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IP屬地：河北 更新時間：2024-03-14 格式：doc 頁數(shù)：4 大小：37.00KB 人氣指數(shù)：12 舉報 版權(quán)申訴

1、1施工企業(yè)工程項目分包風險導向?qū)徲嫵跆疆斀裆鐣L險無處不在，風險管理在企業(yè)管理中的地位也越來越重要，尤其在施工企業(yè)中更是如此，同時隨著現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚摰陌l(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部審計也提出了更高的要求，本文旨在探討風險導向?qū)徲嬙陧椖匡L險管理的應(yīng)用，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的作用?，F(xiàn)代社會經(jīng)濟生活中，企業(yè)面對的不確定性越來越多，風險越來越大，這對于處于完全競爭環(huán)境下的施工企業(yè)來說更是如此。企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，項目管理的日趨復雜，都給

2、企業(yè)帶來了更大的機遇和挑戰(zhàn)，如何直面機遇，不懼挑戰(zhàn)，尋求企業(yè)持續(xù)發(fā)展之路，是施工企業(yè)面臨的一大課題。施工企業(yè)的主要產(chǎn)品是工程項目，項目既為企業(yè)創(chuàng)造了利潤，但也給企業(yè)帶來了風險。風險是可怕的，因為他可能給項目造成損失，但另一方面，他又是可愛的，他可能給項目帶來更多贏利的機會。項目風險管理作為項目管理的一部分，其目的就是利用管理的手段控制風險損失，挖掘風險機會。同時隨著風險管理理論的發(fā)展，現(xiàn)代審計模式也由單純賬項導向?qū)徲嫲l(fā)展到風險導向?qū)徲嫞?/p>

3、作為施工企業(yè)內(nèi)部審計人員，如何將風險導向?qū)徲嬇c項目風險管理結(jié)合起來，并在項目風險管理中予以應(yīng)用，以充分發(fā)揮風險導向?qū)徲嫷淖饔?，提升項目風險管理效率和水平，是本文所要探討的課題。一、風險導向?qū)徲嫷暮x和作用審計方法是隨著審計環(huán)境的變化而變化的，為實現(xiàn)一定的審計目標而采取的審計模式也隨著環(huán)境的變化而在不斷地調(diào)整著，審計模式從賬項導向?qū)徲嫲l(fā)展到制度導向?qū)徲嫞侔l(fā)展到風險導向?qū)徲?，同時審計目標也由低到高分為揭露簿記的錯弊、揭露中低層人員舞弊、評

4、價會計報表的真實性、揭露管理層舞弊、揭示經(jīng)營風險對會計報表的影響等五種類型。賬簿導向?qū)徲嬍且詴嬞~簿為導向的審計，制度導向?qū)徲嬕詢?nèi)部控制為導向的審計，風險導向?qū)徲嬕燥L險為導向，以風險評估為出發(fā)點，通過對被審計單位風險評估來確定詳細測試的性質(zhì)、時間和范圍。風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計中具有以下作用：1、能夠最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。不同的企業(yè)、不同的環(huán)境面臨不同的風險，這些風險對組織目標的實現(xiàn)有著不同程度的影響，風險導向?qū)徲嬀褪菑慕M織面臨的

5、風險角度來評判內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和執(zhí)行，進而對企業(yè)的風險管理系統(tǒng)和措施提出合理的評價，以便于更好地實現(xiàn)對企業(yè)的服務(wù)，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。2、有助于提高審計工作質(zhì)量。在企業(yè)中，內(nèi)部審計資源是有限的，如何在有限的審計資源條件下保證審計工作質(zhì)量是內(nèi)部審計面臨的一個問題，而風險導向?qū)徲嫃膶徲嫹桨傅闹贫ㄩ_始就與企業(yè)的經(jīng)營決策緊密相聯(lián)，以企業(yè)面臨的重大風險為導向，從開始到結(jié)束自始至終與組織的目標一致，針對性極強，因此有效保證和提高了審計工作

6、質(zhì)量。二、風險導向?qū)徲嬙陧椖匡L險管理中的作用1、項目風險管理的涵義及程序項目風險是指工程項目整個生命周期中的風險，可能對項目目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，項目風險來源于項目。而項目風險管理是一種全面的管理職能，它是項目管理人員對可能影響項目的不確定性進行預測、識別、分析和有效管理，以增加積極風險的影響、降低消極風險影響的管理活動。項目風險管理作為項目管理的延伸，必須滿足項目全過程的需要。項目風險管理程序一般分為以下幾個步驟：制定風險管理計

7、劃→風險識別→風險評估→風險管理措施的選擇→措施的實施和效果評價。2、風險導向?qū)徲嬙陧椖匡L險管理中的作用繼2004年9月COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理—整合框架》后，ⅡA發(fā)表了《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風險管理中的角色》，進一步確認內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的職能?？梢赃@么說，風險導向?qū)徲嬙陧椖匡L險管理中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：3③收集資料和數(shù)據(jù)：項目環(huán)境因素、組織管理經(jīng)驗、項目的制約因素、分包人的各項資料、分包合同等；④估計分包風險的變化

8、：進行風險估計時還要明確項目的進度、安全、質(zhì)量和工期等，以此量化目標，分析項目施工中存在的不確定性，及時發(fā)現(xiàn)問題；⑤識別潛在的分包風險。目前比較常用的風險識別方法和工具主要有德爾菲法、風險核對表法、訪談法等，通過對工程項目分包各項風險因素的記錄和分析，并結(jié)合工程項目分包控制流程圖，可以得出以下風險識別成果：ZT工程項目分包風險因素匯總表工程項目分包風險風險因素法律類風險施工企業(yè)違法分包分包單位不具有相應(yīng)資質(zhì)或?qū)賿炜抠Y質(zhì)組織類風險未進行公

9、開招投標分包合同談判失敗分包商在不合格分包商名錄施工企業(yè)分包控制流程的不適應(yīng)合同及經(jīng)濟類風險選擇標價低的分包商中標分包商的履約能力差分包商財務(wù)狀況較差，缺乏必要的流動資金分包商未按合同繳納各項保證金分包結(jié)算手續(xù)不健全分包商未能按時足額繳納稅金管理類風險分包商違法轉(zhuǎn)包施工企業(yè)對分包商管理不到位，以包代管分包商管理較差，人員不到位，影響工期分包商發(fā)生安全質(zhì)量事故分包商未能按圖施工或隨意修改設(shè)計施工單位質(zhì)量及數(shù)量驗收程序不符合要求施工單位管理

10、人員的腐敗行為其他風險復雜的施工條件因業(yè)主導致的工期延誤⑵風險導向?qū)徲嬒碌娘L險識別評價在風險導向?qū)徲嬒聦︼L險進行識別后，與項目分包風險管理中識別的風險進行對比分析，以評價項目分包風險管理中風險識別的全面性和準確性，促進風險識別的完善。2、對分包風險進行評估與分析，以評價項目風險評價體系及項目風險管理過程⑴風險導向?qū)徲嬒碌姆职L險評估與分析在對工程項目分包風險進行識別后，還要對以上各種風險進行評估分析。通過對工程項目分包風險的定性和定量分