會計事務(wù)所洗錢風(fēng)險及政策建議

1、<p>　　會計事務(wù)所洗錢風(fēng)險及政策建議</p><p>　　摘 要 當(dāng)前，部分不良會計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)正淪為洗錢行為智囊，給反洗錢工作帶來新的挑戰(zhàn)。作者通過對會計事務(wù)所行業(yè)洗錢風(fēng)險隱患、途徑手段和反洗錢工作制約因素的調(diào)查研究，針對性地從制度完善、風(fēng)險規(guī)避、行業(yè)自律、正向激勵方面提出相關(guān)對策及建議。 </p><p>　　關(guān)鍵詞 會計事務(wù)所 洗錢 反洗錢 </p>

2、<p>　　中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A </p><p>　　自《反洗錢法》頒布實施以來，金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作走過了起步、發(fā)展到逐步成熟的歷程，隨著金融機(jī)構(gòu)反洗錢意識的加強(qiáng)，內(nèi)控制度不斷完善，監(jiān)測手段和技術(shù)的不斷更新，犯罪分子通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洗錢的成本和風(fēng)險越來越大，洗錢活動和風(fēng)險有向特定非金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的趨勢。按照國際貨幣基金組織的統(tǒng)計數(shù)字，中國每年洗錢數(shù)量高達(dá)2000-3000億元人民幣，其中

3、相當(dāng)一部分是犯罪分子伙同會計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)共同“漂洗”出來的。會計事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和行業(yè)特性決定其容易受到洗錢犯罪的侵蝕，規(guī)范和加強(qiáng)會計事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)反洗錢工作是推動反洗錢全面發(fā)展的必然要求。 </p><p>　　一、會計事務(wù)所的洗錢風(fēng)險隱患 </p><p>　　1、會計事務(wù)所人力資源的專業(yè)知識為洗錢犯罪分子所急需。洗錢犯罪是一個復(fù)雜和隱秘的過程，其專業(yè)性強(qiáng)，需要制造出一系列表

4、面合法的合同、票證及相關(guān)產(chǎn)權(quán)文書來掩蓋其財產(chǎn)來源的非法性，并需要正常賬戶等來完成非法財產(chǎn)的漂洗和轉(zhuǎn)換過程，而這一過程的完成，在很大程度上需要提供智力咨詢服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)介入，并為其提供幫助才能完成。會計事務(wù)所憑著人力資源的專業(yè)知識和專門技能不僅可以為洗錢犯罪分子提供專業(yè)幫助，而且可以為洗錢犯罪分子化解風(fēng)險。 </p><p>　　2、會計事務(wù)所的經(jīng)營活動易受洗錢犯罪活動的侵蝕。會計事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍廣泛，主要經(jīng)營會計服

5、務(wù)、會計咨詢、審計三大業(yè)務(wù)，可以擔(dān)任財務(wù)顧問、可以代理財務(wù)管理、可以對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行審計，還可以接受委托，提供各類財務(wù)咨詢服務(wù)。在提供服務(wù)過程中，大量涉及經(jīng)濟(jì)活動，如不動產(chǎn)買賣，證券、期貨買賣，創(chuàng)立、經(jīng)營、管理公司等等，而這些業(yè)務(wù)無一不是容易受到洗錢犯罪活動侵蝕的薄弱環(huán)節(jié)，會計事務(wù)所即使不是故意幫助洗錢，也有可能在不知不覺中參與了洗錢犯罪。 </p><p>　　3、會計事務(wù)所的洗錢行為不易被察覺。會計事務(wù)所及

6、其擁有的注冊會計師專業(yè)人才隊伍有著受人尊敬的社會地位和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，由他們代表客戶從事金融交易或其他經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)過技術(shù)處理不會輕易受到懷疑，他們出面幫助洗錢也不容易被察覺。 </p><p>　　二、會計事務(wù)所洗錢的途徑及手段 </p><p>　　1、通過提供會計核算和管理服務(wù)洗錢。洗錢者與不良會計師事務(wù)所合謀，或者直接參股、注資，以虛假注冊企業(yè)、虛假公證、虛報營業(yè)收入等手法，不以經(jīng)濟(jì)實

