科技項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)教程

1、,科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理,目錄,第一部分：科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理文件第二部分：科技項(xiàng)目預(yù)算的編制第三部分：科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算第四部分：科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管第五部分：科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)驗(yàn)收要點(diǎn)第六部分：科技項(xiàng)目績(jī)效考核,第一部分,科技經(jīng)費(fèi)管理文件,文件目錄,1、山東省科技計(jì)劃和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理暫行辦法

2、 魯科辦字(2007)173號(hào)2、山東省自主創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化資金管理辦法 魯財(cái)教(2007)48號(hào)3、山東省自主創(chuàng)新專項(xiàng) 資金管理暫行辦法 魯財(cái)教(2012)94號(hào),上一頁(yè),下一頁(yè),第二部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制,（參考國(guó)家科技部的有關(guān)規(guī)

3、定）,,,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的基本要求： 按照有關(guān)規(guī)定，項(xiàng)目承擔(dān)單位在投標(biāo)、申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)同時(shí)編報(bào)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)主管部門審核、匯總后隨投標(biāo)或申報(bào)材料一并上報(bào)。省科技廳、省財(cái)政廳在組織評(píng)標(biāo)、評(píng)審確定項(xiàng)目時(shí)，組織專家或委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行評(píng)審或評(píng)估。,,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制的要求主要有： （1）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的合理需要，堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則。?。?）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)

4、算編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制來源預(yù)算與支出預(yù)算。 　　來源預(yù)算除申請(qǐng)專項(xiàng)資金外，應(yīng)提供自籌資金、銀行貸款等證明材料及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料。自籌資金包括單位的自有貨幣資金、專項(xiàng)用于項(xiàng)目實(shí)施的其他貨幣資金等。,,支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照不同資金來源及其開支范圍確定的支出科目編列。支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)支出的主要用途和測(cè)算理由等進(jìn)行詳細(xì)說明。 （3）由多個(gè)單位共同承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)同時(shí)編列各單位承擔(dān)的主要任務(wù)、資金預(yù)算包括來源預(yù)算和支出預(yù)算等。,,（4）

5、項(xiàng)目預(yù)算編制應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)助項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門共同編制?！。?）編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，應(yīng)申明項(xiàng)目承擔(dān)單位的現(xiàn)有組織實(shí)施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務(wù)，并針對(duì)項(xiàng)目實(shí)施可能形成的科技資源和成果，提出社會(huì)共享的方案。,,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制應(yīng)注意的事項(xiàng) （1）多個(gè)單位共同承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，各單位應(yīng)該分別根據(jù)所承擔(dān)研究任務(wù)的實(shí)際需要編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并由課題第一承擔(dān)單位進(jìn)行審核匯總后，通過管理系統(tǒng)進(jìn)行課題預(yù)算申報(bào)書的填報(bào)

6、，并在預(yù)算說明書中詳細(xì)說明各承擔(dān)單位分別承擔(dān)的任務(wù)、預(yù)算和安排理由。,,（2）各承擔(dān)單位名稱、承擔(dān)的任務(wù)及任務(wù)負(fù)責(zé)人等信息應(yīng)與確定的課題申請(qǐng)書保持一致。 （3）所有參與資金分配的單位都應(yīng)填入預(yù)算表中，課題執(zhí)行期間，未履行正式報(bào)批手續(xù)，課題承擔(dān)單位不得隨意增減課題合作單位和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不得向未填列的單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。,,,（4）課題第一承擔(dān)單位應(yīng)加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，強(qiáng)化對(duì)各課題預(yù)算經(jīng)濟(jì)合理性的審核，推動(dòng)課題間的資源共享，防止各課題承擔(dān)單位之

7、間的重復(fù)預(yù)算。,,各支出科目是否有比例要求？各預(yù)算科目間一般沒有固定的比例限定。科研的需求是復(fù)雜的，而且不同領(lǐng)域、即使是同一領(lǐng)域不同研究方向的課題，其經(jīng)費(fèi)預(yù)算需求都會(huì)不同，支出的具體內(nèi)容也會(huì)有較大差別。（預(yù)算表式樣）2013年山東省重大專項(xiàng)對(duì)設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)在總預(yù)算支出中規(guī)定了最高比例。,,科研課題預(yù)算編制要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，各單位和課題組要根據(jù)自身科研工作的實(shí)際，以科學(xué)的態(tài)度提出預(yù)算需求。預(yù)算不是編的越大越好，要有科學(xué)

