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文檔簡介
1、<p> 中華人民共和國企業(yè)所得稅</p><p> 年度納稅申報表(A類,2014年版)填報說明</p><p><b> 國家稅務(wù)總局</b></p><p><b> 2014年11月</b></p><p><b> 目 錄</b></p
2、><p> 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》封面填報說明6</p><p> 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明7</p><p> A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報說明12</p><p> A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》填報說明15</p&g
3、t;<p> 一、有關(guān)項目填報說明15</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系19</p><p> A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》填報說明22</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明22</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系24</p><p> A101020《金融企業(yè)收入明
4、細(xì)表》填報說明25</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明25</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系27</p><p> A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》填報說明28</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明28</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系30</p><p&
5、gt; A102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》填報說明31</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明31</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系33</p><p> A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》填報說明34</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明34</p><p> 二
6、、表內(nèi)、表間關(guān)系36</p><p> A104000《期間費用明細(xì)表》填報說明38</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明38</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系38</p><p> A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填報說明40</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明40</p&g
7、t;<p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系46</p><p> A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明49</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明49</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系52</p><p> A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明54<
8、;/p><p> 一、有關(guān)項目填報說明54</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系54</p><p> A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明56</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明56</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系57</p><p> A105040《
9、專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明58</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明58</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系59</p><p> A105050《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明60</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明60</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系62<
10、/p><p> A105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明63</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明63</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系64</p><p> A105070《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明65</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明65</p>
11、;<p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系65</p><p> A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明66</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明66</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系67</p><p> A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報說明68</p>&l
12、t;p> 一、有關(guān)項目填報說明68</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系70</p><p> A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明71</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明71</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系72</p><p> A105091《資產(chǎn)損失(專
13、項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明74</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明74</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系74</p><p> A105100《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明76</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明76</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系77<
14、/p><p> A105110《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明78</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明78</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系80</p><p> A105120《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明81</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明81</p>&
15、lt;p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系83</p><p> A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》填報說明84</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明84</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系85</p><p> A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明86</p><p>
16、; 一、有關(guān)項目填報說明86</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系89</p><p> A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明90</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明90</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系91</p><p> A10701
17、2《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明92</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明92</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系93</p><p> A107013《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明94</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明94</p><p&g
18、t; 二、表內(nèi)、表間關(guān)系95</p><p> A107014《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明96</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明96</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系97</p><p> A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明99</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明
19、99</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系104</p><p> A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》填報說明105</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明105</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系105</p><p> A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明107</p&
20、gt;<p> 一、有關(guān)項目填報說明107</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系114</p><p> A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報說明116</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明116</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系118</p><p> A107
21、042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報說明120</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明120</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系123</p><p> A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明125</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明125</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)
22、系126</p><p> A108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》填報說明128</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明128</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系129</p><p> A108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》填報說明131</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明131
