃機械費用結算是否規(guī)范等；（4）其他直接費用和間接費的審查：審查其他直接費、間接費的開支是否嚴格控制，有無亂擠亂列成本的現象。 </p><p>　　3.審查外包成本的真實性、合理性。著重審查分包合同的訂立是否是有效合同，內容是否完整，對分包工程的單價、數量、總造價、質量、工期、結算方式、違約責任等有無明確規(guī)定；審查有無虛列

10、分包隊伍、少記、漏計分包隊伍成本以及超付工程款的情況等。 </p><p><b>　　六、資金收支審查 </b></p><p>　　對資金使用的審計以資金流程為主線，從項目開始到竣工環(huán)節(jié)資金的管理使用入手，審查內容包括：審查資金是否符合?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無挪用資金的問題；審查各種債權是否真實合規(guī)，有無不合理資金的占用；審查費用支出是否真實，有無虛列指出后轉移資金的

11、問題；審查工程結算是否合規(guī)，有無多計多付工程款的問題等。 </p><p>　　七、幫助項目搞好未完工程的效益預測 </p><p>　　根據項目部前期的費用開支水平，綜合考慮項目的實際情況及各種可能增收節(jié)支手段，協(xié)助項目部分析前期工作的利弊得失，做到對項目總體心中有數，同時幫助項目尋求工作重點，為項目實現預期的經濟效益目標奠定基礎。 </p><p>　　八、審查

12、工期、安全和質量 </p><p>　　安全質量問題一方面會直接造成經濟損失，另一方面會對工期的順利進行產生不利影響。一旦出現不能按業(yè)主要求完成工程的情況，還會進一步對企業(yè)信譽產生影響。因此在項目過程審計中，工期、安全、質量三方面絕對不應該排除在審計人員的視野之外，要重點審查施工進度是否按計劃進行，查看項目部是否有因拖延工期造成費用增加，是否存在放松安全和質量管理造成賠償支出和返工損失的情況。協(xié)助項目分析工期、安