8、依據(jù)。前期投入和新增投資要分清楚，考核主要針對(duì)新增投資。,,編報(bào)“設(shè)備費(fèi)”預(yù)算應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？ ?（1）儀器設(shè)備選型應(yīng)在能夠完成課題任務(wù)的前提下，盡量選擇性能價(jià)格比最佳的儀器設(shè)備；對(duì)于研究任務(wù)需要但使用率不高的儀器設(shè)備應(yīng)考慮共享或租賃使用。?（2）預(yù)算購(gòu)置或試制單臺(tái)儀器設(shè)備價(jià)值達(dá)到或超過5萬元人民幣時(shí)（包括用自籌經(jīng)費(fèi)購(gòu)置或試制的儀器設(shè)備），需要在設(shè)備費(fèi)明細(xì)表中填列儀器設(shè)備清單，在預(yù)算說明書中說明購(gòu)置或試制該儀器設(shè)備的必要性。,,購(gòu)置

9、專用設(shè)備的相關(guān)備品備件在哪個(gè)科目列支？與專用設(shè)備同時(shí)購(gòu)置并與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費(fèi)列支；單獨(dú)購(gòu)置的相關(guān)備品備件，應(yīng)納入材料費(fèi)列支。,,編報(bào)“材料費(fèi)”有哪些注意事項(xiàng)？?（1）大宗及貴重材料是指在課題研究過程中消耗數(shù)量過多或單位價(jià)格較高、總費(fèi)用在5萬元及以上的材料，大宗及貴重材料需要在材料費(fèi)預(yù)算明細(xì)表中填列材料清單，并在預(yù)算說明書中說明該材料與課題研究任務(wù)的相關(guān)性以及數(shù)量、價(jià)格的測(cè)算依據(jù)等。,,（2）其他材料需要在材料費(fèi)預(yù)算明細(xì)

10、表中填列預(yù)算總數(shù)，并在預(yù)算說明書中說明數(shù)量、價(jià)格的測(cè)算依據(jù)。 （3）原則上，不可以用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買普通辦公材料，確有必要購(gòu)買一些與課題研究相關(guān)的辦公材料時(shí)，預(yù)算數(shù)量不宜過大且必須在預(yù)算說明書中作詳細(xì)說明。,,編報(bào)“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”有哪些注意事項(xiàng)？?（1）對(duì)于總費(fèi)用在5萬元以上的各項(xiàng)測(cè)試化驗(yàn)加工項(xiàng)目，在預(yù)算說明書中應(yīng)詳細(xì)說明其與課題研究任務(wù)的相關(guān)性，選擇的測(cè)試化驗(yàn)加工單位的理由以及次數(shù)、價(jià)格的測(cè)算依據(jù)等。?（2）其他測(cè)試化驗(yàn)加工需要

11、在預(yù)算說明書中說明測(cè)試化驗(yàn)加工次數(shù)、價(jià)格的測(cè)算依據(jù)。,,課題承擔(dān)單位已具備相應(yīng)測(cè)試化驗(yàn)加工設(shè)備，是否可以再列支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)？如果測(cè)試化驗(yàn)加工單位是課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的單位，可以支付相關(guān)檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工費(fèi)；如果不是獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的單位，不能單獨(dú)列支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，但測(cè)試化驗(yàn)加工過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可在相應(yīng)科目列支。,,課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的單位進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試、化驗(yàn)、加工等費(fèi)用是否應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行測(cè)

12、算？（1）內(nèi)部獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的單位是指在課題承擔(dān)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度控制下實(shí)行了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和獨(dú)立計(jì)算盈虧的單位。（2）不應(yīng)該按照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行測(cè)算，而應(yīng)該按單位內(nèi)部?jī)r(jià)格，即按照實(shí)際測(cè)試、化驗(yàn)、加工內(nèi)容發(fā)生的成本進(jìn)行測(cè)算。,,編報(bào)“燃料動(dòng)力費(fèi)”有哪些注意事項(xiàng)？ （1）應(yīng)考慮課題研究任務(wù)中是否需要使用大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置，以及相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行時(shí)發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等是否可以單獨(dú)計(jì)量。（2）應(yīng)考慮相關(guān)

13、大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等為完成本課題研究任務(wù)所運(yùn)行實(shí)際時(shí)間，以及即期水、電、氣、燃料等的實(shí)際價(jià)格。,,（3）本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備使用費(fèi)、房屋占用費(fèi)，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。（4）科學(xué)考察發(fā)生的車（船）燃油費(fèi)可在燃料動(dòng)力費(fèi)中列支。,,編報(bào)“出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”有哪些注意事項(xiàng)？（1）該預(yù)算科目可列支出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)置費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。,,

