特種日記帳與會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)

1、帳簿組織與會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng),主講人：霍光中,2,單元學(xué)習(xí)目標(biāo),認(rèn)識帳簿的種類瞭解明細(xì)帳的設(shè)置目的熟悉明細(xì)帳與統(tǒng)馭帳的登載方式瞭解特種日記帳的設(shè)置目的認(rèn)識特種日記帳的分割方式認(rèn)識特種日記帳的格式熟悉特種日記帳的登載與過帳方式認(rèn)識會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的基本觀念,3,會(huì)計(jì)帳簿的種類,序時(shí)帳簿：按交易發(fā)生的先後順序而記錄的帳簿 普通序時(shí)帳簿：序時(shí)記錄一切交易事項(xiàng)的帳簿特種序時(shí)帳簿：序時(shí)記錄特定交易事項(xiàng)（如銷貨、進(jìn)

2、 貨）的之帳簿 分類帳簿總分類帳簿：依據(jù)日記簿的記載，將交易所影響的各統(tǒng)馭帳戶予以分類集中，並定期計(jì)算餘額的帳簿 明細(xì)分類帳簿：記載各統(tǒng)馭帳戶的明細(xì)帳戶 序時(shí)帳簿及分類帳簿，得就事實(shí)上之需要採用活頁及設(shè)置專欄。但應(yīng)有一種為訂本式。,4,明細(xì)分類帳與統(tǒng)馭帳,明細(xì)分類帳（subsidiary ledger）設(shè)置原因：某些總帳帳戶牽涉眾多明細(xì)項(xiàng)目或交易對象，不易隨時(shí)確定個(gè)別項(xiàng)目餘額。設(shè)置方式：將該總帳帳戶化整為零，按其分類需求（

3、如顧客別、項(xiàng)目別、規(guī)格別等）另行設(shè)置多個(gè)明細(xì)帳戶，以登載個(gè)別項(xiàng)目之詳細(xì)記錄。統(tǒng)馭帳戶（control account）凡有設(shè)置明細(xì)分類帳之總帳帳戶，即為其所管轄之各明細(xì)帳戶之統(tǒng)馭帳戶，其餘額必須與各明細(xì)帳戶餘額之和相等。過帳方式：明細(xì)帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。,5,明細(xì)分類帳的優(yōu)點(diǎn),在單一帳戶內(nèi)顯示特定項(xiàng)目（如顧客、商品）的交易內(nèi)容，並可提供其最新餘額數(shù)字。簡化總帳帳戶的數(shù)目與內(nèi)容。便於除錯(cuò)。便於會(huì)計(jì)分工（

4、統(tǒng)馭帳與明細(xì)帳由不同會(huì)計(jì)人員處理過帳）。,,6,明細(xì)分類帳記帳原理,7,明細(xì)分類帳釋例,某公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：9月5日向供應(yīng)商甲購貨$47,000。9月7日向供應(yīng)商乙購貨$35,000。9月12日支付供應(yīng)商甲貨款$18,000。9月14日向供應(yīng)商丙購貨$60,000。9月16日支付供應(yīng)商乙貨款$21,000。9月19日支付供應(yīng)商甲貨款$29,000。9月23日支付供應(yīng)商丙貨款$15,000。,8,,明細(xì)分類帳釋例(續(xù)),

5、,統(tǒng)馭帳戶,明細(xì)帳戶,9,特種日記簿（Special Journals）,設(shè)置方式：將日記簿分割成數(shù)本，以簡化帳務(wù)。,10,銷貨日記簿（Sales journal）,登載所有賒銷商品的交易?，F(xiàn)銷交易登載於現(xiàn)金收入日記簿，賒銷非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：應(yīng)收帳款 XXX 銷 貨 XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時(shí)代表借記“應(yīng)收帳款”及貸

6、記“銷貨”。應(yīng)收帳款明細(xì)帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。,11,銷貨日記簿的登載與過帳,應(yīng)收帳款 銷 貨,,,12,進(jìn)貨日記簿（Purchase Journal）,登載所有賒購商品的交易?，F(xiàn)購商品交易登載於現(xiàn)金支出日記簿，賒購非商品交易登載於普通日記簿。典型交易分錄：進(jìn) 貨 XXX 應(yīng)付帳款

