資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提管理制度

1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提管理制度一、總則1.為加強(qiáng)公司各項(xiàng)資產(chǎn)管理，進(jìn)一步完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)公司的規(guī)范運(yùn)作。有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，使相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表更能全面、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，建立本制度。2.本制度所提的各項(xiàng)資產(chǎn)是指應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）、存貨、委托貸款和持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、

2、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別為壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。二、減值準(zhǔn)備的計(jì)提1.壞賬準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)單項(xiàng)金額重大（500萬(wàn)元以上）的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確

3、認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)單項(xiàng)金額不重大（小于等于500萬(wàn)元）的應(yīng)收款項(xiàng)及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的重大應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)余額的8%計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本公司內(nèi)部及合并范圍內(nèi)的子公司相互之間的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。公司在對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)于因已霉?fàn)€變質(zhì)、市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)、產(chǎn)品更新?lián)Q代等原因，使存

4、貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。公司按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。可變現(xiàn)凈值為存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。其中：商品存貨的可變現(xiàn)凈值為估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；材料存貨的可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額；為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；

5、公司持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的，超過(guò)部分存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。公司于資產(chǎn)負(fù)債表日確定存貨的可變現(xiàn)凈值。以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。3.委托貸款減值準(zhǔn)備。期末賬面存在的各項(xiàng)委托貸款，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。公司進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試，對(duì)于因合并形成商譽(yù)的賬面價(jià)值，自購(gòu)

6、買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組的，將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偵套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收

7、回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。三、減值準(zhǔn)備的核銷1.期末對(duì)確需核銷的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部要及時(shí)寫出核銷的申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。申請(qǐng)核銷資產(chǎn)的書面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：（1）核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)。（2）形成的過(guò)程和原因。（3）追蹤催討和改進(jìn)措施。（4）對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。（5）涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見(jiàn)。（6）董事會(huì)認(rèn)為必要的其他書面材料。2.財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，擬定核銷資產(chǎn)的

8、書面報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)，并按照以下權(quán)限批準(zhǔn)核銷后，由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理：（1）總經(jīng)理辦公會(huì)有權(quán)決定金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)10%以下的資產(chǎn)核銷事項(xiàng)。超過(guò)上述限額的資產(chǎn)核銷事項(xiàng)須報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。當(dāng)資產(chǎn)核銷連續(xù)12個(gè)月累計(jì)金額達(dá)到公司最近一期經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)20%時(shí)，須報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。（2）董事會(huì)有權(quán)決定金額占公司最近一次經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)低于20%的資產(chǎn)核銷事項(xiàng)。超過(guò)上述限額的資產(chǎn)核銷事項(xiàng)須報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。當(dāng)資產(chǎn)核銷連續(xù)12個(gè)