14、（2）預(yù)算說明書中應(yīng)說明每項(xiàng)支出與研究任務(wù)的相關(guān)性，數(shù)量和價(jià)格的測(cè)算依據(jù)（如論文或?qū)Ｖ某霭鏀?shù)量、專利申請(qǐng)數(shù)量等）。（3）原則上，不應(yīng)用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等。,,大宗專業(yè)資料購(gòu)置、軟件購(gòu)置、專利申請(qǐng)、論文和專著出版的數(shù)量測(cè)算應(yīng)考慮哪些方面？（1）屬于實(shí)驗(yàn)室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購(gòu)置和軟件購(gòu)置不得由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支；直接為完成課題任務(wù)而購(gòu)置的相關(guān)資料和軟件，其費(fèi)用可以由專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)列支，但是要在預(yù)算說明書中說明預(yù)算理由和測(cè)

15、算依據(jù)。（2）應(yīng)根據(jù)課題任務(wù)目標(biāo)測(cè)算專利申請(qǐng)、論文發(fā)表、專著出版的數(shù)量，根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格估算相關(guān)費(fèi)用。,,編報(bào)“勞務(wù)費(fèi)”有哪些注意事項(xiàng)？（1）有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務(wù)費(fèi)；勞務(wù)費(fèi)不得支付給課題研究過程中臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家作咨詢費(fèi)。（2）應(yīng)該在預(yù)算說明書中說明沒有工資收入的相關(guān)人員（如在校研究生、博士后）和臨時(shí)人員在課題研究開發(fā)中承擔(dān)的任務(wù)，以及投入本課題的全時(shí)工作時(shí)間和勞務(wù)費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。 (3）預(yù)算說明書中的人員數(shù)應(yīng)與課

16、題預(yù)算申請(qǐng)書“人員基本情況表”中相應(yīng)數(shù)據(jù)一致。,,編報(bào)“專家咨詢費(fèi)”有哪些注意事項(xiàng)？ ?（1）專家咨詢費(fèi)不得支付給參與該計(jì)劃及項(xiàng)目、課題管理的相關(guān)工作人員。?（2）專家咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：以會(huì)議形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員500－800元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員300－500元/人天的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。,,會(huì)期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員300－400元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200－

17、300元/人天執(zhí)行；以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費(fèi)的開支一般參照高級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱人員60－100元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員40－80元/人次的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,,預(yù)算編制中容易出現(xiàn)混淆支出科目的情況有哪些？（1）課題組成員參加國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入差旅費(fèi)預(yù)算，而不應(yīng)列入會(huì)議費(fèi)預(yù)算。（2）課題組成員參加國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入國(guó)際合作與交流費(fèi)預(yù)算，而不應(yīng)列入差旅費(fèi)或會(huì)議費(fèi)預(yù)算。,,（3）課題組舉辦國(guó)際會(huì)議的費(fèi)用，若已經(jīng)列入會(huì)議

18、費(fèi)預(yù)算的，在國(guó)際合作與交流費(fèi)預(yù)算中不應(yīng)重復(fù)預(yù)算相應(yīng)的支出。（4）課題組舉辦咨詢會(huì)發(fā)生的咨詢費(fèi)應(yīng)在專家咨詢費(fèi)中列支，不應(yīng)在會(huì)議費(fèi)中重復(fù)支出。,第三部分科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算(供參考）,下一頁(yè),目 錄,1、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算2、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算,上一頁(yè),下一頁(yè),上一頁(yè),下一頁(yè),科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算1、科學(xué)事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：合同預(yù)收款——

19、××課題 或 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-- ××課題,,2、科學(xué)事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：科研成本——××課題 貸：銀行存款,上一頁(yè),下一頁(yè),3、科學(xué)事業(yè)單位年底確認(rèn)支出及收入時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： ①確認(rèn)支出時(shí) 借：事業(yè)支出——××課題 貸：科研成本——×

20、5;課題,,②確認(rèn)收入時(shí),按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn) 借：合同預(yù)收款--××課題或 財(cái)政補(bǔ)貼收入--××課題 貸：科研收入———××課題同時(shí) 借：科研收入——××課題 貸：事業(yè)結(jié)余--××課題,上一頁(yè),下一頁(yè),③結(jié)轉(zhuǎn)支出借：事業(yè)結(jié)余——××課題貸：事業(yè)支出——×&#

21、215;課題,上一頁(yè),行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算1、 行政事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：撥入專款--××課題2、行政事業(yè)單位發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：專款支出--××課題 貸：銀行存款若購(gòu)置固定資產(chǎn)，需同時(shí): 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金,下一頁(yè),,3、行政事業(yè)單位在年底確認(rèn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借

