資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、追溯與轉(zhuǎn)回：動(dòng)機(jī)和后果.pdf

1、從1992年的．“兩則”、“兩制”規(guī)定應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備到2006年《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的頒布，歷經(jīng)十余年的風(fēng)雨歷程，我國(guó)的資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在探索中不斷發(fā)展完善。本文的寫(xiě)作動(dòng)機(jī)起源于目前各界人士對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在我國(guó)實(shí)施效果的激烈爭(zhēng)論。有人認(rèn)為，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的實(shí)施，擠干了“資產(chǎn)”中的水分，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，達(dá)到了其預(yù)期的效果；但也有人認(rèn)為，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)為上市公司提供了盈余管理的空間，造成了會(huì)計(jì)信息失真。本文的研究目的，就是在《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則開(kāi)

2、始實(shí)施之際，結(jié)合現(xiàn)有的研究成果，從會(huì)計(jì)政策選擇行為的動(dòng)機(jī)和后果兩方面出發(fā)，全面評(píng)價(jià)2001年《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)行以來(lái)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在我國(guó)的實(shí)施效果，深入探討上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題形成的原因。 本文的研究限定在我國(guó)特定的制度背景和市場(chǎng)條件下，選取了深市A股416家上市公司作為樣本，利用2001-2005年的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、追溯與轉(zhuǎn)回行為的特征和動(dòng)機(jī)以及減值政策的執(zhí)行對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響進(jìn)行了實(shí)證檢驗(yàn)。研究發(fā)現(xiàn)：1．

3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提一定程度上反映了上市公司資產(chǎn)價(jià)值的毀損，但是以迎合或規(guī)避監(jiān)管為主的盈余管理動(dòng)機(jī)卻始終顯著影響著減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策的選擇。2．減值政策選擇的動(dòng)機(jī)與資產(chǎn)的類(lèi)型存在著密切聯(lián)系。盈余管理的動(dòng)機(jī)主要體現(xiàn)在應(yīng)收款項(xiàng)和在建工程減值政策的選擇上；利用短期資產(chǎn)轉(zhuǎn)回和長(zhǎng)期資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)進(jìn)行盈余管理的行為較為普遍。3．新舊制度的交替會(huì)引起上市公司會(huì)計(jì)政策選擇行為的變化和異常行為的產(chǎn)生。2001年新四項(xiàng)計(jì)提的追溯調(diào)整政策在一定程度成為上市公司盈余管理