23、</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系132</p><p> A108020《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》填報說明133</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明133</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系133</p><p> A108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》填報說明134<
24、;/p><p> 一、有關(guān)項目填報說明134</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系134</p><p> A109000《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》填報說明135</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明135</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系136</p>&l
25、t;p> A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》填報說明138</p><p> 一、具體項目填報說明138</p><p> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系139</p><p> 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)》封面填報說明</p><p> 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申
26、報表(A類,2014年版)》(以下簡稱申報表)適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人(以下簡稱納稅人)填報。有關(guān)項目填報說明如下:</p><p> 1.“稅款所屬期間”:正常經(jīng)營的納稅人,填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的,填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;納稅人年度中間開業(yè)
27、且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的,填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。</p><p> 2.“納稅人識別號”:填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。</p><p> 3.“納稅人名稱”:填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。</p><p> 4.“填報日期”:填報納稅人申報當(dāng)日日期。</p><p>
28、 5.納稅人聘請中介機構(gòu)代理申報的,加蓋代理申報中介機構(gòu)公章,并填報經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號碼等,沒有聘請的,填報“無”。</p><p> 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》填報說明</p><p> 本表列示申報表全部表單名稱及編號。納稅人在填報申報表之前,請仔細(xì)閱讀這些表單,并根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù),選擇“填報”或“不填報”。選擇“填報”的,需完成該表格相關(guān)內(nèi)容的填報;選擇“不填報”的
29、,可以不填報該表格。對選擇“不填報”的表格,可以不上報稅務(wù)機關(guān)。有關(guān)項目填報說明如下:</p><p> 1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)</p><p> 本表為必填表。主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、主要會計政策、股東結(jié)構(gòu)和對外投資情況等。納稅人填報申報表時,首先填報此表,為后續(xù)申報提供指引。</p><p> 2.《中華人民共和國企
30、業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)</p><p> 本表為必填表。是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。</p><p> 3.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)</p><p> 本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報,反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。</p><p>
31、4.《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)</p><p> 本表僅適用于金融企業(yè)(包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè))填報,反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定取得收入情況。</p><p> 5.《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)</p><p> 本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報,反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度
32、的規(guī)定發(fā)生成本費用支出情況。</p><p> 6.《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)</p><p> 本表僅適用于金融企業(yè)(包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè))填報,反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)生成本支出情況。</p><p> 7.《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)</p><p>
33、 本表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報,反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入、發(fā)生成本費用支出情況。</p><p> 8.《期間費用明細(xì)表》(A104000)</p><p> 本表由納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,填報期間費用明細(xì)項目。</p><p> 9.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)<
34、/p><p> 本表填報納稅人財務(wù)、會計處理辦法(以下簡稱會計處理)與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定(以下簡稱稅法規(guī)定)不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。 </p><p> 10.《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105010)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù),會計處理與
35、稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。 </p><p> 11.《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105020)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,而稅法規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 12.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)</p&
36、gt;<p> 本表填報納稅人發(fā)生投資收益,會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 13.《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105040)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金,會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的金額。</p><p> 14.《職工薪酬納
37、稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生的職工薪酬(包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出),會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 15.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)</p><p>
38、 本表填報納稅人本年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的金額。</p><p> 16.《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生捐贈支出,會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 17.《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)&l
39、t;/p><p> 本表填報納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況及會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 18.《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)</p><p> 本表填報納稅人符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)規(guī)定,2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊
40、及允許一次性計入當(dāng)期成本費用稅前扣除的項目和金額。</p><p> 19.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失,以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 20.《資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105091)</p>&l
41、t;p> 本表填報納稅人發(fā)生的貨幣資產(chǎn)、非貨幣資產(chǎn)、投資、其他資產(chǎn)損失,以及由于會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 21.《企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生企業(yè)重組所涉及的所得或損失,會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 22.
42、《政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105110)</p><p> 本表填報納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 23.《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)</p><p> 本表填報保險公司、證券行業(yè)等特殊行業(yè)納稅人發(fā)生特殊行業(yè)準(zhǔn)備金,會計處理與稅法規(guī)定不一致,需要
43、進行納稅調(diào)整的項目和金額。</p><p> 24.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》(A106000)</p><p> 本表填報納稅人以前年度發(fā)生的虧損,需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額,本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。</p><p> 25.《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)</p><p>
44、本表填報納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠的項目和金額。</p><p> 26.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》(A107011)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅項目和金額。</p><p> 27.《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表》(A107
45、012)</p><p> 本表填報納稅人本年度發(fā)生的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計收入的項目和金額。</p><p> 28.《金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細(xì)表》(A107013)</p><p> 本表填報納稅人本年度發(fā)生的金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入減計收入項目和金額。</p><p> 29.
