資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的理論探討與實(shí)證分析.pdf

1、該文旨在對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)進(jìn)行理論闡述和實(shí)證分析,并對(duì)完善中國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的相應(yīng)規(guī)定提出政策建議. 該文從會(huì)計(jì)目標(biāo)、資產(chǎn)定義的變化和穩(wěn)健性原則三個(gè)方面闡述了資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的必然性;并分析了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)指標(biāo)可能的影響;在理論分析的基礎(chǔ)上, 該文利用CSMAR2003數(shù)據(jù)庫(kù)中的有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況進(jìn)行了描述性分析,利用Kruskal-Wallis檢驗(yàn)與LSD檢驗(yàn)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況進(jìn)行了差異分析,并對(duì)

2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例進(jìn)行了回歸分析. 該文的主要結(jié)論如下:1、資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)目標(biāo)決策有用論和資產(chǎn)定義未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益觀,資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展不僅是穩(wěn)健性原則的重要體現(xiàn)和運(yùn)用范例,而且也反映了社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀要求.2、在目前監(jiān)管部門的監(jiān)管要求下,上市公司有動(dòng)機(jī)利用減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)操縱,而當(dāng)前的有關(guān)規(guī)定也給了公司進(jìn)行盈余管理的空間.3、絕大多數(shù)上市公司在相應(yīng)資產(chǎn)有余額的情況下未計(jì)提準(zhǔn)備;當(dāng)公司虧損時(shí),更傾向于在當(dāng)期計(jì)提減