22、：撥入?？睢?#215;×課題 貸：專款支出——××課題 結(jié)題時(shí)，將剩余專款直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中規(guī)定由撥款單位確定。,,上一頁(yè),下一頁(yè),財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家、省有關(guān)科技計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定 企業(yè)科技經(jīng)費(fèi)包括：獲得的各級(jí)財(cái)政科技撥款、按科技計(jì)劃項(xiàng)目合同（任務(wù)書）約定的自籌資金以及通過銀行貸款進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化

23、和產(chǎn)業(yè)化的借貸資金。,,針對(duì)各種計(jì)劃類別的資金用途特點(diǎn)，按照財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助方式，企業(yè)獲得的省級(jí)財(cái)政科技撥款主要分為分期補(bǔ)助和事后補(bǔ)助（包括以獎(jiǎng)代補(bǔ)）兩類。 1．分期補(bǔ)助類是指與省科技廳簽訂科技計(jì)劃項(xiàng)目合同書（任務(wù)書），約定補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，撥款后企業(yè)有后續(xù)相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。,2．事后補(bǔ)助類包括以下兩種類型： 企業(yè)自籌研發(fā)資金先行投入實(shí)施成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施完成后，按一定比例一次性撥款的財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。

24、 根據(jù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果給予以獎(jiǎng)代補(bǔ)或擇優(yōu)進(jìn)行補(bǔ)助的財(cái)政經(jīng)費(fèi)。,上一頁(yè),下一頁(yè),,上一頁(yè),下一頁(yè),根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩種方式。企業(yè)應(yīng)按照制度或準(zhǔn)則要求，在納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算的前提下，項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)專項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)核算的形式一般有二種。1、單獨(dú)設(shè)帳對(duì)所承擔(dān)專項(xiàng)進(jìn)行核算。 這套帳主要是為了核算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)建立的,核算內(nèi)容與項(xiàng)目直接相關(guān),這種核算可以更清楚的體現(xiàn)項(xiàng)目支出

25、情況，也便于進(jìn)行檢查和審計(jì)，但是必須于期末編制合并報(bào)表，否則視同未納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。,,2、按科目進(jìn)行核算。就是做會(huì)計(jì)分錄時(shí)設(shè)置多級(jí)會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行明細(xì)會(huì)計(jì)核算。利用財(cái)務(wù)管理軟件中的項(xiàng)目輔助核算功能，對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。以項(xiàng)目為中心提供各項(xiàng)成本、費(fèi)用、收入、往來等匯總與明細(xì)情況以及項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告，提供項(xiàng)目總賬、明細(xì)賬及項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表的查詢。（例如：利用用友財(cái)務(wù)軟件輔助核算中的第六項(xiàng)—項(xiàng)目核算）,,臺(tái)賬 ,是一個(gè)通俗的說法，現(xiàn)在一般包

26、括庫(kù)存、銀行、現(xiàn)金這3本帳，因?yàn)?，幾乎是每天都要記錄它，掌握它。?jīng)常要用，因此一般把它放在桌子上面，過去的帳房先生，把經(jīng)常使用的帳放在柜‘臺(tái)’上，久而久之，習(xí)慣上就稱“臺(tái)賬”。,,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的分期補(bǔ)助類會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理分錄如下：1．企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)

27、目—××市、縣撥款,2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算： （1）財(cái)政科技撥款部分 ①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 借：專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—省撥款

28、 專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目,上一頁(yè),下一頁(yè),上一頁(yè),下一頁(yè),②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：管理費(fèi)用—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款 同時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—省科技廳撥款—××費(fèi)

29、 專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市、縣撥款—××費(fèi) 貸：管理費(fèi)用（或相關(guān)科目）,,（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：,上一頁(yè),下一頁(yè),①購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—

30、5;×項(xiàng)目 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 無形資產(chǎn) —××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 ②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—×

31、×項(xiàng)目 貸：在建工程—××項(xiàng)目,,③發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：管理費(fèi)用（或相關(guān)科目等）—研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目,上一頁(yè),下一頁(yè),3．項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收而收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款—××

32、;項(xiàng)目—省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市、縣配套 資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目 管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款,,4．項(xiàng)目完成驗(yàn)收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： ① 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位使用： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款—×

33、15;項(xiàng)目—省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目 ② 按規(guī)定上交部分： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 專項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：銀行存款,上一頁(yè),5．項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)

34、省科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： 借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目 貸：銀行存款,下一頁(yè),,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的事后補(bǔ)助類會(huì)計(jì)核算：1．企業(yè)收到事后補(bǔ)助類項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 2．企業(yè)收到科技項(xiàng)目貸款貼息撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未資本化部分）,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分期補(bǔ)助類項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算： 1．企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)：

