2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、注冊會計師道德風(fēng)險是一種行為異化,從一定意義上說,外部制度安排是行為異化的“罪魁禍首”;在不完善甚至錯位的外部安排下,縱使我們再怎么呼吁道德、誠信的回歸也終將于事無補。執(zhí)業(yè)環(huán)境得當與否是注冊會計師道德風(fēng)險產(chǎn)生的關(guān)鍵外部影響因素,它決定了人追求自我滿足的本性的訴求渠道是否最終表現(xiàn)為道德風(fēng)險這種行為方式。市場經(jīng)濟條件下,道德與人追求自我滿足的本性具有一致性,道德并不必定是“舍己為人”,其最高表現(xiàn)應(yīng)是“利己利人”。違背人的本性的道德建設(shè)必將是

2、徒勞的,我們要做的是,在承認人的利己本性的基礎(chǔ)上,建立完善的外部環(huán)境,使注冊會計師在該外部環(huán)境約束下,追求自我滿足的方式同時也是有利他人、有利社會的。當前,物質(zhì)利益仍然是大部分人效用函數(shù)中最重要的自變量,影響注冊會計師行為選擇的有兩個決定性因素:一是收益,二是成本。在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境的諸方面中,與注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為的收益和成本有著最直接、最密切關(guān)系的是市場環(huán)境與法律環(huán)境,這兩個方面因而就成為影響注冊會計師道德風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)境因素。

3、 市場環(huán)境包括需求與供給兩大方面。低質(zhì)量需求是誘致注冊會計師道德風(fēng)險的關(guān)鍵因素。低質(zhì)量需求與由內(nèi)部人控制導(dǎo)致的內(nèi)部人委托直接相關(guān)。供給方個體弱勢必然減弱注冊會計師抵抗壓力和抵御誘惑的能力,提高其對客戶的依賴性,由于害怕失去某一客戶從而更容易對客戶的要求妥協(xié),從而增加注冊會計師道德風(fēng)險的發(fā)生機率。具體來講,供給方弱勢主要由注冊會計師業(yè)務(wù)的特殊性和供給力量分散兩方面造成。 由法律環(huán)境決定的法律風(fēng)險的大小對注冊會計師道德風(fēng)險行為有

4、著顯著的影響:法律風(fēng)險較大時,注冊會計師為避免法律的懲罰就會謹慎執(zhí)業(yè),道德風(fēng)險行為得到遏制;法律風(fēng)險較小甚至為零時,注冊會計師作為理性經(jīng)濟人,在追求自身利益過程中就會肆無忌憚、將道德風(fēng)險發(fā)揮到極致。我國的行政處罰方式和力度均不夠嚴厲、刑事制裁機率過低、民事追究非常之不易,都導(dǎo)致無法對注冊會計師道德風(fēng)險行為形成有效約束。因此,要想正確引導(dǎo)道德行為、有效抑制道德風(fēng)險,一方面需要需求、供給雙方的改善,正確定位業(yè)務(wù)委托權(quán)使注冊會計師脫離兩難困境

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