46、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107014)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受研發(fā)費加計扣除情況和金額。</p><p> 30.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受減免所得額(包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等)的項目和金額。
47、</p><p> 31.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠金額。</p><p> 32.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受減免所得稅(包括小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等
48、)的項目和金額。</p><p> 33.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。</p><p> 34.《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107042)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠的情況和金額。<
49、/p><p> 35.《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)</p><p> 本表填報納稅人本年度享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額情況和金額。</p><p> 36.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)</p><p> 本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得,按照我國稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。
50、</p><p> 37.《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)</p><p> 本表填報納稅人本年度來源于或發(fā)生于不同國家、地區(qū)的所得,按照我國稅法規(guī)定計算調(diào)整后的所得。</p><p> 38.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》(A108020)</p><p> 本表填報納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未
51、彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額。</p><p> 39.《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》(A108030)</p><p> 本表填報納稅人本年度發(fā)生的來源于不同國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收法律、法規(guī)的規(guī)定可以抵免的所得稅額。</p><p> 40.《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A10
52、9000)</p><p> 本表填報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu),按規(guī)定計算總分機構(gòu)每一納稅年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅,總、分機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅。</p><p> 41.《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(A109010)</p><p> 本表填報總機構(gòu)所屬年度實際應(yīng)納所得稅額以及所屬分支機構(gòu)在所屬年度應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~。</p>&l
53、t;p> A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報說明</p><p> 納稅人在填報申報表前,首先填報基礎(chǔ)信息表,為后續(xù)申報提供指引?;A(chǔ)信息表主要內(nèi)容包括表頭、基本信息、主要會計政策和估計、企業(yè)主要股東及對外投資情況等部分。有關(guān)項目填報說明如下:</p><p> 1.納稅人根據(jù)具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”。</p><p>
54、正常申報:申報期內(nèi),納稅人第一次年度申報為“正常申報”;</p><p> 更正申報:申報期內(nèi),納稅人對已申報內(nèi)容進行更正申報的為“更正申報”;</p><p> 補充申報:申報期后,由于納稅人自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報為“補充申報”。</p><p> 2.“101匯總納稅企業(yè)”:納稅人根據(jù)情況選擇。納稅人為《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
55、<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012第57號)規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)總機構(gòu)的,選擇“總機構(gòu)”,選擇的納稅人需填報表A109000和A109010;納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定按比例繳納的總機構(gòu),選擇“按比例繳納總機構(gòu)”;其他納稅人選擇“否”。</p><p> 3.“102注冊資本”:填報全體股東或發(fā)起人在公司登記機關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額(單位:萬元)。&
56、lt;/p><p> 4.“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”:根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/4754-2011)標(biāo)準(zhǔn)填報納稅人的行業(yè)代碼。如所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè),可以填報表A105010中第21至29行;所屬行業(yè)代碼為06**至50**,小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè);所屬行業(yè)代碼為66**的銀行業(yè),67**的證券和資本投資,68**的保險業(yè),填報表A101020、A102020。</p>
57、;<p> 5.“104從業(yè)人數(shù)”:填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù),從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)指標(biāo),按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式如下:</p><p> 月平均值=(月初值+月末值)÷2</p><p> 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12</p><p> 全
58、年從業(yè)人數(shù)=月平均值×12</p><p> 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。</p><p> 6.“105資產(chǎn)總額(萬元)”:填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù),依據(jù)和計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑,資產(chǎn)總額單位為萬元,小數(shù)點后保留2位小數(shù)。</p><p> 7.“106境外中資控股居民企業(yè)”:根據(jù)《國家稅
59、務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕82號)規(guī)定,境外中資控股企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)選擇“是”。其他選擇“否”。</p><p> 8.“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”:納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè),選擇“是”,其他選擇“否”。</p><p> 9.“108境外關(guān)聯(lián)交易”:納稅人存在境外
60、關(guān)聯(lián)交易,選擇“是”,不存在選擇“否”。</p><p> 10.“109上市公司”:納稅人根據(jù)情況,在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”;在境外(含香港)上市的選擇“境外”;其他選擇“否”。</p><p> 11.“201適用的會計準(zhǔn)則或會計制度”:納稅人根據(jù)采用的會計準(zhǔn)則或會計制度選擇。</p><p> 12.“202會計檔案存放地”:填報會計檔案的存放地。<