35、借：銀行存款 貸：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：,上一頁(yè),下一頁(yè),,（1）財(cái)政科技撥款部分 ①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

36、--進(jìn)項(xiàng)稅 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目,該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時(shí)： 借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：累計(jì)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—

37、5;×項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入,上一頁(yè),下一頁(yè),,②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：在建工程—××項(xiàng)目 借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：累計(jì)折舊,年

38、末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊額轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ③發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—費(fèi)用化支出- ××費(fèi) 研發(fā)支出—××項(xiàng)目

39、—資本化支出-××費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等相關(guān)科目,上一頁(yè),下一頁(yè),,針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 沒有形成無形資產(chǎn)的 借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—費(fèi)用化支 出-××費(fèi),并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳

40、撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入—××項(xiàng)目 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—資本化支出-××費(fèi),上一頁(yè),下一頁(yè),,形成無形資產(chǎn)后攤銷的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。 對(duì)應(yīng)上述研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延

41、收益： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：營(yíng)業(yè)外收入—××項(xiàng)目,（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、 “在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。 具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下： ①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研

42、所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目,上一頁(yè),下一頁(yè),,②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目 針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)：

43、 借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi),形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)—××資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 3．項(xiàng)目實(shí)施過程中因故終止、撤消或項(xiàng)目未通過驗(yàn)收，收回部分或全部各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳

44、撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市縣配套 營(yíng)業(yè)外收入 年初未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款,上一頁(yè),下一頁(yè),5．項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)省科技和財(cái)政管理部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： ①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款

45、 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入） 其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款,上一頁(yè),下一頁(yè),,②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—省科技廳撥款 遞延收益—××項(xiàng)目—××市、縣配套 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外支出

46、） 其他業(yè)務(wù)支出,,例1：某企業(yè)（執(zhí)行會(huì)計(jì)制度）承擔(dān)一個(gè)科技項(xiàng)目，實(shí)施周期1年，財(cái)政經(jīng)費(fèi)100萬元，購(gòu)買固定資產(chǎn)支出36萬元(固定資產(chǎn)按直線法折舊，折舊年限10年，凈殘值為0)，其它費(fèi)用支出64萬元，現(xiàn)金結(jié)余0元。,,會(huì)計(jì)分錄如下: 收到財(cái)政經(jīng)費(fèi)時(shí) 借：銀行存款 100萬元 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款-××課題-省撥（地方匹配） 100萬元,,購(gòu)置固定資產(chǎn) 借

47、：固定資產(chǎn)—××課題 36萬元 貸：銀行存款 36萬元同時(shí)每月計(jì)提折舊 借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××課題—折舊費(fèi) 0.3萬元 貸：累計(jì)折舊—××課題 0.3萬元,,除購(gòu)買固定資產(chǎn)以外發(fā)生的費(fèi)用 借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出-××項(xiàng)目-×

48、×費(fèi) 64萬元 貸：銀行存款 64萬元,,企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做分錄：借：專項(xiàng)應(yīng)付款(××課題) 100萬元 累計(jì)折舊——××課題 3.6萬元貸：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目

49、 67.6萬元 固定資產(chǎn)——××課題 36萬元,,同時(shí)，課題結(jié)束后，對(duì)所撥資金中費(fèi)用支出部分經(jīng)批準(zhǔn)予以攤銷，形成資產(chǎn)的部分作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目。借：固定資產(chǎn)--××課題 36萬元 貸：資本公積--撥款轉(zhuǎn)入--××課題

50、 32.4萬元 累計(jì)折舊--××課題 3.6萬元,,例2：某企業(yè)（執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)2000萬元、職工薪酬500萬元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用1500萬元，總計(jì)4000萬元，其中，符合資本化條件的支出為2500萬元，期末，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。,,會(huì)計(jì)分錄如下：發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)：借：研發(fā)支

51、出—費(fèi)用化支出 1500萬元 —資本化支出 2500萬元 貸：原材料 2000萬元 應(yīng)付職工薪酬 500萬元 銀行存款 1500萬元,,期末： 借：管理費(fèi)用 1500萬元 無形資產(chǎn)— ××專利技術(shù)

52、 2500萬元貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出1500萬元 —資本化支出2500萬元,第四部分,科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管,,科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)督是指省科技廳為保證涉及省級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范性文件全面、正確、有效地實(shí)施,對(duì)科技經(jīng)費(fèi)使用和管理情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查。目的是規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)管理和使用行為，更好地為科技計(jì)劃和專項(xiàng)的順利實(shí)施服務(wù)。,,科技經(jīng)

