施工企業(yè)工程項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

1、1施工企業(yè)工程項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)初探當(dāng)今社會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的地位也越來(lái)越重要，尤其在施工企業(yè)中更是如此，同時(shí)隨著現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的發(fā)展，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也提出了更高的要求，本文旨在探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用?，F(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)面對(duì)的不確定性越來(lái)越多，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，這對(duì)于處于完全競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下的施工企業(yè)來(lái)說(shuō)更是如此。企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，項(xiàng)目管理的日趨復(fù)雜，都給

2、企業(yè)帶來(lái)了更大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，如何直面機(jī)遇，不懼挑戰(zhàn)，尋求企業(yè)持續(xù)發(fā)展之路，是施工企業(yè)面臨的一大課題。施工企業(yè)的主要產(chǎn)品是工程項(xiàng)目，項(xiàng)目既為企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)，但也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是可怕的，因?yàn)樗赡芙o項(xiàng)目造成損失，但另一方面，他又是可愛的，他可能給項(xiàng)目帶來(lái)更多贏利的機(jī)會(huì)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理作為項(xiàng)目管理的一部分，其目的就是利用管理的手段控制風(fēng)險(xiǎn)損失，挖掘風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)。同時(shí)隨著風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展，現(xiàn)代審計(jì)模式也由單純賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，

3、作為施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，如何將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，并在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中予以應(yīng)用，以充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用，提升項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理效率和水平，是本文所要探討的課題。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的涵義和作用審計(jì)方法是隨著審計(jì)環(huán)境的變化而變化的，為實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)而采取的審計(jì)模式也隨著環(huán)境的變化而在不斷地調(diào)整著，審計(jì)模式從賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展到制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，再發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)審計(jì)目標(biāo)也由低到高分為揭露簿記的錯(cuò)弊、揭露中低層人員舞弊、評(píng)

4、價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、揭露管理層舞弊、揭示經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響等五種類型。賬簿導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以會(huì)計(jì)賬簿為導(dǎo)向的審計(jì)，制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定詳細(xì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中具有以下作用：1、能夠最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。不同的企業(yè)、不同的環(huán)境面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著不同程度的影響，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是從組織面臨的

5、風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)評(píng)判內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和措施提出合理的評(píng)價(jià)，以便于更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的服務(wù)，最大程度發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。2、有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)資源是有限的，如何在有限的審計(jì)資源條件下保證審計(jì)工作質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)面臨的一個(gè)問(wèn)題，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從審計(jì)方案的制定開始就與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策緊密相聯(lián)，以企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從開始到結(jié)束自始至終與組織的目標(biāo)一致，針對(duì)性極強(qiáng)，因此有效保證和提高了審計(jì)工作

6、質(zhì)量。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用1、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的涵義及程序項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是指工程項(xiàng)目整個(gè)生命周期中的風(fēng)險(xiǎn)，可能對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于項(xiàng)目。而項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全面的管理職能，它是項(xiàng)目管理人員對(duì)可能影響項(xiàng)目的不確定性進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析和有效管理，以增加積極風(fēng)險(xiǎn)的影響、降低消極風(fēng)險(xiǎn)影響的管理活動(dòng)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理作為項(xiàng)目管理的延伸，必須滿足項(xiàng)目全過(guò)程的需要。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理程序一般分為以下幾個(gè)步驟：制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)

7、劃→風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別→風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→風(fēng)險(xiǎn)管理措施的選擇→措施的實(shí)施和效果評(píng)價(jià)。2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用繼2004年9月COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》后，ⅡA發(fā)表了《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》，進(jìn)一步確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能。可以這么說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：3③收集資料和數(shù)據(jù)：項(xiàng)目環(huán)境因素、組織管理經(jīng)驗(yàn)、項(xiàng)目的制約因素、分包人的各項(xiàng)資料、分包合同等；④估計(jì)分包風(fēng)險(xiǎn)的變化

8、：進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)時(shí)還要明確項(xiàng)目的進(jìn)度、安全、質(zhì)量和工期等，以此量化目標(biāo)，分析項(xiàng)目施工中存在的不確定性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；⑤識(shí)別潛在的分包風(fēng)險(xiǎn)。目前比較常用的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和工具主要有德爾菲法、風(fēng)險(xiǎn)核對(duì)表法、訪談法等，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目分包各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的記錄和分析，并結(jié)合工程項(xiàng)目分包控制流程圖，可以得出以下風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成果：ZT工程項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)因素匯總表工程項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素法律類風(fēng)險(xiǎn)施工企業(yè)違法分包分包單位不具有相應(yīng)資質(zhì)或?qū)賿炜抠Y質(zhì)組織類風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行公

9、開招投標(biāo)分包合同談判失敗分包商在不合格分包商名錄施工企業(yè)分包控制流程的不適應(yīng)合同及經(jīng)濟(jì)類風(fēng)險(xiǎn)選擇標(biāo)價(jià)低的分包商中標(biāo)分包商的履約能力差分包商財(cái)務(wù)狀況較差，缺乏必要的流動(dòng)資金分包商未按合同繳納各項(xiàng)保證金分包結(jié)算手續(xù)不健全分包商未能按時(shí)足額繳納稅金管理類風(fēng)險(xiǎn)分包商違法轉(zhuǎn)包施工企業(yè)對(duì)分包商管理不到位，以包代管分包商管理較差，人員不到位，影響工期分包商發(fā)生安全質(zhì)量事故分包商未能按圖施工或隨意修改設(shè)計(jì)施工單位質(zhì)量及數(shù)量驗(yàn)收程序不符合要求施工單位管理

10、人員的腐敗行為其他風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜的施工條件因業(yè)主導(dǎo)致的工期延誤⑵風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，與項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)管理中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比分析，以評(píng)價(jià)項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的完善。2、對(duì)分包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與分析，以評(píng)價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程⑴風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的分包風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析在對(duì)工程項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，還要對(duì)以上各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目分包風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量分