61、;/p><p> 13.“203會計核算軟件”:填報會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件,如ERP。</p><p> 14.“204記賬本位幣”:納稅人根據(jù)實際情況選擇人民幣或者其他幣種。</p><p> 15.“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”:納稅人本年會計政策和估計與上年度發(fā)生變更的選擇“是”,未發(fā)生的選擇“否”。</p><p>
62、16.“206固定資產(chǎn)折舊方法”:納稅人根據(jù)實際情況選擇,可選擇多項。</p><p> 17.“207存貨成本計價方法”:納稅人根據(jù)實際情況選擇,可選擇多項。</p><p> 18.“208壞賬損失核算方法”:納稅人根據(jù)實際情況選擇。</p><p> 19.“209所得稅會計核算方法”:納稅人根據(jù)實際情況選擇。</p><p>
63、 20.“301企業(yè)主要股東(前5位)”,填報本企業(yè)投資比例前5位的股東情況。包括股東名稱,證件種類(稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、身份證、護照等),證件號碼(納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼號、身份證號、護照號等),經(jīng)濟性質(zhì)(單位投資的,按其登記注冊類型填報;個人投資的,填報自然人),投資比例,國籍(注冊地址)。</p><p> 國外非居民企業(yè)證件種類和證件號碼可不填寫。</p><p>
64、 21.“302對外投資(前5位)”,填報本企業(yè)對境內(nèi)投資金額前5位的投資情況。包括被投資者名稱、納稅人識別號、經(jīng)濟性質(zhì)、投資比例、投資金額、注冊地址。</p><p> A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》 填報說明</p><p> 本表為年度納稅申報表主表,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱稅法)、相關(guān)稅收政策,以
65、及國家統(tǒng)一會計制度(企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和民間非營利組織會計制度等)的規(guī)定,計算填報納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項目。</p><p> 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算。稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。</p><p>
66、 一、有關(guān)項目填報說明</p><p><b> (一)表體項目</b></p><p> 本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”(應(yīng)納稅所得額)。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異)通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)集中填報。</p><p> 本表包括利潤總額計算、
67、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四個部分。</p><p> 1.“利潤總額計算”中的項目,按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤表;實行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表;實行民間非營利組織會計制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動表;實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人,根據(jù)本表項目進行分析填報。</p>&
68、lt;p> 2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算的外,通過附表相應(yīng)欄次填報。</p><p><b> ?。ǘ┬写握f明</b></p><p> 第1-13行參照企業(yè)會計準(zhǔn)則利潤表的說明編寫。</p><p> 1.第1行“營業(yè)收入”:填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根
69、據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報。</p><p> 2.第2行“營業(yè)成本”項目:填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主
70、營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報;事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人,通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報。</p><p> 3.第3行“營業(yè)稅金及附加”:填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅
71、、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的本行不得重復(fù)填報。</p><p> 4.第4行“銷售費用”:填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。本行通過《期間費用明細(xì)表》(A104000)中對應(yīng)的“銷售費用”填報。</p><p> 5.第5行“管理費用”:填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行通過
72、《期間費用明細(xì)表》(A104000)中對應(yīng)的“管理費用”填報。</p><p> 6.第6行“財務(wù)費用”:填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行通過《期間費用明細(xì)表》(A104000)中對應(yīng)的“財務(wù)費用”填報。</p><p> 7.第7行“資產(chǎn)減值損失”:填報納稅人計提各項資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報。實行其他會計準(zhǔn)則等的比照填
73、報。</p><p> 8.第8行“公允價值變動收益”:填報納稅人在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債,直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債),以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報。(損失以“-”號填列)&l
74、t;/p><p> 9.第9行“投資收益”:填報納稅人以各種方式對外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報;實行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(損失以“-”號填列)。實行其他會計準(zhǔn)則等的比照填報。</p><p> 10.第10行“營業(yè)利潤”:填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。</p>&l
75、t;p> 11.第11行“營業(yè)外收入”:填報納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入的金額。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報;實行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報。</p><p> 12.第12行“營業(yè)外支出”:填報納稅
76、人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出的金額。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報;金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報;實行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則或民間非營利組織會計制度的納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報。</p><p> 13.第13行“利潤總額”:填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項目計算填列。</p&
77、gt;<p> 14.第14行“境外所得”:填報納稅人發(fā)生的分國(地區(qū))別取得的境外稅后所得計入利潤總額的金額。填報《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列減去第11列的差額。</p><p> 15.第15行“納稅調(diào)整增加額”:填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)“調(diào)增金額”列填報。</p>