7、體贏利為目的，經(jīng)過合法報稅使非法所得及收益合法化。 </p><p>　　2、通過委托投資、提供財務(wù)咨詢服務(wù)洗錢。洗錢者利用犯罪所得和收益，委托會計事務(wù)所以他人名義購買房地產(chǎn)等不動產(chǎn)，或者投資汽車、貴重金屬、鉆石珠寶、古玩字畫等動產(chǎn)，將需要清洗的非法資金以支付高額資產(chǎn)價款的形式轉(zhuǎn)移。 </p><p>　　3、通過提供審計服務(wù)洗錢。不良會計事務(wù)所抱著“收人錢財，替人消災(zāi)”的態(tài)度，一方面做假

8、審計、假評估，另一方面通過出具審計報告、評估報告等文書的合法性，掩飾其財產(chǎn)來源的非法性，達(dá)到洗錢目的。 </p><p>　　三、制約會計事務(wù)所反洗錢工作的因素 </p><p>　　1、反洗錢意識淡薄，缺乏履行反洗錢義務(wù)的動力和壓力。《反洗錢法》雖然已將會計事務(wù)所等特定非金融機(jī)構(gòu)原則上納入了反洗錢義務(wù)主體范圍，規(guī)定了特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行與金融機(jī)構(gòu)同等的義務(wù)，但對于會計事務(wù)所等特定非金融

9、機(jī)構(gòu)在反洗錢工作中的定位、范圍、反洗錢具體義務(wù)、法律責(zé)任等無明確規(guī)定。因此，義務(wù)主體客觀上缺乏履行反洗錢義務(wù)的動力和壓力，導(dǎo)致其反洗錢意識相對薄弱，對洗錢的概念、特征、危害以及反洗錢的意識等都缺乏足夠的了解。由于擔(dān)心履行反洗錢義務(wù)會影響到與客戶的關(guān)系和自身的經(jīng)濟(jì)利益，無主動配合有關(guān)部門反洗錢意識和積極性。 </p><p>　　2、反洗錢會加大會計事務(wù)所法律風(fēng)險。會計事務(wù)所履行反洗錢義務(wù)實際上提高了會計事務(wù)所在為

10、客戶服務(wù)中的風(fēng)險，可能會受到來自客戶的法律訴訟。如其客戶涉及到了洗錢犯罪，客戶的持續(xù)經(jīng)營將會因為洗錢而受到嚴(yán)重影響，因為洗錢犯罪的上游犯罪往往與貪污腐敗、有組織犯罪、恐怖主義犯罪、販毒等惡性犯罪相聯(lián)系，這將嚴(yán)重?fù)p害到國家安全與國家形象，受到洗錢者控制或利用的企業(yè)，往往會被查封或者是終止經(jīng)營，主犯和從犯將會被司法部門逮捕配合調(diào)查，因此客戶要么是經(jīng)營中斷要么是經(jīng)營失敗，會計事務(wù)所也會因此而陷入到來自客戶的法律訴訟當(dāng)中。 </p>

11、<p>　　3、反洗錢會增加會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)成本。為了規(guī)避可能的法律訴訟風(fēng)險，會計事務(wù)所必須考慮將可疑信息上報、交易記錄和保存工作加入到原先從事這些指定業(yè)務(wù)的流程中，這將會給會計事務(wù)所增加 相關(guān)工作程序，導(dǎo)致其增加行業(yè)經(jīng)營成本。如當(dāng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金交易量達(dá)到上報的門檻時，審計系統(tǒng)自動提醒進(jìn)行大額交易的上報，記錄和保存，從而加大會計事務(wù)所的記錄保存和報告成本。另外，會計師事務(wù)所還要建立額外的反洗錢內(nèi)部控制制度，譬如增加反洗錢專門崗位的

12、崗位設(shè)置成本，員工的培訓(xùn)成本，制定一些額外反洗錢的程序方法的制度建設(shè)成本等等。 </p><p>　　四、反洗錢建議與對策 </p><p>　　鑒于會計事務(wù)所洗錢風(fēng)險存在的必然性，加強(qiáng)對其反洗錢工作監(jiān)管，是新形勢下實行“風(fēng)險為本”的反洗錢監(jiān)管方法的內(nèi)在要求。 </p><p>　　1、完善反洗錢法規(guī)，確保有法可依。針對特定非金融機(jī)構(gòu)主體眾多及行業(yè)的特殊性和復(fù)雜性，