53、費(fèi)監(jiān)督的主要依據(jù)是國(guó)家和地方政府關(guān)于科技經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目任務(wù)合同書的有關(guān)內(nèi)容,,省級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的使用及管理遵循承擔(dān)單位法人負(fù)責(zé)制的原則。承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度，負(fù)責(zé)科技經(jīng)費(fèi)的日常管理和使用。 承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的財(cái)務(wù)審核和會(huì)計(jì)核算，確保經(jīng)費(fèi)規(guī)范、合理、有效使用，并自覺接受省科技廳或其委托的部門和單位組織的監(jiān)督檢查。承擔(dān)單 位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)科技經(jīng)費(fèi)的日常審計(jì)監(jiān)督。,,科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)

54、督的主要內(nèi)容是： 承擔(dān)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況。包括對(duì)現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)科技經(jīng)費(fèi)管理制度的貫徹落實(shí)，針對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)制定科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度，以及單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況等。重點(diǎn)檢查正確執(zhí)行省級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)管理制度以及單位內(nèi)部科技經(jīng)費(fèi)管理制度的合法性、合規(guī)性、科學(xué)性。,,承擔(dān)單位科技經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算情況。包括分項(xiàng)目單獨(dú)核算情況，會(huì)計(jì)科目設(shè)置的規(guī)范性，核算內(nèi)容和財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性，經(jīng)費(fèi)開支審批程序和

55、手續(xù)的完備性，以及相關(guān)財(cái)務(wù)檔案保存管理情況等。重點(diǎn)檢查省級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)是否全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、有無脫離單位財(cái)務(wù)部門監(jiān)管等問題。,,承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人執(zhí)行預(yù)算情況。包括按照科技計(jì)劃(專項(xiàng))項(xiàng)目合同（批準(zhǔn)的任務(wù)書）規(guī)定的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算情況，預(yù)算調(diào)整的程序規(guī)范性，撥付合作單位省級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)規(guī)范性及監(jiān)管情況，自籌經(jīng)費(fèi)、配套經(jīng)費(fèi)和省財(cái)政科技撥款及時(shí)足額到位情況等。,,重點(diǎn)檢查有無超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出，擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、擅自

56、轉(zhuǎn)撥省級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)等問題。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員是否在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)和承擔(dān)單位的日常監(jiān)督下按照勤儉節(jié)約的原則使用經(jīng)費(fèi)。,,設(shè)備購(gòu)置和管理情況。包括批復(fù)購(gòu)置設(shè)備預(yù)算執(zhí)行情況，執(zhí)行政府采購(gòu)和大型科學(xué)儀器設(shè)備聯(lián)合評(píng)議情況,購(gòu)置設(shè)備的開放共享情況，購(gòu)置設(shè)備納入單位固定資產(chǎn)管理情況等。,,承擔(dān)單位科技經(jīng)費(fèi)決算和財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度的執(zhí)行情況。包括編報(bào)決算和結(jié)題財(cái)務(wù)報(bào)告情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、及時(shí)清理賬目、確定項(xiàng)目支出情況等。重點(diǎn)檢查是否存在不按合同（批準(zhǔn)

57、的任務(wù)書）及時(shí)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算手續(xù)、長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷費(fèi)用等問題。,,監(jiān)督檢查結(jié)果處理。 省科技廳針對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照相關(guān)制度規(guī)定，下達(dá)監(jiān)督檢查意見書。被檢查單位應(yīng)在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時(shí)限內(nèi)整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報(bào)告省科技廳。被檢查單位對(duì)監(jiān)督檢查意見書中認(rèn)定問題有異議的，可以申請(qǐng)重新核查確認(rèn)。,,承擔(dān)單位在科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)核算方面有下述行為之一的，視情節(jié)輕重限期整改、停撥經(jīng)費(fèi)、通報(bào)批評(píng)、不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收直

58、至一定時(shí)限內(nèi)取消其項(xiàng)目申報(bào)資格。,,(一)科技經(jīng)費(fèi)未納入承擔(dān)單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的； (二)科技經(jīng)費(fèi)不按項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算的； (三)科技經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度不健全，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作薄弱的； (四)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，購(gòu)置的固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，形成賬外資產(chǎn)的；,,(五)不按要求及時(shí)編報(bào)決算，或脫離財(cái)務(wù)部門編報(bào)決算，造成報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、賬表不一致的； (六)不按時(shí)上報(bào)《山東省科技經(jīng)費(fèi)收支情況自查表》的；(

59、七)其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。,,承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員在預(yù)算申報(bào)過程中有下述行為之一的，視情節(jié)輕重停撥經(jīng)費(fèi)、通報(bào)批評(píng)、不通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收、終止項(xiàng)目、追回已撥經(jīng)費(fèi)直至一定時(shí)限內(nèi)取消其項(xiàng)目申報(bào)資格。,,(一)編報(bào)虛假預(yù)算，套取省級(jí)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)的； (二)提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的； (三)提供虛假配套資金承諾的； (四)其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。,第五部分科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)驗(yàn)收要求和重點(diǎn),一、科研經(jīng)費(fèi)的政策要

