芻議會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、芻議會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)摘要：隨著中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步深入，資本市場發(fā)展逐步健全，相應(yīng)的市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也越來越突出。但是，當(dāng)今中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系薄弱，管理制度不健全，注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力較差，審計(jì)程序與方法較為簡單的問題，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有真正意義地建立適應(yīng)其本身的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這大大增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征入手，分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因和外部原因

2、，探討如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和

3、執(zhí)行的有效性。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。由（2）獲取的會(huì)計(jì)信息不對稱由于信息的不對稱，部分經(jīng)營者為謀求高額利潤或逃避納稅，有意弄虛作假、謊報(bào)業(yè)績，造成會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真。當(dāng)被審計(jì)單位在主觀上要提供虛假的會(huì)計(jì)信息時(shí)，其在業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性極強(qiáng)，加大了注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社

4、會(huì)各層次對審計(jì)報(bào)告的依賴程度和信任程度越來越大，審計(jì)意見會(huì)被更多的經(jīng)濟(jì)主體使用，作為審計(jì)意見提供者的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加劇。三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施1.內(nèi)部措施（1）內(nèi)部治理嚴(yán)格，實(shí)行統(tǒng)一管理。質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量，有效地控制了各部門的自主權(quán)，提高了各個(gè)層次對風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。（2）重視執(zhí)業(yè)人員的選聘與培訓(xùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員招聘由人力資源部和審計(jì)部共同管理，每年需招聘審計(jì)助理、