公司治理中的審計問題研究.pdf

1、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所造成的代理人問題是公司治理的基本問題。公司治理的基本任務之一就是協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的利益，將由于兩權(quán)分離而產(chǎn)生的兩者之間的利益沖突和代理成本降到最低，以實現(xiàn)所有者與經(jīng)營者利益的最大化。同時，審計實質(zhì)上作為代理成本的監(jiān)督成本，它(內(nèi)部審計和外部審計)的執(zhí)行效果是公司治理理論和實務中需要研究的重點問題。 本文采用規(guī)范研究，回顧了公司治理與審計的理論和實踐淵源，從而嘗試運用經(jīng)濟學中的受托責任理論和信息不對稱理論，對

2、內(nèi)部審計、外部審計與公司治理之間的內(nèi)在聯(lián)系進行梳理；并進一步闡述了內(nèi)部審計、外部審計與公司治理之間的互動機理。通過研究，本文認為：內(nèi)部審計作為董事會、管理層及外審人員的助手，是確保受托經(jīng)濟責任有效運行的重要內(nèi)部治理機制，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮著它應有的監(jiān)督、評價與風險管理的作用；與此同時，公司治理模式?jīng)Q定著內(nèi)部審計模式，進而影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。公司治理與內(nèi)部審計兩者緊密聯(lián)系在一起，兩者是共生互動的關(guān)系。外部審計作為公司治理中重要

3、的外部治理機制，它可以約束控股股東、過濾會計信息風險、確保會計信息質(zhì)量、保護股東權(quán)益，是對公司及其經(jīng)營者進行監(jiān)督與制衡的重要機制；同時公司治理又決定著外部審計的獨立性，完善的公司治理可以提高外部審計的獨立性。公司治理與外部審計也是功能互補、共生互動的關(guān)系。鑒于內(nèi)部審計、外部審計與公司治理的互動機理以及我國公司治理中內(nèi)部審計、外部審計的現(xiàn)狀，本文從增強內(nèi)部審計有效性、提高外部審計獨立性的角度改善我國公司治理。其中，在內(nèi)部審計方面通過對內(nèi)部