60、求：1. 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用原則 集中財(cái)力、突出重點(diǎn)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要集中用于支持事關(guān)山東省長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和國(guó)家安全的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性高技術(shù)研究開發(fā)轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化，防止分散使用?！】茖W(xué)安排，合理配置。要嚴(yán)格按照項(xiàng)目的目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué)合理地編制預(yù)算和使用，杜絕隨意性。 單獨(dú)核算，專款專用。項(xiàng)目和課題經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單獨(dú)核算，確保專款專用。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用要建立面向結(jié)果的追蹤問效機(jī)制。,2. 財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)的要求

61、 要堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)原則：課題經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)以課題任務(wù)目標(biāo)為依據(jù)，各項(xiàng)費(fèi)用支出總量、強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)等符合課題任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)。嚴(yán)禁使用課題經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴(yán)禁以任何方式變相謀取私利。 政策相符原則：課題經(jīng)費(fèi)支出和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國(guó)家財(cái)務(wù)政策和各科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)管理制度的相關(guān)規(guī)定，以及課題預(yù)算承諾的有關(guān)事項(xiàng)。 經(jīng)濟(jì)合理原則：課題經(jīng)費(fèi)使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟(jì)、合理

62、、高效。,3 、審計(jì)要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行逐筆審查 審計(jì)對(duì)開支的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行逐筆審查，課題經(jīng)費(fèi)支出每筆會(huì)計(jì)憑證都要進(jìn)行翻閱，對(duì)大額支出票據(jù)要進(jìn)行復(fù)印，作為審計(jì)工作底稿主要內(nèi)容。單筆支出在5000元以上的要復(fù)印取證，并結(jié)合制度規(guī)定，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實(shí)性，對(duì)課題的合作研發(fā)單位視情況進(jìn)行追蹤審計(jì)。,4 、審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算要求 科研經(jīng)費(fèi)由專項(xiàng)資金和自籌資金兩部分組成。科研項(xiàng)目相關(guān)管理文件規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)必須單獨(dú)建賬，專項(xiàng)資

63、金與自籌資金應(yīng)“分別”進(jìn)行獨(dú)立核算。構(gòu)成固定資產(chǎn)的儀器設(shè)備等是否按相關(guān)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。 專項(xiàng)資金重點(diǎn)審查專項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行情況、使用范圍是否符合相關(guān)管理文件的規(guī)定、有無違規(guī)轉(zhuǎn)撥、擠占、挪用、虛假開支等情況。 自籌資金審查是否按預(yù)算書、任務(wù)書的承諾額度到位，且配套的自籌資金必須為現(xiàn)金，不得以房屋、設(shè)備等實(shí)物及無形資產(chǎn)作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與經(jīng)費(fèi)使用同步同比例到位和使用。,2．任務(wù)書中的科研項(xiàng)目 任

64、務(wù)書中的科研項(xiàng)目基本包括： 技術(shù)指標(biāo)、實(shí)施目標(biāo)、培養(yǎng)人才、成果轉(zhuǎn)化等。 審計(jì)報(bào)告規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)完成情況給以簡(jiǎn)述作為審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容之一（由課題人員提供）。科技項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算 承擔(dān)單位在申報(bào)科技項(xiàng)目時(shí)的可行性報(bào)告中已有比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)有關(guān)專家評(píng)審、有關(guān)部門批準(zhǔn)后確認(rèn)的數(shù)據(jù)。,三、項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)需要關(guān)注的問題1. 科研項(xiàng)目資金的來源（1）山東省和當(dāng)?shù)貙?duì)承擔(dān)單位給予的專項(xiàng)支持。（2）承擔(dān)單位自籌。

65、（3）其他——銀行貸款等等。 有自籌經(jīng)費(fèi)來源的，應(yīng)當(dāng)提供出資證明及其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料。自籌經(jīng)費(fèi)包括單位的自有貨幣資金、專項(xiàng)用于該課題研究的其他資金投入等。,2、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況 根據(jù)“山東省自主創(chuàng)新專項(xiàng)資金管理暫行辦法”魯科教（2012）94號(hào)文件，將課題經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。1.直接費(fèi)用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力

66、費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。,2.間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括承擔(dān)課題任務(wù)的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績(jī)效支出等。其中績(jī)效支出是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績(jī)效安排的相關(guān)支出。,間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控