78、<p> 16.第16行“納稅調(diào)整減少額”:填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致,進行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)“調(diào)減金額”列填報。</p><p> 17.第17行“免稅、減計收入及加計扣除”:填報屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計收入、加計扣除金額。本行通過《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)填報。</p><p>
79、 18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”:填報納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損的數(shù)額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報。</p><p> 19.第19行“納稅調(diào)整后所得”:填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計算后的所得額。</p><p> 20.第20行“所得減免”:填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A1
80、07020)填報,本行<0時,填寫負(fù)數(shù)。</p><p> 21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”:填報根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行通過《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)填報。</p><p> 22.第22行“彌補以前年度虧損”:填報納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損的數(shù)額,本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》(A106000)填報。</p>
81、<p> 23.第23行“應(yīng)納稅所得額”:金額等于本表第19-20-21-22行計算結(jié)果。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第19行或者按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負(fù)數(shù),本行金額填零。</p><p> 24.第24行“稅率”:填報稅法規(guī)定的稅率25%。</p><p> 25.第25行“應(yīng)納所得稅額”:金額等于本表第23×24行。</p><p>
82、 26.第26行“減免所得稅額”:填報納稅人按稅法規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。本行通過《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)填報。</p><p> 27.第27行“抵免所得稅額”:填報企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行通過《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)填報。</p><p> 28.第28行“應(yīng)納稅額”:金額等于本表第25-26-27行。</p>&
83、lt;p> 29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”:填報納稅人來源于中國境外的所得,按照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報。</p><p> 30.第30行“境外所得抵免所得稅額”:填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納(包括視同已實際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款)。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)
84、表》(A108000)填報。</p><p> 31.第31行“實際應(yīng)納所得稅額”:填報納稅人當(dāng)期的實際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行。</p><p> 32.第32行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”:填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項
85、目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額。</p><p> 33.第33行“本年應(yīng)補(退)的所得稅額”:填報納稅人當(dāng)期應(yīng)補(退)的所得稅額。金額等于本表第31-32行。</p><p> 34.第34行“總機構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(退)所得稅額”:填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填
86、報。</p><p> 35.第35行“財政集中分配本年應(yīng)補(退)所得稅額”:填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定財政集中分配本年應(yīng)補(退)所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報。</p><p> 36.第36行“總機構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(退)所得稅額”:填報匯總納稅的總機構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟?/p>
87、本年應(yīng)補(退)所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報。</p><p> 37.第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”:填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。</p><p> 38.第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”:填報納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫所得稅
88、額。</p><p><b> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系</b></p><p><b> (一)表內(nèi)關(guān)系</b></p><p> 1.第10行=第1-2-3-4-5-6-7+8+9行。</p><p> 2.第13行=第10+11-12行。</p><p> 3.第1
89、9行=第13-14+15-16-17+18行。</p><p> 4.第23行=第19-20-21-22行。</p><p> 5.第25行=第23×24行。</p><p> 6.第28行=第25-26-27行。</p><p> 7.第31行=第28+29-30行。</p><p> 8.第33
90、行=第31-32行。</p><p><b> ?。ǘ┍黹g關(guān)系</b></p><p> 1.第1行=表A101010第1行或表A101020第1行或表A103000第2+3+4+5+6行或表A103000第11+12+13+14+15行。</p><p> 2.第2行=表A102010第1行或表A102020第1行或表A103000第1
91、9+20+21+22行或表A103000第25+26+27行。</p><p> 3.第4行=表A104000第25行第1列。</p><p> 4.第5行=表A104000第25行第3列。</p><p> 5.第6行=表A104000第25行第5列。</p><p> 6.第11行=表A101010第16行或表A101020第35
92、行或表A103000第9行或第17行。</p><p> 7.第12行=表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行。</p><p> 8.第14行=表A108010第10行第14列-第11列。</p><p> 9.第15行=表A105000第43行第3列。</p><p> 10.第16
93、行=表A105000第43行第4列。</p><p> 11.第17行=表A107010第27行。</p><p> 12.第18行=表A108000第10行第6列。(當(dāng)本表第13-14+15-16-17行≥0時,本行=0)。</p><p> 13.第20行=表A107020第40行第7列。</p><p> 14.第21行=表A1
94、07030第7行。</p><p> 15.第22行=表A106000第6行第10列。</p><p> 16.第26行=表A107040第29行。</p><p> 17.第27行=表A107050第7行第11列。</p><p> 18.第29行=表A108000第10行第9列。</p><p> 19.
