中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避.pdf

1、2001年,對(duì)中國(guó)和美國(guó)及至全球的會(huì)計(jì)界來(lái)說(shuō),都是不平靜的一年.因?yàn)橹袊?guó)和美國(guó)的證券市場(chǎng)都發(fā)生了重大財(cái)務(wù)欺詐案:中國(guó)的上市公司"銀廣夏"會(huì)計(jì)造假案,美國(guó)的上市公司"安然"破產(chǎn)案.兩家公司的審計(jì)師由于未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或通同造假,給上市公司的投資者造成了驚人的損失而受到社會(huì)公眾的普遍指責(zé).整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn),每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)都感到"冬天來(lái)了".作者曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作過(guò),具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格,現(xiàn)在供職于一家上市公司

2、證券部,從事信息披露工作.由于先后接觸了審計(jì)的主體(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)和客體(上市公司被審計(jì)單位)兩方面的情況,因此對(duì)獨(dú)立審計(jì)的弱點(diǎn)和"兩難"處境的尷尬都有比較深刻的了解(注冊(cè)會(huì)計(jì)師的"兩難"處境是指如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量太高,將會(huì)面臨失去客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);如果審計(jì)質(zhì)量太粗糙,將會(huì)面臨審計(jì)失敗被起訴的風(fēng)險(xiǎn)).上述案件的發(fā)生促使筆者站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度,思考審計(jì)失敗發(fā)生的原因,并試圖總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),找出應(yīng)對(duì)措施,將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低.這樣