關(guān)于推進(jìn)貴州省小微企業(yè)發(fā)展的思考

1、<p>　　關(guān)于推進(jìn)貴州省小微企業(yè)發(fā)展的思考</p><p>　　摘要：近年來(lái)，貴州省陸續(xù)出臺(tái)了一系列關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的意見，不斷落實(shí)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，不斷優(yōu)化納稅環(huán)境，促進(jìn)貴州省小微企業(yè)的健康發(fā)展。但是仍然存在一些不足之處，在促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展上的政策效應(yīng)還不明顯，有必要進(jìn)一步改善稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化對(duì)稅收對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的刺激作用。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)貴州省關(guān)于促進(jìn)小微企業(yè)

2、發(fā)展的稅收政策的現(xiàn)狀分析，找出目前存在的問(wèn)題，以期提出相應(yīng)的政策建議。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收政策 </p><p>　　小微企業(yè)在增加社會(huì)充分就業(yè)、保持經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)、促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用！2012年，貴州省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值突破2700億元，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占GDP比重達(dá)到40%。[1]民間投資突破3400億元，占貴州省固定資產(chǎn)投資比重47.1%，新增就業(yè)突

3、破60萬(wàn)人。[2]其中，民族特色餐飲和旅游為主的小微企業(yè)占相當(dāng)比重。因而，不斷完善相關(guān)稅收優(yōu)惠激勵(lì)制度對(duì)貴州省民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義！ </p><p>　　一、貴州省小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析 </p><p>　　近年來(lái)，貴州省中小企業(yè)發(fā)展速度較快，2011年新增中小企業(yè)戶數(shù)已達(dá)10.7萬(wàn)家。[3]截止2011年末，貴州省農(nóng)信社建立小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)檔案達(dá)12.6萬(wàn)戶，占全省小微企業(yè)總數(shù)的98%

4、。 </p><p>　　自2012年2月份貴州省開展扶持全省微型企業(yè)工作以來(lái)，截止到2013年3月2日，全省已經(jīng)登記設(shè)立的微型企業(yè)數(shù)目達(dá)29239戶，注冊(cè)資本總額達(dá)358億元，戶均1227萬(wàn)元，帶動(dòng)就業(yè)人員達(dá)1631萬(wàn)人。[3] </p><p>　　據(jù)資料顯示，僅扶持的微型企業(yè)，就戶均帶動(dòng)558人就業(yè)。按此指標(biāo)計(jì)算，排在前五位的產(chǎn)業(yè)分別是餐飲業(yè)、加工制造業(yè)、農(nóng)林牧漁、特色食品生產(chǎn)和民族

5、手藝品加工業(yè)。其中，農(nóng)林牧漁業(yè)為全省微企注冊(cè)資本最高的行業(yè)，近15億元之多。另外，在微型企業(yè)創(chuàng)辦過(guò)程中，返鄉(xiāng)農(nóng)民工占絕大比例，比大中專畢業(yè)生整整多出4520人。 </p><p>　　在“5個(gè)100”、“工業(yè)化建設(shè)、城鎮(zhèn)化帶動(dòng)”等思路的帶動(dòng)下，全省各部門協(xié)調(diào)配合，進(jìn)一步助推全省微企的發(fā)展。例如，全省工商部門繼“3個(gè)15萬(wàn)元”扶持政策后，推動(dòng)建設(shè)省內(nèi)627個(gè)工商注冊(cè)窗口綠色通道，方便企業(yè)就近注冊(cè)咨詢。此外，還開展動(dòng)

6、產(chǎn)抵押、股權(quán)質(zhì)押。稅收獎(jiǎng)勵(lì)質(zhì)押等項(xiàng)目以緩解小微企業(yè)融資困難問(wèn)題。 </p><p>　　據(jù)資料顯示，截止2012年10月23日，全省273家擔(dān)保公司為近2萬(wàn)家中小企業(yè)提供了480億元融資擔(dān)保服務(wù)。 </p><p>　　雖然貴州省小微企業(yè)發(fā)展取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但是，無(wú)論是在稅收政策層面還是稅收實(shí)踐過(guò)程中仍存在許多不足之處。因此，有必要進(jìn)一步分析貴州省當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展的稅收制度方面的制約因素。