67、制，按照不超過課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的一定比例核定，具體比例如下：500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元的部分不超過10%。間接費(fèi)用中績(jī)效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購(gòu)置費(fèi)后的5%。,間接費(fèi)用按課題統(tǒng)一核定，由課題承擔(dān)單位和課題合作單位根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)額度，協(xié)商提出分配方案，在課題預(yù)算（書）中明確，并分別納入各自單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。其中

68、績(jī)效支出，應(yīng)當(dāng)在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績(jī)，由所在單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。課題承擔(dān)單位和課題合作單位不得在核定的間接費(fèi)用以外再以任何名義在課題經(jīng)費(fèi)中重復(fù)提取、列支相關(guān)費(fèi)用。,直接費(fèi)用：（1）設(shè)備費(fèi)：是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過程中購(gòu)置或者試制專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造等，以及租賃外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要嚴(yán)格控制設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出。,設(shè)備購(gòu)置應(yīng)注意的事項(xiàng) 任務(wù)書中一般都附有設(shè)備一覽

69、表，應(yīng)嚴(yán)格按清單采購(gòu)。單臺(tái)設(shè)備價(jià)值達(dá)到或超過5萬元人民幣時(shí)（包括用自籌經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備），需單獨(dú)填列5萬元以上的設(shè)備清單，并提供政府采購(gòu)的程序。不得使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)作為基建支出和購(gòu)置生產(chǎn)性設(shè)備；不允許列支辦公室、實(shí)驗(yàn)室的維修改造費(fèi)，使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支設(shè)備租賃費(fèi)。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)形成的大型科學(xué)儀器設(shè)備、科學(xué)數(shù)據(jù)、自然科技資源等，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開放共享，減少重復(fù)浪費(fèi)，提高資源利用效率。,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備必須納入承擔(dān)單位

70、固定資產(chǎn)管理，否則視為帳外資產(chǎn)。 審計(jì)要點(diǎn)：在審計(jì)此科目時(shí)，是否按任務(wù)書中的清單進(jìn)行采購(gòu)。金額大的（5萬元以上）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定政府采購(gòu)。在已有臺(tái)帳記錄的情況下，需提供采購(gòu)合同、發(fā)票。要核實(shí)設(shè)備數(shù)量、使用情況并提供設(shè)備使用記錄及設(shè)備盤存表。 購(gòu)置專用設(shè)備的相關(guān)備品備件列支的科目： 與專用設(shè)備同時(shí)購(gòu)置并與之配套的備品備件，應(yīng)納入設(shè)備費(fèi)列支；單獨(dú)購(gòu)置的相關(guān)備品備件，應(yīng)納入材料費(fèi)列支。,試制加工設(shè)備發(fā)生

71、的材料費(fèi)、加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等列支的科目：當(dāng)試制加工設(shè)備為目標(biāo)產(chǎn)品（即課題主要任務(wù)就是研制該設(shè)備）時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別在材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等相應(yīng)預(yù)算科目中列支。當(dāng)試制加工設(shè)備為過程產(chǎn)品（即為完成課題任務(wù)而研制的零部件或工具性產(chǎn)品）時(shí)，試制設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本應(yīng)列入設(shè)備費(fèi)，不得在其他科目列支。 審計(jì)要點(diǎn)：試制加工設(shè)備需提供材料臺(tái)帳并要求有加工合同、發(fā)票，金額大的參照政府采購(gòu)的政策。,( 2 ) 材料費(fèi)：是指在項(xiàng)目組織

72、實(shí)施過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。“材料費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)： 材料是指在課題研究過程中消耗的材料，材料費(fèi)支出的明細(xì)表中填列材料清單以及數(shù)量、價(jià)格等。原則上，不可以使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料及普通辦公材料。審計(jì)要點(diǎn)：提供材料臺(tái)帳并要求采購(gòu)方提供材料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)單等，在核算上研發(fā)性支出和生產(chǎn)性支出要區(qū)分開。,（3） 測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)：是指在項(xiàng)目組

73、織實(shí)施過程中支付給外單位（包括課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。“測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)”應(yīng)注意的事項(xiàng)：?對(duì)于總費(fèi)用在5萬元以上的各項(xiàng)測(cè)試化驗(yàn)加工項(xiàng)目，合同中應(yīng)詳細(xì)說明其與課題研究，選擇的測(cè)試化驗(yàn)加工單位的次數(shù)、價(jià)格等。,關(guān)于課題承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的單位進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試、化驗(yàn)、加工等費(fèi)用的測(cè)算： 內(nèi)部獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的單位是指在課題承擔(dān)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度控制下實(shí)行了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和獨(dú)立計(jì)算盈虧的