7、 XXX無需以分錄型態(tài)登載，因金額欄位之?dāng)?shù)字即可同時(shí)代表借記“進(jìn)貨”及貸記“應(yīng)付帳款”。應(yīng)付帳款明細(xì)帳係逐筆過帳，但前述二統(tǒng)馭帳戶無需逐筆過帳，每屆月底方彙總過帳。,13,進(jìn)貨日記簿的登載與過帳,進(jìn) 貨 應(yīng)付帳款,,,14,現(xiàn)金收入日記簿（Cash receipts journal）,登載所有現(xiàn)金收入的交易。由於現(xiàn)金收入的原因繁多，故多採用多欄格式，以簡化帳務(wù)

8、。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會(huì)計(jì)科目，均可定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會(huì)計(jì)科目，則須逐筆過帳。已設(shè)置明細(xì)帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細(xì)帳戶。,15,下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月2日現(xiàn)銷商品$55,000。分錄: 現(xiàn)金 55,000 銷貨 55,0009月4日收取客戶A所欠貨款$62,00

9、0。分錄: 現(xiàn)金 62,000 應(yīng)收帳款-A 62,0009月5日收取客戶B所欠貨款$5,000，並給予$1,000之銷貨折扣。分錄: 現(xiàn)金 49,000 銷貨折扣 1,000 應(yīng)收帳款 -B 50,000

10、9月6日按面值$10發(fā)行股票20,000股，獲得股款$200,000。分錄: 現(xiàn)金 200,000 股本 200,0009月8日按面值發(fā)行$120,000之應(yīng)付票據(jù) 。分錄: 現(xiàn)金 120,000 應(yīng)付票據(jù) 120,000,現(xiàn)金收入日

11、記簿釋例,16,現(xiàn)金收入日記簿格式,*定期彙總過帳至總帳帳戶 **逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶 (貸)雜項(xiàng)欄之總額不必過帳,17,,現(xiàn)金收入日記簿過帳結(jié)果,應(yīng)收帳款明細(xì)帳,18,現(xiàn)金支出日記簿（Cash payments journal）,登載所有現(xiàn)金支出的交易。由於現(xiàn)金支出的原因繁多，故亦採用多欄格式，以簡化帳務(wù)。專欄可視需要彈性設(shè)置。凡設(shè)置專欄的會(huì)計(jì)科目，亦定期彙總過帳，未設(shè)專欄的會(huì)計(jì)科目，則仍須逐筆過

12、帳。已設(shè)置明細(xì)帳戶的統(tǒng)馭科目，仍須逐筆登載至其明細(xì)帳戶。,19,現(xiàn)金支出日記簿釋例,下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月1日現(xiàn)購商品$40,000。分錄: 進(jìn)貨 40,000 現(xiàn)金 40,0009月3日支付供應(yīng)商甲貨款$32,000。分錄: 應(yīng)付帳款–甲 32,000

13、 現(xiàn)金 32,0009月4日支付供應(yīng)商乙貨款$20,000，並獲得$400之進(jìn)貨折扣。分錄: 應(yīng)付帳款 - 乙 20,000 進(jìn)貨折扣 400 現(xiàn)金 19,6009月4現(xiàn)購貨車一輛$300,000。分錄: 運(yùn)輸設(shè)備

14、 300,000 現(xiàn)金 300,0009月26日支付本月薪資$180,000。分錄: 薪資費(fèi)用 180,000 現(xiàn)金 180,000,20,現(xiàn)金支出日記簿格式,*定期彙總過帳至總帳帳戶 **逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶 (借)雜

15、項(xiàng)欄之總額不必過帳,21,現(xiàn)金支出日記簿過帳結(jié)果,,應(yīng)付帳款明細(xì)帳,22,普通日記簿（General journal）,凡不屬前述特種日記簿登載範(fàn)圍的交易事項(xiàng)，皆登載於普通日記簿內(nèi)。例如賒銷非商品交易賒購非商品交易帳款與票據(jù)轉(zhuǎn)換交易其他非現(xiàn)金之對外交易更正分錄、調(diào)整分錄、結(jié)帳分錄普通日記簿亦可視需要設(shè)置專欄，其過帳方式亦可比照特種日記簿的原理，,23,普通日記簿釋例,下列為某公司9月份所發(fā)生的部分交易:9月4日收到客戶A一

16、張1個(gè)月期的票據(jù)$4,000，以償付其結(jié)欠貨款。分錄: 應(yīng)收票據(jù) 4,000 應(yīng)收帳款 –A 4,0009月5日收到客戶B一張2個(gè)月期的票據(jù)$8,200，以償付其結(jié)欠貨款。分錄: 應(yīng)收票據(jù) 8,200 應(yīng)收帳款 –B 8,2009月5日簽發(fā)一張1個(gè)月期的票據(jù)給

