企業(yè)合并與財務(wù)舞弊.pdf

1、世界第五次兼并浪潮愈演愈烈，我國資本市場上的大型并購方興未艾。企業(yè)合并作為企業(yè)迅速擴(kuò)張規(guī)模、提高核心競爭力的一種重要手段，對企業(yè)經(jīng)營活動具有重大影響。如何對企業(yè)合并進(jìn)行確認(rèn)、計量、報告，已形成對會計界的一大挑戰(zhàn)。使這個會計問題更顯迫在眉睫的是，一些企業(yè)有意利用企業(yè)合并和相關(guān)會計法規(guī)的不完善，進(jìn)行利潤操縱，誤導(dǎo)投資者、擾亂經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序的同時，也為企業(yè)自身的經(jīng)營失敗埋下了伏筆。 2006年2月財政部頒布了《企業(yè)合并準(zhǔn)則》和《合并財務(wù)

2、報表準(zhǔn)則》，再次將企業(yè)合并會計問題帶入會計學(xué)界的研究視野。本文希望能通過分析企業(yè)合并會計操縱利潤的種種手法，結(jié)合其發(fā)生的原因及影響，探索在會計準(zhǔn)則、審計方法、公司治理方面的改善途徑。 本文從信息質(zhì)量特征入手進(jìn)行研究。全文共六章，分為三大部分。第一部分即第一章，對企業(yè)合并相關(guān)概念、本文研究范圍進(jìn)行闡述，指出制約企業(yè)合并會計信息質(zhì)量特征的主要因素是可靠性，而財務(wù)舞弊嚴(yán)重影響了會計信息可靠性，進(jìn)而提出本文的研究思路。第二部分為第二章至

3、第五章，探討合并舞弊的各種手法。第二章分析蓄意擴(kuò)大、縮小合并范圍和創(chuàng)建特殊目的實(shí)體迷局影響合并報表的方法。第三章試圖把握購買法與權(quán)益結(jié)合法的本質(zhì)區(qū)別，指出國際上廢除權(quán)益結(jié)合法的趨勢和原因，并通過案例說明購買與權(quán)益結(jié)合對應(yīng)的不同經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，結(jié)合新準(zhǔn)則討論同一控制的定義。第四章研究購買法下操縱公允價值和購買日，進(jìn)而操縱合并報表的種種伎倆。第五章指出權(quán)益結(jié)合法下財務(wù)舞弊的途徑，建議對相關(guān)行為進(jìn)行約束。第三部分即第六章，展開思路從會計、審計、公司