試析企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險與防范對策

1、<p>　　試析企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險與防范對策</p><p>　　摘要：近年來，隨著市場經(jīng)濟機制體制改革的不斷深化和完善，在國外企業(yè)的大力沖擊下，國內(nèi)很多企業(yè)將面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)。由于國外企業(yè)想與國內(nèi)企業(yè)尋求合作，因此稅收籌劃將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃是企業(yè)合法與合理納稅，并獲得最大利益的關(guān)鍵所在，同時也是企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項理財活動，不僅可為國家創(chuàng)收，而且

2、還可以為企業(yè)的合法節(jié)稅、合理避稅做出巨大的貢獻。本文將對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險問題進行分析，并在此基礎(chǔ)上提出一些行之有效的防范策略，以供參考。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；對策 </p><p>　　中圖分類號：C29 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號： </p><p>　　所謂稅務(wù)籌劃，實際上就是指企業(yè)在國家稅收法律法規(guī)法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)

3、涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負(fù)的責(zé)任，同時還可以實現(xiàn)延期繳稅之目的，對于實現(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的研究，具有非常重大的現(xiàn)實意義。 </p><p><b>　　稅務(wù)籌劃概述 </b></p><p>　　通過以上分析可知，稅收籌劃是企業(yè)進行預(yù)先合理理財?shù)囊环N有效活動，其主要表現(xiàn)出以下幾

4、個方面的特征： </p><p>　　第一，合法性。從本質(zhì)上來講，稅務(wù)籌劃實際上就是納稅人在嚴(yán)格按照法律、稅收法規(guī)之規(guī)定，進行稅收操作業(yè)務(wù)，對于實踐中的多種納稅規(guī)劃而言，稅務(wù)籌劃過程中選擇可以使企業(yè)獲得稅收利益最大化的方案。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中所進行的各項活動，都應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，否則任何違反國家稅法規(guī)定的行為都應(yīng)當(dāng)受到法律的嚴(yán)厲制裁，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性應(yīng)當(dāng)是第一原則。 </p>&l

5、t;p>　　第二，預(yù)先籌劃性。企業(yè)納稅前都會根據(jù)實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指導(dǎo)，從而實現(xiàn)減稅以及獲得稅收利益最大化之目標(biāo)。所謂事前籌劃性，主要指企業(yè)稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業(yè)可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務(wù)籌劃，則必然或出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，企業(yè)因此也就違法了。 </p><p>　　第三，目的明確性。企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，為獲取最

6、大限度的利益，增強企業(yè)的市場競爭能力，企業(yè)不僅要進行事前稅務(wù)籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務(wù)籌劃獲得所要達(dá)到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標(biāo)明確，才能有效地提高稅務(wù)籌劃效率，因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強對籌劃目標(biāo)的研究，從而使其能夠有效地促進稅務(wù)籌劃效率。 </p><p>　　2、企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中面臨的主要風(fēng)險分析 </p><p>　　實踐中我們可以看到

7、，雖然當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對稅務(wù)籌劃活動都有一定的經(jīng)驗，但實際上很多企業(yè)仍然沒有對稅務(wù)籌劃過程中所面臨的風(fēng)險問題有一個非常正確的認(rèn)知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務(wù)籌劃過程中可能存在著的各種風(fēng)險問題。 </p><p>　?。?）政策性風(fēng)險問題 </p><p>　　從實踐來看，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴(yán)厲制裁，同時這也是企業(yè)

8、稅務(wù)籌劃過程中所要面臨的政策性風(fēng)險問題。實踐中，企業(yè)為有效避免這些政策性風(fēng)險問題，不僅要遵守法律法規(guī)，更重要的是還要時刻關(guān)注法律法規(guī)的變化規(guī)律，從而切實做到風(fēng)險問題規(guī)避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關(guān)政策而進行的合法與合理節(jié)稅，因此在稅務(wù)籌劃活動中會與國家政策之間產(chǎn)生非常密切的關(guān)系，若國家政策發(fā)生了一系列的變化，則就會對企業(yè)的稅務(wù)籌劃結(jié)果造成嚴(yán)重的影響，同時也可能會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期籌劃目標(biāo)因這一變化而偏離，實踐中將該種風(fēng)險稱為政