17、供應(yīng)商丙$33,600，以償付結(jié)欠其貨款。分錄: 應(yīng)付帳款 – 丙 33,600 應(yīng)付票據(jù) 33,6009月7日購買辦公用品$5,000，並簽發(fā)一張1月期之票據(jù)。分錄: 辦公用品 5,000 應(yīng)付票據(jù) 5,0009月30日認(rèn)列本月份銀行存款利息收入$3,400。分

18、錄: 應(yīng)收利息 3,400 利息收入 3,400,24,普通日記簿的格式一(不設(shè)專欄),※逐筆過帳,25,普通日記簿的格式二(設(shè)置專欄),*定期彙總過帳至總帳帳戶 **逐筆過帳至總帳帳戶***逐筆登載至明細(xì)帳戶 (借)雜項(xiàng)欄及(貸)雜項(xiàng)欄之總額不必過帳,26,特種日記簿綜合釋例,大興公司存貨採用定期盤存制度，下列為該公司10月份所發(fā)生

19、的交易:10月2日按面值$10發(fā)行股票50,000股，得款$500,000。分錄: 現(xiàn)金 500,000 股本 500,000 10月3日自華成公司賒購商品$37,500。分錄: 進(jìn)貨 37,500

20、 應(yīng)付帳款-華成 37,500 10月4日賒銷商品給南英公司，發(fā)票價(jià)格$48,000，付款條件為2/10, n/30。分錄: 應(yīng)收帳款-南英 48,000 銷貨 48,00010月6日現(xiàn)金購買文具用品$165。分錄: 文具用品

21、 165 現(xiàn)金 16510月7日現(xiàn)銷共計(jì)$15,000。分錄: 現(xiàn)金 15,000 銷貨 15,000,27,特種日記簿綜合釋例（續(xù)）,10月10日支付華成公司貨款，獲得2%折扣。分

22、錄: 應(yīng)付帳款-華成 37,500 進(jìn)貨折扣 750 現(xiàn)金 36,75010月10日自坤永公司賒購商品$4,200。分錄: 進(jìn)貨 4,200 應(yīng)付帳款-

23、坤永 4,20010月12日收到南英公司之全部貨款。 分錄: 現(xiàn)金 47,040 銷貨折扣 960 應(yīng)收帳款-南英 48,000 10月14日開立借項(xiàng)通知單給坤永公司，並退回$500的損壞商品。分錄: 應(yīng)付帳款-坤永

24、 500 進(jìn)貨退出 500,28,特種日記簿綜合釋例（續(xù)）,10月16日簽發(fā)一張$70,000三個(gè)月期的票據(jù)向鼎盛公司購買房地產(chǎn)，分?jǐn)偟酵恋貫?52,000，分?jǐn)偟浇êB物為18,000。分錄: 土地 52,000 建築物 18,000

25、 應(yīng)付票據(jù) 70,00010月18日現(xiàn)購商品$4,800。分錄: 進(jìn)貨 4,800 現(xiàn)金 4,80010月23日支付坤永公司良品的貨款，無折扣。分錄: 應(yīng)付帳款-坤永 3,700 現(xiàn)金

26、 3,70010月26日以帳面出售土地一塊，收到現(xiàn)金$35,000。分錄: 現(xiàn)金 35,000 土地 35,000,29,特種日記簿綜合釋例（續(xù)）,10月31日支付本月份報(bào)費(fèi)$900。分錄: 書報(bào)費(fèi) 900 現(xiàn)金

27、 90010月31日認(rèn)列本月員工薪資$32,000(11月5日支付) 。分錄: 薪資費(fèi)用 32,000 應(yīng)付薪資 32,00010月31日盤點(diǎn)商品存貨，月底存貨成本為$9,500。分錄: 商品存貨 9,500 銷貨成本 35,750 進(jìn)貨退出

28、 500 進(jìn)貨折扣 750 進(jìn)貨 46,500,30,綜合釋例 - 銷貨日記簿,31,綜合釋例 - 進(jìn)貨日記簿,32,綜合釋例 - 現(xiàn)金收入日記簿,借方合計(jì): 597,040+960=598,000貸方合計(jì): 48,000+15,000+535,000=598,000,33,綜合釋例 - 現(xiàn)金支出日記

29、簿,借方合計(jì): 1,065+4,800+41,200=47,065貸方合計(jì): 750+46,315=47,065,34,綜合釋例 - 普通日記簿,借方合計(jì): 148,500+500=149,000貸方合計(jì): 79,000+70,000=149,000,35,綜合釋例 – 總分類帳,36,綜合釋例 – 總分類帳（續(xù)）,37,,綜合釋例 – 總分類帳及明細(xì)分類帳,,應(yīng)收帳款明細(xì)帳,應(yīng)付帳款明細(xì)帳,總分類帳,38,綜合釋例-試算表,39,

