論我國保險(xiǎn)稅制對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的影響和作用.pdf

1、隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的日趨成熟，國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新逐漸成為民族保險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)的必由之路。作為一國財(cái)政稅收制度對(duì)保險(xiǎn)供給方和需求方課稅的方式和征稅力度都可以有效地影響保險(xiǎn)產(chǎn)品的供求，從而對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大而深遠(yuǎn)的影響。 在我國，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)影響較大的兩個(gè)稅種是所得稅和營業(yè)稅。公平的稅收制度有利于保證保險(xiǎn)公司稅后利潤，增強(qiáng)保險(xiǎn)資金的積累能力，從而保障保險(xiǎn)公司償付能力，同時(shí)有利于保險(xiǎn)市場(chǎng)主體的培育和保險(xiǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定，增強(qiáng)保險(xiǎn)企業(yè)

2、的產(chǎn)品創(chuàng)新能力；投保人對(duì)稅收優(yōu)惠政策的依賴程度決定了保險(xiǎn)產(chǎn)品的需求；創(chuàng)新型保險(xiǎn)產(chǎn)品離不開適度的稅收優(yōu)惠，短期內(nèi)看似減少了國家財(cái)政收入，長期能起到減少國家財(cái)政支出，提高整個(gè)社會(huì)效益的作用。針對(duì)目前我國沒有分險(xiǎn)種對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)，創(chuàng)新性險(xiǎn)種稅收存在一定制度缺失的情況，本文主要就以上幾個(gè)方面進(jìn)行了保險(xiǎn)稅制對(duì)我國險(xiǎn)種創(chuàng)新的影響與作用的分析。全文共分五個(gè)部分。 第一部分，緒論。這一部分主要闡述了本文研究的目的及其意義、研究方法、分析

3、框架和邏輯體系，以及本文的理論創(chuàng)新。 第二部分，我國保險(xiǎn)稅收制度概況介紹。這一部分介紹了我國保險(xiǎn)稅制的主要稅種和保險(xiǎn)稅制發(fā)展的歷史進(jìn)程，不同歷史階段我國保險(xiǎn)稅制帶有鮮明的時(shí)代特點(diǎn)：改革開放之前我國保險(xiǎn)稅制的設(shè)計(jì)反應(yīng)了當(dāng)時(shí)的社會(huì)狀況，符合當(dāng)時(shí)的社會(huì)需求。同時(shí)改革開放前的保險(xiǎn)稅制也比較粗糙，這與當(dāng)時(shí)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營處于停頓的狀況有極大的關(guān)系。改革開放之初，我國的保險(xiǎn)稅制有了較大的調(diào)整，主要調(diào)整有：一是國家給予外資保險(xiǎn)公司超國民待遇，以

4、優(yōu)惠的稅收吸引國外投資，引入保險(xiǎn)市場(chǎng)主體，進(jìn)而培育和發(fā)展我國的保險(xiǎn)市場(chǎng)；二是增加了一些稅種，開發(fā)了新稅源，增加國家財(cái)政收入。1992年以后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確定極大地推動(dòng)了保險(xiǎn)市場(chǎng)的繁榮。這期間，我國的保險(xiǎn)稅制根據(jù)保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展做出了相應(yīng)的調(diào)整。 第三部分，保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的涵義、必要性和現(xiàn)實(shí)性。這一部分從保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的涵義以及為什么要對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新的必要性和現(xiàn)實(shí)性進(jìn)行了分析。基于金融混業(yè)經(jīng)營、世界性通貨膨脹、人口老齡化、金融衍生

5、市場(chǎng)的巨大發(fā)展等國際因素和我國國內(nèi)連續(xù)降低銀行利率、保險(xiǎn)資金渠道拓寬等因素的影響，催生了投資型保險(xiǎn)、銀行保險(xiǎn)、企業(yè)年金等創(chuàng)新型保險(xiǎn)產(chǎn)品和產(chǎn)品經(jīng)營模式。其中稅收制度在產(chǎn)品創(chuàng)新過程中發(fā)生著不可替代的作用。 第四部分，保險(xiǎn)稅制對(duì)我國目前保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的影響。這一部分重在分析在保險(xiǎn)稅制的規(guī)定下對(duì)險(xiǎn)種供求有何影響，同時(shí)較為詳細(xì)地分析了我國創(chuàng)新型險(xiǎn)種受保險(xiǎn)稅收制度的影響：其中包括壽險(xiǎn)投資型險(xiǎn)種(分紅險(xiǎn)、萬能險(xiǎn)、投資連接保險(xiǎn))受保險(xiǎn)稅制的影響，

6、非壽險(xiǎn)投資型險(xiǎn)種受保險(xiǎn)稅制的影響，銀行保險(xiǎn)受保險(xiǎn)稅制的影響，企業(yè)年金受保險(xiǎn)稅制的影響，保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)證券化受保險(xiǎn)稅制的影響。從該部分的分析，發(fā)現(xiàn)了目前保險(xiǎn)稅制對(duì)新型險(xiǎn)種規(guī)定中存在的漏洞和不完善的地方，一定程度上這些制度缺陷不利于保護(hù)保險(xiǎn)人創(chuàng)新，遏制了其創(chuàng)新的能力和積極性，對(duì)投保人模糊的稅收規(guī)定不利于新險(xiǎn)種廣泛有效地被接受和認(rèn)可。 第五部分，完善我國保險(xiǎn)業(yè)稅制對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新的意義。這一部分對(duì)我國現(xiàn)有保險(xiǎn)稅制存在的不足進(jìn)行了分析。完善保險(xiǎn)

7、稅制對(duì)激勵(lì)保險(xiǎn)企業(yè)創(chuàng)新和提高居民保障意識(shí)，對(duì)又快又好發(fā)展整個(gè)中國保險(xiǎn)業(yè)都具有重大意義。就險(xiǎn)種創(chuàng)新亟待稅制完善的迫切性作者提出了建議，具體方法主要為：統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稅制公平，營造良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境；根據(jù)不同險(xiǎn)種的特點(diǎn)制訂不同的課稅原則和方法；完善個(gè)人收入所得稅收政策。 本文試圖從保險(xiǎn)產(chǎn)品創(chuàng)新受到現(xiàn)行保險(xiǎn)稅制的影響和保險(xiǎn)稅制對(duì)新型險(xiǎn)種供求雙方可能產(chǎn)生的影響，深入分析了我國保險(xiǎn)稅制對(duì)險(xiǎn)種創(chuàng)新的影響和作用，研究了我國保險(xiǎn)稅收制度的規(guī)