9、策性風(fēng)險問題。一種是政策選擇上的風(fēng)險問題，企業(yè)選擇政策時與其自身行為發(fā)生了一定的沖突，進而給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動帶來一定的風(fēng)險；另一種則主要是政策自身變化上的風(fēng)險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風(fēng)險問題。 </p><p>　　（2）.經(jīng)營性風(fēng)險問題 </p><p>　　企業(yè)稅務(wù)籌劃活動，不僅復(fù)雜，而且非常精密，它實際上就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風(fēng)

10、險性，如果籌劃計劃出現(xiàn)了不合理問題，就可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目標(biāo)難以實現(xiàn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重，進而使企業(yè)稅務(wù)籌劃活動失去價值。若想保證企業(yè)實現(xiàn)稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生一定的制約性。若企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營活動受到了企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境變化而需要調(diào)整，則將會嚴(yán)重影響企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效實施；若難以達(dá)到預(yù)期，則企業(yè)稅務(wù)籌劃效果就會明顯的降低。 </p&g

11、t;<p>　?。?）執(zhí)法風(fēng)險問題 </p><p>　　所謂執(zhí)法風(fēng)險，主要是指在執(zhí)法部門與企業(yè)納稅人之間所產(chǎn)生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關(guān)政策自身的不完善性，可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)二者對同一個稅收政策有不同的認(rèn)識。由此可見，企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，很難有效避免執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生，同時這也是納稅籌劃活動所應(yīng)當(dāng)特別注意的一個風(fēng)險問題。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)籌劃活動的合法性與

12、合理性能夠得到有關(guān)部門的認(rèn)可，然在此過程中很容易出現(xiàn)行政執(zhí)法上的差異性，因此企業(yè)將會為此而承擔(dān)可能造成的經(jīng)濟損失。因當(dāng)前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃過程中產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險問題；行政執(zhí)法人員自身的綜合素質(zhì)與執(zhí)法風(fēng)險問題的發(fā)生概率之間也存在著一定的反比例關(guān)系。 </p><p>　　（4）制定與執(zhí)行過程中的不當(dāng)風(fēng)險問題 </p><p>　　所謂制定與執(zhí)行不當(dāng)

13、風(fēng)險問題，主要發(fā)生在企業(yè)稅務(wù)籌劃制定與具體實施環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務(wù)協(xié)調(diào)不合理等問題，都可能造成以上風(fēng)險問題。對于企業(yè)而言，制定與執(zhí)行過程中的風(fēng)險比任何一種風(fēng)險問題都難以應(yīng)對，因此該種風(fēng)險問題實際上是企業(yè)自身原因造成的。如果企業(yè)（納稅人）相關(guān)人員的專業(yè)知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規(guī)和政策了解，那么企業(yè)成功稅務(wù)籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業(yè)知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很

14、可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃活動以失敗而告終，因此稅務(wù)籌劃活動的制定與執(zhí)行過程中存在著非常嚴(yán)重的主觀性風(fēng)險問題。 </p><p>　　企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范策略 </p><p>　　基于以上對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的各種風(fēng)險問題分析，筆者認(rèn)為要從根本上解決這些問題，就必須認(rèn)真做好以下幾個方面的工作： </p><p>　　（1）加強自身建設(shè)，注意成本效益的價值 <

15、/p><p>　　企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務(wù)籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產(chǎn)生很多的機會成本費用開支。對于企業(yè)而言，若想讓其選擇的稅務(wù)籌劃方案能夠充分發(fā)揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經(jīng)濟收益，首先要加強自身建設(shè)，強化成本效益自身的價值。企業(yè)制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應(yīng)當(dāng)

