所有者權(quán)益報告研究——基于新舊會計準(zhǔn)則對上市公司影響的比較.pdf

1、本文探析了所有者權(quán)益報告的相關(guān)理論和實際應(yīng)用問題，立足于新舊會計準(zhǔn)則對上市公司影響的比較來說明所有者權(quán)益報告的編制方法及其反映的會計信息。2007年1月1日起，權(quán)益報告將作為上市公司四張基本財務(wù)報表之一在其年報中披露，權(quán)益的增減變動直接反映了主體在一定期間的總收益和總費用，新準(zhǔn)則增加此部分更全面地反映了主體權(quán)益的綜合變動，提高了會計信息的相關(guān)性。在這樣的大環(huán)境下對有關(guān)權(quán)益報告的理論追溯與編制方法分析以及我國新舊會計準(zhǔn)則進(jìn)行比較研究是十分

2、有必要的，有助于明確我國會計準(zhǔn)則發(fā)展方向，進(jìn)一步促進(jìn)與國際準(zhǔn)則的接軌，同時也為所有者權(quán)益變動表在我國公司企業(yè)的全面應(yīng)用提供理論指導(dǎo)依據(jù)。 本文主要運用規(guī)范研究與案例研究相結(jié)合的方法，對影響所有者權(quán)益報告的基本理論進(jìn)行闡述、歸類與比較，在此理論指導(dǎo)下對所有者權(quán)益變動表的編制方法進(jìn)行分析，并結(jié)合上市公司案例，對相關(guān)會計準(zhǔn)則進(jìn)行比較研究，重點尋找造成披露差異的深層原因。通過討論我國會計準(zhǔn)則與國際協(xié)調(diào)的趨同及差異，分析新會計準(zhǔn)則相對舊準(zhǔn)

3、則的改進(jìn)與創(chuàng)新，提出促進(jìn)我國會計準(zhǔn)則體系進(jìn)一步規(guī)范與完善的建議。 本文共五部分，具體內(nèi)容安排如下： 第一部分，所有者權(quán)益報告的基本理論概述。該部分從權(quán)益的會計表述、所有者權(quán)益的性質(zhì)入手，系統(tǒng)地介紹和比較了各種會計權(quán)益理論的產(chǎn)生與發(fā)展以及各權(quán)益理論流派的主要觀點。 第二部分，所有者權(quán)益報告的編制分析。該部分結(jié)合實例說明了個別所有者權(quán)益變動表和合并所有者權(quán)益變動表的編制方法和要點。 第三部分，從新舊準(zhǔn)則比較的

4、角度對所有者權(quán)益報告影響因素的進(jìn)一步研究。分析比較影響凈利潤進(jìn)而影響所有者權(quán)益報告的具體準(zhǔn)則項目，主要包括固定資產(chǎn)準(zhǔn)則、長期投資準(zhǔn)則、外幣折算準(zhǔn)則、金融工具準(zhǔn)則。 第四部分，上市公司2006年年報凈資產(chǎn)采用新舊準(zhǔn)則披露差異分析。介紹江蘇江南高纖股份有限公司2006年年報調(diào)查情況，說明采用新準(zhǔn)則對股東權(quán)益變動的影響。 第五部分，結(jié)論。總結(jié)所有者權(quán)益報告研究，說明研究的局限性并討論我國準(zhǔn)則努力的方向。 本論文的創(chuàng)新之

5、處主要有以下兩個方面： 第一，本文把準(zhǔn)則差異分析作為論文的重點，假定其它非準(zhǔn)則差異因素為可消除因素，暫不考慮，以求深入分析準(zhǔn)則差異因素的影響。因此，本文的研究范圍是造成凈利潤差異的我國原會計準(zhǔn)則與新會計準(zhǔn)則之間主要差異，不是針對準(zhǔn)則全面的比較，而是僅對存在的主要差異進(jìn)行比較。 第二，把研究對象定位于新舊會計準(zhǔn)則對上市公司的影響，兩種方式下披露的股東權(quán)益的差異。即研究不僅局限于兩準(zhǔn)則下的利潤表中，而是結(jié)合了資產(chǎn)負(fù)債表，全面

6、分析我國新舊會計準(zhǔn)則的差異問題。以2006年代表性上市公司財務(wù)報告作為樣本進(jìn)行準(zhǔn)則的差異研究，以填補當(dāng)前研究的空白。對在上市公司年度財務(wù)報告調(diào)查過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，為準(zhǔn)則建設(shè)提供意見。 本文不足之處在于：首先，沒有將具體的權(quán)益報告編制方法與前面的理論分析建立充分的聯(lián)系，對于方法部分只是做了簡單的介紹。其次，文中有的問題探討的比較膚淺，這與筆者對問題的研究和認(rèn)識程度有關(guān)系，同時也與問題本身的復(fù)雜性有關(guān)，有很多問題，已經(jīng)