公允價(jià)值計(jì)量問(wèn)題研究：SFAS157的見(jiàn)解及借鑒.pdf

1、“價(jià)值”是經(jīng)濟(jì)學(xué)的精髓，“價(jià)值增值”是管理學(xué)的永恒追求，與經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的可靠的價(jià)值計(jì)量始終是管理科學(xué)不可回避的難題；公允價(jià)值是經(jīng)濟(jì)學(xué)中“價(jià)值”概念的會(huì)計(jì)表達(dá)，是對(duì)能反映會(huì)計(jì)要素本質(zhì)特征的“現(xiàn)值”概念的體現(xiàn)。公允價(jià)值有著深厚的理論基礎(chǔ)，公允價(jià)值會(huì)計(jì)代表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未來(lái)發(fā)展方向，標(biāo)志著會(huì)計(jì)正從“成本計(jì)量”走向“價(jià)值計(jì)量”。但是，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的推行可謂是幾經(jīng)反復(fù)、一波三折。盡管有諸如包括國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FA

2、SB)等主導(dǎo)著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展方向的強(qiáng)勢(shì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的鼎力支持，但會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界在公允價(jià)值會(huì)計(jì)的應(yīng)用問(wèn)題上一直持謹(jǐn)慎態(tài)度。在與公允價(jià)值會(huì)計(jì)相關(guān)的諸多問(wèn)題當(dāng)中，爭(zhēng)議最大的是公允價(jià)值的計(jì)量。如何能夠可靠地對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，成為公允價(jià)值會(huì)計(jì)問(wèn)題中急需解決的一個(gè)問(wèn)題。 首先，本文回顧了美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)推行公允價(jià)值的歷史進(jìn)程。沿著歷史的軌跡，本文回顧了“公允價(jià)值”這一概念在準(zhǔn)則中的演進(jìn)、與公允價(jià)值相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架以及公允價(jià)值在美國(guó)會(huì)

3、計(jì)準(zhǔn)則中應(yīng)用的階段。本文還從實(shí)證研究的層面，對(duì)美國(guó)關(guān)于公允價(jià)值信息的價(jià)值相關(guān)性方面的實(shí)證研究成果進(jìn)行了綜述，并得出了一個(gè)結(jié)論，那就是，如果能夠有效提高估價(jià)技術(shù)條件下公允價(jià)值信息的可靠性，那么公允價(jià)值會(huì)計(jì)不但在理論上是十分優(yōu)越的，在實(shí)踐中的可行性也會(huì)顯著提高。其次，本文詳細(xì)介紹了FASB最新頒布的關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量方面的第157號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告(SFAS157)《公允價(jià)值計(jì)量》，并結(jié)合了IASB于2006年11月發(fā)布的相應(yīng)的公允價(jià)值計(jì)量討