資產(chǎn)減值準備的計提、追溯與轉(zhuǎn)回：動機和后果.pdf

1、從1992年的．“兩則”、“兩制”規(guī)定應(yīng)收賬款計提壞賬準備到2006年《資產(chǎn)減值》準則的頒布，歷經(jīng)十余年的風(fēng)雨歷程，我國的資產(chǎn)減值會計在探索中不斷發(fā)展完善。本文的寫作動機起源于目前各界人士對資產(chǎn)減值會計在我國實施效果的激烈爭論。有人認為，資產(chǎn)減值會計的實施，擠干了“資產(chǎn)”中的水分，提高了會計信息質(zhì)量，達到了其預(yù)期的效果；但也有人認為，資產(chǎn)減值會計為上市公司提供了盈余管理的空間，造成了會計信息失真。本文的研究目的，就是在《資產(chǎn)減值》準則開

2、始實施之際，結(jié)合現(xiàn)有的研究成果，從會計政策選擇行為的動機和后果兩方面出發(fā)，全面評價2001年《企業(yè)會計制度》實行以來資產(chǎn)減值會計在我國的實施效果，深入探討上市公司會計信息質(zhì)量問題形成的原因。 本文的研究限定在我國特定的制度背景和市場條件下，選取了深市A股416家上市公司作為樣本，利用2001-2005年的相關(guān)數(shù)據(jù)，對資產(chǎn)減值準備的計提、追溯與轉(zhuǎn)回行為的特征和動機以及減值政策的執(zhí)行對會計信息質(zhì)量的影響進行了實證檢驗。研究發(fā)現(xiàn)：1．

3、資產(chǎn)減值準備的計提一定程度上反映了上市公司資產(chǎn)價值的毀損，但是以迎合或規(guī)避監(jiān)管為主的盈余管理動機卻始終顯著影響著減值準備會計政策的選擇。2．減值政策選擇的動機與資產(chǎn)的類型存在著密切聯(lián)系。盈余管理的動機主要體現(xiàn)在應(yīng)收款項和在建工程減值政策的選擇上；利用短期資產(chǎn)轉(zhuǎn)回和長期資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷進行盈余管理的行為較為普遍。3．新舊制度的交替會引起上市公司會計政策選擇行為的變化和異常行為的產(chǎn)生。2001年新四項計提的追溯調(diào)整政策在一定程度成為上市公司盈余管理