7、 </p><p>　　二、當(dāng)前小微企業(yè)發(fā)展存在的稅收政策問(wèn)題 </p><p>　　從稅務(wù)基層實(shí)踐看，當(dāng)前扶持全省小微企業(yè)發(fā)展存在的稅制問(wèn)題可歸結(jié)為三點(diǎn)：政策制定層面、政策落實(shí)層面和納稅服務(wù)層面。 </p><p>　?。ㄒ唬┱咧贫▽用?</p><p>　　1、增值稅小規(guī)模納稅人與微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)不一致 </p><

8、p>　　《增值稅實(shí)施細(xì)則》第28條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；除此以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。這與新標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的“工業(yè)年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元以下、批發(fā)業(yè)1000萬(wàn)元以下、零售業(yè)100萬(wàn)元以下”的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)差距較大。[4]對(duì)于許多微

9、型企業(yè)而言，由于會(huì)計(jì)建賬體制不全，很多交易無(wú)法取得法定抵扣憑證，但又由于不符合增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因此只能適用17%的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，加重了稅收負(fù)擔(dān)。 </p><p>　　2、所得稅優(yōu)惠政策支持范圍不一致 </p><p>　　由于優(yōu)惠政策僅適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的小型微利企業(yè)，但在實(shí)踐中，貴州省大多微型企業(yè)（如餐飲和娛樂(lè)等行業(yè)企業(yè)）由于經(jīng)濟(jì)不景氣或自身意識(shí)不足等原因

10、，根本不具備獨(dú)立建賬核算業(yè)務(wù)的條件或賬證不全。在實(shí)際納稅中，大多采用的是核定征收的方式，而核定征收的方式是不能適用微型企業(yè)優(yōu)惠稅率的。因此，大多數(shù)中小微型企業(yè)實(shí)際上并沒(méi)有享受到政府的稅收政策優(yōu)惠。 </p><p>　　3、提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)未能廣泛惠及中小微型企業(yè) </p><p>　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共

11、和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)）的規(guī)定，提高了增值稅與營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額5000～20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000～20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額5000～20000元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300～500元。但這也只局限于個(gè)人和個(gè)體工商戶，中小微

12、型企業(yè)卻無(wú)法享受該稅收優(yōu)惠，況且還要承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、財(cái)務(wù)成本等負(fù)擔(dān)，因此其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于個(gè)人和個(gè)體工商戶。 </p><p>　?。ǘ┱邔?shí)施層面 </p><p>　　1、由于稅收優(yōu)惠政策主要散落于現(xiàn)行各單項(xiàng)稅收法律法規(guī)，甚至部門政策文件中，造成稅收優(yōu)惠政策連貫性較差，變動(dòng)幅度和頻率大，以致稅務(wù)基層部門和納稅人無(wú)所適從。這直接導(dǎo)致了小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以及代理做賬人員沒(méi)有能及時(shí)準(zhǔn)確把握政

13、策變化，給企業(yè)帶來(lái)了稅收損失。 </p><p>　　2、企業(yè)節(jié)稅意識(shí)不足。中小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解不透，沒(méi)有充分利用好稅收優(yōu)惠政策。如在平時(shí)預(yù)繳所得稅額時(shí)，沒(méi)有將其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，致使多繳了50%的稅款。[5]其次，由于規(guī)模小，當(dāng)多繳稅金較少時(shí)，也不愿為此申請(qǐng)退稅。 </p><p>　?。ㄈ┘{稅服務(wù)層面 </p><p>

14、　　一是稅務(wù)基層部門對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)力度不夠，沒(méi)有能及時(shí)跟蹤落實(shí)稅收優(yōu)惠政策?；鶎佣悇?wù)人員對(duì)中小微型企業(yè)的納稅服務(wù)意識(shí)淡薄。企業(yè)實(shí)際繳稅程序還是較為復(fù)雜，企業(yè)的納稅體驗(yàn)較差。二是處于初期發(fā)展階段的中小微型企業(yè)由于內(nèi)部管理不善，賬證制度不健全，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)識(shí)度不夠。 　　三、完善稅收優(yōu)惠政策的建議 </p><p>　　針對(duì)上述問(wèn)題，本文認(rèn)為可以從以下幾方面完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策措施，為貴