95、第30行=表A108000第10行第19列。</p><p> 20.第34行=表A109000第12+16行。</p><p> 21.第35行=表A109000第13行。</p><p> 22.第36行=表A109000第15行。</p><p> A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》填報說明</p><p&
96、gt; 本表適用于執(zhí)行除事業(yè)單位會計準(zhǔn)則、非營利企業(yè)會計制度以外的其它國家統(tǒng)一會計制度的非金融居民納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,填報“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”。</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明</p><p> 1.第1行“營業(yè)收入”:根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入的數(shù)額計算填報。</p><p> 2.第2
97、行“主營業(yè)務(wù)收入”:根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人核算的主營業(yè)務(wù)收入。</p><p> 3.第3行“銷售商品收入”:填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品(銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品除外)取得的收入也在此行填報。</p><p> 4.第4行“其中:非貨幣性資產(chǎn)交換收入”:填報納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換按照國家統(tǒng)一會
98、計制度應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入。</p><p> 5.第5行“提供勞務(wù)收入”:填報納稅人從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)活動取得的主營業(yè)務(wù)收入。</p><p> 6.第6行“建造合同收入”:填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物,以及生產(chǎn)船舶
99、、飛機、大型機械設(shè)備等取得的主營業(yè)務(wù)收入。</p><p> 7.第7行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入”:填報納稅人在主營業(yè)務(wù)收入核算的,讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)而取得的使用費收入以及出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)取得的租金收入。</p><p> 8.第8行“其他”:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他主營業(yè)務(wù)收入。</p><p> 9.第9行:“其
100、他業(yè)務(wù)收入”:填報根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人核算的其他業(yè)務(wù)收入。</p><p> 10.第10行“材料銷售收入”:填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。</p><p> 11.第11行“其中:非貨幣性資產(chǎn)交換收入”:填報納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換按照國家統(tǒng)一會計制度應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入。</p><p> 12.第12行“出租
101、固定資產(chǎn)收入”:填報納稅人將固定資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人獲取的其他業(yè)務(wù)收入。</p><p> 13.第13行“出租無形資產(chǎn)收入”:填報納稅人讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的其他業(yè)務(wù)收入。</p><p> 14.第14行“出租包裝物和商品收入”:填報納稅人出租、出借包裝物和商品取得的其他業(yè)務(wù)收入。</p><p> 15.第15行“其他”:填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度
102、核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。</p><p> 16.第16行“營業(yè)外收入”:填報納稅人計入本科目核算的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。</p><p> 17.第17行“非流動資產(chǎn)處置利得”:填報納稅人處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的凈收益。</p><p> 18.第18行“非貨幣性資產(chǎn)交換利得”:填報納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的凈收益。</
103、p><p> 19.第19行“債務(wù)重組利得”:填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的凈收益。</p><p> 20.第20行“政府補助利得”:填報納稅人從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益。</p><p> 21.第21行“盤盈利得”:填報納稅人在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈應(yīng)確認(rèn)的凈收益。</p><p> 22.第
104、22行“捐贈利得”:填報納稅人接受的來自企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈應(yīng)確認(rèn)的凈收益。</p><p> 23.第23行“罰沒利得”:填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款、沒收收入應(yīng)確認(rèn)的凈收益。</p><p> 24.第24行“確實無法償付的應(yīng)付款項”:填報納稅人因確實無法償付的應(yīng)付款項而確認(rèn)的收入。</p><p> 25.第