16、認(rèn)真的考慮。 </p><p>　?。?）建立健全風(fēng)險預(yù)警管理機制 </p><p>　　實踐中我們看到，企業(yè)稅務(wù)籌劃具有一定的目的性，尤其在當(dāng)前的國際金融形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險問題表現(xiàn)出復(fù)雜多樣性特點，比如政策、國際貿(mào)易活動的不穩(wěn)定性等，這些都會造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確審視實踐中的各種風(fēng)險問題，并在此基礎(chǔ)上建立健全科學(xué)完善的風(fēng)險預(yù)警管理機制，以確保對稅務(wù)籌劃過

17、程中的各種風(fēng)險問題進行實時的監(jiān)控。風(fēng)險預(yù)警管理機制的建立應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產(chǎn)和經(jīng)營有關(guān)聯(lián)的當(dāng)前市場經(jīng)營、稅收政策、行政執(zhí)法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的關(guān)鍵因素進行探析，并采用數(shù)理統(tǒng)計學(xué)的方法計算出企業(yè)期望值；隨后要在此基礎(chǔ)上建立一個動態(tài)的數(shù)學(xué)分析模型，并及時將其與同行業(yè)稅務(wù)籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業(yè)稅務(wù)籌劃的實際狀況，是否達(dá)到了預(yù)警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。 &l

18、t;/p><p>　?。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通 </p><p>　　從本質(zhì)上來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的在于減輕稅負(fù)，因此其減稅目的一定要得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，并嚴(yán)格按照稅法之規(guī)定進行操作，才可能實現(xiàn)稅收利益。實踐中我們看到，因企業(yè)稅務(wù)籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員難以準(zhǔn)確把握其界限?；诖耍P者建議企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理人員，應(yīng)當(dāng)不斷加強稅法知識的學(xué)

19、習(xí)，并嚴(yán)格按照其規(guī)定進行有效的操作，從而保證稅務(wù)籌劃工作的合法性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強與稅務(wù)機關(guān)之間的日常交流與溝通，對稅務(wù)機關(guān)的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎(chǔ)上與稅務(wù)機關(guān)盡快建立友好的關(guān)系，以爭取稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)。 </p><p>　　（4）企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的合理選擇 </p><p>　　企業(yè)稅務(wù)籌劃方式方法的選擇應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，只有這樣才能最大限度地規(guī)避風(fēng)險。 &

20、lt;/p><p>　　分環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃法：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會涉及到生產(chǎn)、采購以及銷售環(huán)節(jié)，而且這些環(huán)節(jié)均與稅務(wù)有一定的關(guān)聯(lián)性，因此企業(yè)可分步對每個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導(dǎo)致企業(yè)享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應(yīng)商、經(jīng)營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發(fā)票和進項稅務(wù)，實現(xiàn)稅后利益的最大化。 </p><p

21、>　　投資與籌資稅務(wù)籌劃：企業(yè)可利用自身的整體優(yōu)勢，通過集體籌資來實現(xiàn)對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業(yè)稅務(wù)籌劃成本、規(guī)避風(fēng)險等，都具有非常重要的作用。 </p><p>　　結(jié)語：在當(dāng)前的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)籌劃風(fēng)險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎(chǔ)上不斷地創(chuàng)新風(fēng)險防范措施，只有這樣才能實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃利益的最大化，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 </p><

22、p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]陳慶萍，陳黛斐.稅收籌劃探討[J].稅務(wù)研究，2011（09） </p><p>　　[2]郭愛武.金融危機背景下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（01）. </p><p>　　[3] 徐新紅.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其規(guī)避策略[J].商業(yè)會計，2012（

23、06）. </p><p>　　[4] 鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（15）. </p><p>　　[5] 李建新.企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（14） </p><p>　　[6]張曉湘.中小商業(yè)企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險防范策略探討.湖北經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報（人文社會科學(xué)版），2012（06）. </p