我國上市公司會計政策選擇行為研究.pdf

1、會計政策是企業(yè)會計信息生成的基礎(chǔ)，是會計發(fā)揮其功能作用的重要實現(xiàn)形式，并且會產(chǎn)生廣泛的社會和經(jīng)濟(jì)后果。隨著我國會計準(zhǔn)則體系建設(shè)的完成，會計政策選擇將成為新會計準(zhǔn)則實施的主要手段與工具。上市公司作為典型的現(xiàn)代企業(yè)，如何正確的選擇會計政策，是社會各界廣泛關(guān)注的焦點問題。本文以契約理論為基礎(chǔ)，從公司治理角度，運用規(guī)范研究和案例研究的方法，系統(tǒng)地探討了我國上市公司會計政策選擇的現(xiàn)狀及其產(chǎn)生的機(jī)制背景，并對如何減少機(jī)會主義型會計政策選擇進(jìn)行了深層

2、次的探討。 實證研究的結(jié)論表明，企業(yè)會計政策選擇權(quán)掌握在管理當(dāng)局手中。兩權(quán)分離的存在使得管理當(dāng)局掌握了會計政策選擇權(quán)，信息的不對稱使企業(yè)內(nèi)部充滿了機(jī)會主義，為了減少企業(yè)內(nèi)的機(jī)會主義，必須讓作為人力資本的管理當(dāng)局分享剩余索取權(quán)，而管理當(dāng)局剩余索取權(quán)的大小與管理當(dāng)局對具體會計政策的選擇緊密地聯(lián)系在一起。掌握會計政策選擇大權(quán)的管理當(dāng)局，在信息不對稱的情況下，就會發(fā)生會計政策選擇的機(jī)會主義行為。會計系統(tǒng)是在一定的治理機(jī)制下運行的，必然要

3、受到所在公司治理機(jī)制的影響。公司治理機(jī)制是規(guī)范管理當(dāng)局會計政策選擇行為的關(guān)鍵力量，如何使內(nèi)外制約力量充分博弈，保證會計政策選擇的公允性，是各利益相關(guān)者關(guān)注的焦點。 本文的具體寫作思路如下： 第一章，首先對會計政策、會計政策選擇和管理當(dāng)局的含義進(jìn)行了界定。然后對會計政策選擇存在的必然性進(jìn)行了分析；最后指出會計政策選擇具有經(jīng)濟(jì)后果性。 第二章，由于人力資本和物質(zhì)資本產(chǎn)權(quán)邊界模糊，剩余分享沒有一個客觀的計量標(biāo)準(zhǔn)，掌握會

4、計政策選擇大權(quán)的管理當(dāng)局就不可避免的產(chǎn)生機(jī)會主義行為。 第三章，從公司治理內(nèi)外機(jī)制概念入手，探討公司治理機(jī)制對管理當(dāng)局的制約。最后，分析由于我國公司治理機(jī)制不合理，監(jiān)督、激勵機(jī)制不健全誘發(fā)管理當(dāng)局利用會計政策選擇操縱利潤的行為。 第四章，建立了內(nèi)部制約力量、外部制約力量與企業(yè)管理當(dāng)局之間的博弈模型并進(jìn)行了分析。 第五章，針對我國當(dāng)前公司治理和會計政策選擇的現(xiàn)狀，要保證會計政策選擇的公允性，就必須明晰產(chǎn)權(quán)，完善獨立

5、董事制度，建立合理的股權(quán)激勵機(jī)制，大力發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者和控制權(quán)市場，提高公司治理的效率。 第六章，不少上市公司利用原有的資產(chǎn)減值會計選擇任意調(diào)節(jié)利潤，嚴(yán)重?fù)p害了我國上市公司的信息質(zhì)量。 本文通過ST科龍的資產(chǎn)減值狀況分析，說明公司存在著利用資產(chǎn)減值操縱利潤的嫌疑。 本文的研究結(jié)論是，公司治理機(jī)制是規(guī)范管理當(dāng)局會計政策行為的關(guān)鍵力量。文章用博弈論的方法，得出外部的制約力量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有對管理當(dāng)局造成威脅，內(nèi)部制約力量也沒