13、要制定統(tǒng)一的反洗錢規(guī)定很難畢其功于一役。國務(wù)院反洗錢行政主管部門應(yīng)會同有關(guān)部門制訂部分特定非金融行業(yè)履行反洗錢義務(wù)和對其監(jiān)督管理的具體辦法，規(guī)定其反洗錢特定義務(wù)，采取局部試點，逐步推廣方式推動反洗錢工作不斷完善和發(fā)展。會計事務(wù)所及注冊會計師在為企業(yè)提供金融財務(wù)服務(wù)過程中，通過客戶盡職調(diào)查、關(guān)注大額和可疑交易等，能夠了解到客戶交易的具體情況和企業(yè)的實際運作情況，可以辨別客戶所提供信息的真?zhèn)?，容易發(fā)現(xiàn)洗錢信息或線索為。建議先在會計事務(wù)所、審

14、計事務(wù)所行業(yè)開展反洗錢可疑交易監(jiān)測試點，待取得一定經(jīng)驗后，再推廣至其它行業(yè)和領(lǐng)域。 </p><p>　　2、自救與免責(zé)并重，規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險。一方面，會計事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理，實施自覺規(guī)避風(fēng)險措施。企業(yè)如果被卷入洗錢犯罪，會嚴(yán)重影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，加大會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對企業(yè)經(jīng)營中的遵循風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、信譽(yù)奉獻(xiàn)、戰(zhàn)略風(fēng)險予以特別的關(guān)注，對企業(yè)被卷入洗錢犯罪的可能性、以及可能的危害做出評估，并

15、相應(yīng)對評估洗錢導(dǎo)致的審計風(fēng)險的大小做出判斷，以便有針對性采取措施。另一方面，針對會計事務(wù)所行業(yè)的特性，司法上應(yīng)規(guī)定特定的反洗錢免責(zé)條款，避免其因履行法定的反洗錢義務(wù)可能帶來的法律訴訟風(fēng)險。 </p><p>　　3、加強(qiáng)行業(yè)自律，發(fā)揮自律組織作用。首先，會計事務(wù)所和注冊會計師行業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)關(guān)于反洗錢知識的培訓(xùn)，掌握反洗錢的相關(guān)技能，積累這方面的經(jīng)驗。行業(yè)協(xié)會在每年的強(qiáng)制性后續(xù)教育中，應(yīng)當(dāng)加入反洗錢的內(nèi)容，普及反洗錢

16、知識；會計事務(wù)所應(yīng)采用集中上課、單個指導(dǎo)等方式，提高注冊會計師反洗錢的專業(yè)技能，要讓注冊會計師真正掌握反洗錢操作程序、可疑交易的識別、分析和處理等知識，熟悉有關(guān)反洗錢方面的規(guī)定、反洗錢操作規(guī)程、以及發(fā)現(xiàn)和處理可疑交易的措施。其次，相對于金融行業(yè)，特定非金融行業(yè)的反洗錢工作，更需要相關(guān)主管部門的支持和配合，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)與主管部門的協(xié)調(diào)溝通。同時，發(fā)揮行業(yè)自律組織的作用，引導(dǎo)行業(yè)協(xié)會利用自身的資源優(yōu)勢，制定本行業(yè)的反洗錢指引。 </p

17、><p>　　4、建立激勵機(jī)制，提高反洗錢工作積極性。在對不按規(guī)定履行反洗錢義務(wù)的主體依法予以處罰的同時，建立反洗錢激勵機(jī)制，進(jìn)行正向激勵。對于在反洗錢案件調(diào)查、取證、偵破環(huán)節(jié)中提供重要線索和重要證據(jù)的，建議在案件被查處后，可將查處的犯罪收益和罰金的一定比例作為獎金獎勵給該機(jī)構(gòu)，以提高義務(wù)報告主體反洗錢工作的積極性。 </p><p>　?。ㄗ髡撸褐袊嗣胥y行星子縣支行，學(xué)歷：本科） <