105、25行“匯兌收益”:填報納稅人取得企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動形成的收益應(yīng)確認(rèn)的收入。(該項目為執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報)</p><p> 26.第26行“其他”:填報納稅人取得的上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入,包括執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》納稅人按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的收益,執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等。</p><
106、;p><b> 二、表內(nèi)、表間關(guān)系</b></p><p><b> ?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系</b></p><p> 1.第1行=第2+9行。</p><p> 2.第2行=第3+5+6+7+8行。</p><p> 3.第9行=第10+12+13+14+15行。</p>&
107、lt;p> 4.第16行=第17+18+19+20+21+22+23+24+25+26行。</p><p><b> ?。ǘ┍黹g關(guān)系</b></p><p> 1.第1行=表A100000第1行。</p><p> 2.第16行=表A100000第11行。</p><p> A101020《金融企業(yè)收入明
108、細(xì)表》填報說明</p><p> 本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報,包括商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)。金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定填報“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”。</p><p> 一、有關(guān)項目填報說明</p><p> 1.第1行“營業(yè)收入”:填報納稅人提供金融商品服務(wù)取得的收入。</p><p> 2
109、.第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”:填報納稅人從事銀行業(yè)務(wù)取得的收入。</p><p> 3.第3行“利息收入”:填報銀行存貸款業(yè)務(wù)等取得的各項利息收入,包括發(fā)放的各類貸款(銀團貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入等。</p><p> 4.第4行“存放同業(yè)”:填報納
110、稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)款項取得的利息收入。</p><p> 5.第5行“存放中央銀行”:填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項利息收入。</p><p> 6.第6行“拆出資金”:填報納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)款項的利息收入。</p><p> 7.第7行“發(fā)放貸款及墊資”:填報納稅人發(fā)放貸款及墊資的利息收入。</p>
111、<p> 8.第8行“買入返售金融資產(chǎn)”:填報納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。</p><p> 9.第9行“其他”:填報納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入,包括債券投資利息等收入。</p><p> 10.第10行“手續(xù)費及傭金收入”:填報銀行在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的收入,包括結(jié)算與清算
112、手續(xù)費、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費、信用承諾手續(xù)費及傭金、銀行卡手續(xù)費、顧問和咨詢費、托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金等。</p><p> 11.第18行“證券業(yè)務(wù)收入”:填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的收入。</p><p> 12.第19行“證券業(yè)務(wù)手續(xù)費及傭金收入”: 填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)取得的各項手續(xù)費、傭金等收入。</p><p> 13.第26行“其他證券業(yè)務(wù)收
113、入”:填報納稅人在國家許可的范圍內(nèi)從事的除經(jīng)紀(jì)、自營和承銷業(yè)務(wù)以外的與證券有關(guān)的業(yè)務(wù)收入。</p><p> 14.第27行“已賺保費”: 填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的本年實際保費收入。</p><p> 15.第28行“保險業(yè)務(wù)收入”:填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)確認(rèn)的保費收入。</p><p> 16.第29行“分保費收入”:填報納稅人(再保險公司或分入公司)從
114、原保險公司或分出公司分入的保費收入。</p><p> 17.第30行“分出保費”:填報納稅人(再保險分出人)向再保險接受人分出的保費。</p><p> 18.第31行“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”:填報納稅人(保險企業(yè))提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。</p><p> 19.第32行“其他金融業(yè)務(wù)收入”: 填報納稅人提供
115、除銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)以外的金融商品服務(wù)取得的收入。</p><p> 20.第33行“匯兌收益”:填報納稅人發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益,損失以負(fù)數(shù)填報。</p><p> 21.第34行“其他業(yè)務(wù)收入”:填報納稅人發(fā)生的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。</p><p> 22.第35行“營業(yè)外收入”: 填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外收
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