15、州省中小微型企業(yè)提供更加良好的稅收政策環(huán)境。 </p><p>　?。ㄒ唬┩晟漆槍?duì)小微企業(yè)發(fā)展的稅收法律體系建設(shè) </p><p>　　針對(duì)現(xiàn)行關(guān)于扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分散的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐總結(jié)的基礎(chǔ)上，根據(jù)小微企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際逐步建立起一部完整的針對(duì)性強(qiáng)的稅收基本法律。提高針對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性和穩(wěn)定性，降低稅務(wù)基層實(shí)踐難度。 </p><

16、p>　　（二）增加政策的協(xié)調(diào)性 </p><p>　　在“營(yíng)改增“的背景下，應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)行增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)與中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)差距較大的現(xiàn)實(shí)。為了促進(jìn)中小微型企業(yè)的發(fā)展，助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)與中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)性，使中小微型企業(yè)從政府的優(yōu)惠政策中獲得實(shí)實(shí)在在的稅收利益。 </p><p>　　另一方面，對(duì)于提高營(yíng)業(yè)稅、增值稅的起征點(diǎn)的問(wèn)題上，應(yīng)當(dāng)保持中小微型

17、企業(yè)與個(gè)人、個(gè)體工商戶的稅負(fù)公平，擴(kuò)大優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，保護(hù)中小微型企業(yè)的稅收利益，加大對(duì)中小微型企業(yè)的稅收激勵(lì)制度。 </p><p>　?。ㄈU(kuò)大優(yōu)惠政策服務(wù)對(duì)象 </p><p>　　一方面，稅務(wù)基層部門應(yīng)當(dāng)積極幫助中小微型完善會(huì)計(jì)建賬制度；另一方面，針對(duì)目前大多數(shù)中小微型企業(yè)實(shí)行的是核定征收的現(xiàn)狀，可以按核定所得額乘以應(yīng)稅稅率作為應(yīng)納稅所得額，符合小微企業(yè)條件的，可允許其按小微

18、企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠待遇。 </p><p>　?。ㄋ模┘哟鬁p稅優(yōu)惠力度 </p><p>　　進(jìn)一步強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性和穩(wěn)定性，使結(jié)構(gòu)性減稅政策從臨時(shí)性舉措轉(zhuǎn)變?yōu)殚L(zhǎng)期性的、戰(zhàn)略性的優(yōu)惠措施。如可考慮將應(yīng)稅額在6萬(wàn)元以下的中小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策長(zhǎng)期化，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀情況適時(shí)將6萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)提高些。根據(jù)貴州省人力資本不足的實(shí)際情況，可以考慮直接規(guī)定企業(yè)平時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額

19、在一定標(biāo)準(zhǔn)下的中小微型企業(yè)享受15%或者更低的優(yōu)惠收率。 </p><p>　?。ㄎ澹﹦?chuàng)新稅收服務(wù)手段 </p><p>　　完善網(wǎng)上繳稅服務(wù)窗口，增加網(wǎng)上繳稅服務(wù)提醒功能和繳稅錯(cuò)誤攔截功能，避免企業(yè)納稅失誤，提高企業(yè)享受優(yōu)惠政策效果。 </p><p>　　利用稅務(wù)檢查工作期間，主動(dòng)上門開展納稅服務(wù)。深入企業(yè)調(diào)研，加強(qiáng)與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的溝通交流，幫助企業(yè)會(huì)計(jì)人員解決

20、涉稅疑難問(wèn)題，做好會(huì)計(jì)從業(yè)人員繼續(xù)再教育，提升納稅服務(wù)水平。 </p><p>　　建立事后納稅績(jī)效評(píng)估工作，總結(jié)納稅過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，找出解決辦法，提升納稅服務(wù)工作質(zhì)量。 </p><p><b>　　四、結(jié)論 </b></p><p>　　總之，小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)促進(jìn)貴州省新一輪經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有舉足輕重的作用。在當(dāng)前貴州省大力發(fā)展民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮

21、流中，小微企業(yè)起著至關(guān)重要的作用！因此，寬松的稅收政策對(duì)促進(jìn)全省中小微型企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義?。ㄗ髡邌挝唬嘿F州大學(xué)） </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]貴州將制定提高民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重實(shí)施方案[EB/OL].http：//www.Sme.Gov.cn/ web /assembly/ action/ browsePage.d

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