30、會(huì)計(jì)電腦化的需求,企業(yè)規(guī)模日趨龐大，業(yè)務(wù)經(jīng)緯萬端，會(huì)計(jì)工作繁瑣。電腦技術(shù)發(fā)達(dá)，快速準(zhǔn)確，成本低廉，機(jī)器記帳逐漸取代人工記帳。資訊科學(xué)一日千里，不僅能提滿足傳統(tǒng)資訊需求，更能提供各項(xiàng)分析結(jié)果，支援決策，提高企業(yè)競爭力。,40,系統(tǒng),意義：將各個(gè)元素予以調(diào)合以完成共同的目標(biāo)， 即為系統(tǒng)。特徵組成元素：可見、可聽、可感覺的有形特徵。處理過程：藉此使各個(gè)元素以確定的方法調(diào)和。目標(biāo)：即調(diào)和元素所欲達(dá)成的目的。舉

31、例捷運(yùn)系統(tǒng)消化系統(tǒng)公司組織,41,資訊系統(tǒng),意義：將資料經(jīng)過收集、輸入、處理、儲存、管理、控制和報(bào)導(dǎo)等過程，以提供正確的資訊，幫助使用者達(dá)成其目標(biāo)的系統(tǒng)。組成元素：硬體資源、軟體資源、人力資源及資料資源。處理過裎: 資料輸入 處理 資訊輸出（IPO）目標(biāo)：幫助使用者制定決策，達(dá)成目標(biāo)。,,,42,資料處理的作業(yè)流程,,,,,,,,,,,資料,輸入: 記錄 編碼 分類 編輯

32、 轉(zhuǎn)換,處理: 排序 計(jì)算 比較 彙總,儲存: 儲存 維護(hù) 複製,控制,輸出: 擷取 傳輸 報(bào)告,,資訊,43,會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)（Accounting information system, AIS）,意義：收集組織的交易資料，予以輸入、處理、儲存、管理及控制，產(chǎn)生正確的財(cái)務(wù)資訊，提供給組織內(nèi)部使用者及外部使用者，幫助其制定經(jīng)營管理、投資及其他決策。

33、目的支援日常作業(yè)支援決策制定達(dá)成管理責(zé)任,44,會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)的類別,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)遵照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求記錄、處理和報(bào)導(dǎo)交易提供外部使用者所需的財(cái)務(wù)資訊管理會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng)不必遵照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則著重內(nèi)部使用者所需的管理決策資訊二者之交集為日常資料的收集、處理和儲存,,,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng),管理會(huì)計(jì)資訊系統(tǒng),收集處理儲存,45,總分類帳系統(tǒng)的輸入及輸出,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

34、續(xù)前步驟,銷貨發(fā)票,現(xiàn)金匯款通知,雜項(xiàng)未匯文件,供應(yīng)商發(fā)票,支票,銷貨日記簿,現(xiàn)金收入 日記簿,普通日記簿,進(jìn)貨日記簿,應(yīng)收帳款 明細(xì)帳,總分類帳,試算表,資產(chǎn)負(fù)債表 損益表現(xiàn)金流量表,管理報(bào)告,現(xiàn)金支出 日記簿,應(yīng)收帳款 明細(xì)帳,,,46,系統(tǒng)發(fā)展生命週期(System development life cycle,SDLC),系統(tǒng)分析初步調(diào)查可行性研究系統(tǒng)設(shè)計(jì)初步設(shè)計(jì)細(xì)部設(shè)計(jì)系統(tǒng)實(shí)施程式

35、設(shè)計(jì)、編碼測試、安裝、轉(zhuǎn)換、訓(xùn)練系統(tǒng)維護(hù)維修強(qiáng)化,47,重點(diǎn)摘要,明細(xì)帳戶為每日逐筆過帳，統(tǒng)馭帳戶為定期彙總過帳。明細(xì)帳戶餘額的和，應(yīng)等於其統(tǒng)馭帳戶的餘額。銷貨日記簿登載賒銷商品交易。進(jìn)貨日記簿登載賒購商品交易。現(xiàn)金收入日記簿登載所有現(xiàn)金收入交易?，F(xiàn)金支出日記簿登載所有現(xiàn)金支出交易。普通日記簿登載其餘交易。,48,重點(diǎn)摘要（續(xù)）,所有類型的日記簿，皆可視需要設(shè)置專欄，以簡化帳務(wù)。凡設(shè)置專欄者，不必再填寫會(huì)計(jì)科目，且定