新會計準則下萬能型保險產品保費收入的確認與計量.pdf

1、萬能保險，英文名稱為Universal Life(UVL)，意為全能的、變幻的壽險產品。其主要具有儲蓄投資和保險保障兩方面的功能。20世紀70-80年代，北美經濟發(fā)生了重大變化，民眾保險需求也逐漸向彈性靈活方向發(fā)展，比如可以根據(jù)自己的需求調整保險金額；保險費交付靈活，在需要用錢時又可以自由支?。荒軌蛱峁╅L期保障，并且有穩(wěn)定收益等。由此，世界上第一款萬能壽險在美國應運而生。在我國，2000年8月，中國太平洋保險公司率先在國內推出首個萬能壽

2、險產品——太平盛世長發(fā)兩全保險(萬能型)。 然而，由于國內保險公司以往在會計核算上一直采用《金融企業(yè)會計制度》，對萬能型保險產品的保費收入沒有根據(jù)該產品的特點核算，造成投保人交納的款項沒有區(qū)分保障部分和投資部分，全部確認為保費收入，對真實的交易性質造成扭曲。這一核算的缺陷使得我國保險企業(yè)與國外保險企業(yè)的財務數(shù)據(jù)不可比，影響了財務報告信息的有用性。 2006年2月15日，財政部發(fā)布了《企業(yè)會計準則》，提出了保險合同分拆的理

3、念，要求在能夠可靠計量的前提下將非保險合同拆分出來。而鑒于目前保險行業(yè)中保費收入的規(guī)模直接決定了保險公司在行業(yè)中的排名，分拆處理會使保險公司增加新會計準則的轉換成本，保險公司很可能仍然沿用原來的原則確認包括投連、萬能、分紅在內的新型保險產品的保費收入，而對保險合同不進行拆分。 鑒于以上原因，筆者將從萬能型保險合同的特性入手，深入的研究和分析其保費收入確認和計量時進行分拆處理的合理性與可行性，希望能夠使保險業(yè)內人士及保險公司財務報

4、表的使用者對萬能型保險產品的保費收入確認和計量有更深刻的理解，對新會計準則在這方面的施行提出政策建議。 本文的主要內容： 為了盡可能將本人的研究形成一個較為完整的理論體系并保持邏輯上的一致性，本人對全文的結構進行了如下安排： 第一章引言部分主要介紹選題的背景和研究意義、國內文獻綜述和研究的思路與框架。 第二章簡要介紹萬能型保險產品的定義、功能，發(fā)展現(xiàn)狀。并分析萬能型保險產品與其他新型保險產品，主要是與分紅

5、型保險產品和投資連接型保險產品的異同。接下來從萬能型保險產品的保單條款出發(fā)，研究萬能型保險產品合同本質。 第三章以海爾紐約人壽的萬能壽險(財溢人生終身壽險)條款為例，介紹目前對萬能型保險合同保費收入確認和計量采用的兩種主要的方法：國內普遍采用的合同不分拆核算和國際上普遍采用的合同分拆核算。 第四章在明確了萬能型保險產品的定義、特點和功能以及保費收入確認和計量的概念后，在保險公司承擔的風險分析基礎上研究按照合同分拆核算的意

6、義。 第五章對國內保險公司對萬能型保險產品中保險風險拆分的可行性進行分析，提出政策建議。 本文的創(chuàng)新之處： 雖然我國研究新型保險產品的文章很多，對新型保險產品保費收入的確認和計量的理論研究中也早已提出要與國際接軌，對保險風險和其他風險進行拆分，但沒有對是否拆分進行比較研究，沒有通過對具體萬能保險產品條款解讀后分析保險人承擔的風險角度來研究萬能壽險保費收入的確認和計量。 本文的不足之處： 本文雖僅限