代理理論在管理會計應(yīng)用中的中國問題研究.pdf

1、本文以代理理論為基礎(chǔ)，一方面從理論上發(fā)展了代理理論在管理會計中的應(yīng)用，另一方面根據(jù)代理理論在中國企業(yè)管理會計應(yīng)用中遇到的難題，通過對國有企業(yè)委托代理關(guān)系的分析，找出問題的癥結(jié)所在，提出構(gòu)建有中國特色的代理人激勵約束機制，為我國管理會計事業(yè)的發(fā)展提供了理論和方法的參考。 從文章結(jié)構(gòu)來看，本文共分為三個部分：第一部分首先概述代理理論，介紹了該理論的產(chǎn)生、內(nèi)容和特點。在此基礎(chǔ)上，對已有的研究代理理論在管理會計中應(yīng)用的相關(guān)文獻進行了回顧

2、。代理理論是在企業(yè)經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)逐步分離的情況下產(chǎn)生的，它是研究委托人與代理人之間的權(quán)責(zé)關(guān)系如何體現(xiàn)在契約中的理論。 第二部分分別從預(yù)算控制、業(yè)績評價體系和激勵報酬方案等三方面闡述了代理理論在管理會計中的應(yīng)用。從中可以看出，代理理論不僅有助于拓展管理會計的研究領(lǐng)域，還可以對傳統(tǒng)管理會計工作中一些難以解決的問題提出解決原則和思路，從而加強管理會計戰(zhàn)略職能的發(fā)揮。 第三部分是本文的主要創(chuàng)新之處，通過對我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)委

3、托代理關(guān)系特殊性的分析，論述了代理理論在中國企業(yè)管理會計應(yīng)用中出現(xiàn)的問題以及相應(yīng)的改進措施。國有企業(yè)的委托代理關(guān)系在委托代理鏈、信息不對稱以及委托人行使監(jiān)督權(quán)等方面都與代理理論的研究重點—公司制企業(yè)下的委托代理關(guān)系有著明顯的不同，這為代理理論在管理會計中的應(yīng)用提出了挑戰(zhàn)。代理理論在解釋我國國有企業(yè)內(nèi)部人控制、業(yè)績評價體系不全面、預(yù)算評價與激勵相脫節(jié)等問題產(chǎn)生原因的同時，也為如何解決這些問題做出了解答。即根據(jù)中國的特殊國情，基于國企特殊的