

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
1、<p> 淺析企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅稅法兩者之間具體差異及其產(chǎn)生的影響</p><p> 【摘要】企業(yè)所得稅稅法中明確規(guī)定與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許計(jì)入費(fèi)用當(dāng)中,在沒(méi)有發(fā)生之前不允許進(jìn)行稅前抵扣。而在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足有關(guān)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和費(fèi)用,而這兩點(diǎn)的確認(rèn)會(huì)影響到利潤(rùn),從而影響應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅費(fèi)。當(dāng)本期相關(guān)的負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),則當(dāng)期的費(fèi)用增加而
2、應(yīng)繳所得稅減少;反之亦然。 </p><p> 【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)所得稅 稅法 </p><p> 一、無(wú)形資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn) </p><p> 企業(yè)所得稅稅法中研究階段所產(chǎn)生的可以對(duì)其全額稅前扣除,部分符合我國(guó)企業(yè)所得稅稅法減免要求的可以加計(jì)扣除50%;利用無(wú)形資產(chǎn)攤銷的直線法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,對(duì)其使用壽命無(wú)法確定的無(wú)形資產(chǎn)或者會(huì)計(jì)目的,即使
3、不進(jìn)行相關(guān)處理,但也應(yīng)該根據(jù)所得稅稅法進(jìn)行攤銷且應(yīng)允許其確定稅收扣除。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中自行研發(fā)所產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)入賬,研發(fā)過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)進(jìn)行費(fèi)用化處理,而在開(kāi)發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的支出則應(yīng)該在滿足資本化要求的框架內(nèi)進(jìn)行資本化處理。 </p><p> 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷:假若可以準(zhǔn)確斷定無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命,則所采用的攤銷方式務(wù)必要體現(xiàn)出該無(wú)形資產(chǎn)給企業(yè)產(chǎn)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)的方式。而無(wú)法斷定其使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)
4、則不允許進(jìn)行攤銷,但是應(yīng)當(dāng)在持有其期間內(nèi)進(jìn)行相關(guān)減值測(cè)試。 </p><p> 企業(yè)所得稅稅法中,公允價(jià)值的變動(dòng)并不改變稅收基數(shù),待損益真的實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入稅收基數(shù)中。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,期末時(shí),把公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入相關(guān)當(dāng)期所發(fā)生的損益或者所有者權(quán)益當(dāng)中去。 </p><p> 二、資產(chǎn)減值損失以及貨物銷售確認(rèn) </p><p> 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,企業(yè)必須同時(shí)滿足下面5個(gè)條件
5、才能被確認(rèn)為銷售費(fèi)用: </p><p> ?。?)企業(yè)已經(jīng)將所售商品所有權(quán)上的報(bào)酬和主要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了相關(guān)購(gòu)貨方。 </p><p> ?。?)企業(yè)既沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制,同時(shí)也沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)。 </p><p> ?。?)與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益極有可能流入企業(yè)(能夠回收的可能性大于50%)。 </p><p>
6、 ?。?)能夠被可靠地計(jì)量的收入金額。 </p><p> ?。?)能夠被可靠地計(jì)量的相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本。 </p><p> 三、企業(yè)合并中資產(chǎn)的確認(rèn) </p><p> 企業(yè)合并時(shí),企業(yè)所擁有的資產(chǎn)應(yīng)依照公允價(jià)值計(jì)入計(jì)稅成本。如果所發(fā)生的合并為免稅合并,則必須按其企業(yè)的賬面價(jià)值計(jì)入計(jì)稅成本。而在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中,非同一方控制下的企業(yè)合并,企業(yè)資產(chǎn)按合并日的
7、公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量;被同一方所控制下的企業(yè)合并,企業(yè)資產(chǎn)依照合并日被合并方的賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。 </p><p> 四、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金等支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 </p><p> 工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬,包括基本獎(jiǎng)金、津貼、加班工資、年終加薪、補(bǔ)貼、工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。會(huì)計(jì)核算中作
8、為費(fèi)用全部扣除。 </p><p> 企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中依照國(guó)務(wù)院相關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其企業(yè)職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予其進(jìn)行扣除。會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用全部扣除。 </p><p> 五、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi) </p><
9、p> 企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所產(chǎn)生的職工福利費(fèi)用,在不超出其工資薪金總額的14%的部分,準(zhǔn)予其進(jìn)行扣除。會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用全部扣除。 </p><p> 除開(kāi)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定外,企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支出,且不超出工資薪金總額的2.5%的部分,準(zhǔn)予其進(jìn)行扣除。如有超出部分,準(zhǔn)予其在今后納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用全部扣除。 </p>
10、;<p> 在企業(yè)所得稅稅法中,企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所產(chǎn)生相關(guān)費(fèi)用里有關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出,依照其發(fā)生額的60%進(jìn)行扣除,并且必須按照當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5%設(shè)定為最高限額。而在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用,都將被計(jì)入進(jìn)相關(guān)期間費(fèi)用中去,并在期末的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中進(jìn)行相關(guān)扣除。會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用全部扣除。 </p><p> 六、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和公益性捐贈(zèng) </p>
11、<p> 企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所參投的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),依照相關(guān)規(guī)定所繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用,準(zhǔn)予其進(jìn)行扣除。會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用全部扣除。 </p><p> 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,如果總額不超過(guò)本年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的這部分支出,則允許其在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除。所謂公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其下屬部門,用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)
12、法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。會(huì)計(jì)核算中作為費(fèi)用全部扣除。 </p><p> 七、增加企業(yè)負(fù)擔(dān),有失公平 </p><p> 應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差異項(xiàng)目很多,因此所需要調(diào)整的項(xiàng)目就非常多。然而調(diào)整的項(xiàng)目過(guò)多的話,直接就造成企業(yè)所得稅年末匯算清繳工作變得更加繁雜、瑣碎,從而進(jìn)一步增加了征稅與納稅成本。 </p><p> 企業(yè)所得稅稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩者在稅
13、務(wù)處理過(guò)程中的矛盾不僅加大了企業(yè)的工作負(fù)擔(dān),而且使得企業(yè)多交納了部分稅金,這樣顯然有違公平原則,同時(shí)更無(wú)助于新的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施推廣。比如,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確指出了公司開(kāi)辦費(fèi)用理應(yīng)于從展開(kāi)正式營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的那月開(kāi)始一次性攤銷進(jìn)該期損益,然而稅收法規(guī)卻要求開(kāi)辦費(fèi)用需要進(jìn)行當(dāng)期攤銷且時(shí)間必須至少超過(guò)5年。 </p><p> 八、不符合效率原則 </p><p> 企業(yè)所得稅收益的效率,其中囊括了經(jīng)
14、濟(jì)效率和行政效率兩種。經(jīng)濟(jì)效益是要求政府征稅要對(duì)資源的分配有益處,同時(shí)減少對(duì)納稅人的造成額外壓力的稅收負(fù)擔(dān)。行政效率是要求政府依法收稅時(shí)節(jié)省相關(guān)稅務(wù)開(kāi)支。而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)處理上存在的差異造成了國(guó)家對(duì)納稅企業(yè)征收所得稅時(shí)的一些難處和障礙,給企業(yè)的發(fā)展造成了不小的麻煩,使稅務(wù)部門和會(huì)計(jì)從業(yè)人員工作的開(kāi)展增加了一些難度。與此同時(shí),我們也應(yīng)該變換一定角度,從辯證的角度來(lái)看待這個(gè)無(wú)法調(diào)和的分歧中所擁有積極的一面,更多的這種差別是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的更
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 眾賞文庫(kù)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異及納稅調(diào)整
- 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法協(xié)調(diào)和差異分析
- 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法協(xié)調(diào)和差異分析
- 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異研究.pdf
- 新企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析
- 淺析企業(yè)所得稅在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的納稅調(diào)整
- 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法差異及協(xié)調(diào)研究.pdf
- 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的 企業(yè)所得稅申報(bào)表
- 總局新《企業(yè)所得稅法》與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異分析
- 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的差異及協(xié)調(diào)研畢業(yè)
- 企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入比較
- 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的差異及協(xié)調(diào)研究.pdf
- 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的差異與協(xié)調(diào).pdf
- 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理差異研究.pdf
- 企業(yè)所得稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異分析——以寧夏某股份公司為例.pdf
- 稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異的研究
- 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的協(xié)調(diào)性研究.pdf
- 畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)淺析會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法的合理接軌
- 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法差異問(wèn)題研究
- 企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理差異常見(jiàn)問(wèn)題探討
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論