論我國保險稅制對保險產(chǎn)品創(chuàng)新的影響和作用.pdf

1、隨著保險市場的日趨成熟，國內(nèi)市場競爭的加劇，保險產(chǎn)品創(chuàng)新逐漸成為民族保險業(yè)做大做強(qiáng)的必由之路。作為一國財政稅收制度對保險供給方和需求方課稅的方式和征稅力度都可以有效地影響保險產(chǎn)品的供求，從而對保險行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大而深遠(yuǎn)的影響。 在我國，對保險業(yè)影響較大的兩個稅種是所得稅和營業(yè)稅。公平的稅收制度有利于保證保險公司稅后利潤，增強(qiáng)保險資金的積累能力，從而保障保險公司償付能力，同時有利于保險市場主體的培育和保險市場的穩(wěn)定，增強(qiáng)保險企業(yè)

2、的產(chǎn)品創(chuàng)新能力；投保人對稅收優(yōu)惠政策的依賴程度決定了保險產(chǎn)品的需求；創(chuàng)新型保險產(chǎn)品離不開適度的稅收優(yōu)惠，短期內(nèi)看似減少了國家財政收入，長期能起到減少國家財政支出，提高整個社會效益的作用。針對目前我國沒有分險種對保險產(chǎn)品進(jìn)行稅制設(shè)計，創(chuàng)新性險種稅收存在一定制度缺失的情況，本文主要就以上幾個方面進(jìn)行了保險稅制對我國險種創(chuàng)新的影響與作用的分析。全文共分五個部分。 第一部分，緒論。這一部分主要闡述了本文研究的目的及其意義、研究方法、分析

3、框架和邏輯體系，以及本文的理論創(chuàng)新。 第二部分，我國保險稅收制度概況介紹。這一部分介紹了我國保險稅制的主要稅種和保險稅制發(fā)展的歷史進(jìn)程，不同歷史階段我國保險稅制帶有鮮明的時代特點(diǎn)：改革開放之前我國保險稅制的設(shè)計反應(yīng)了當(dāng)時的社會狀況，符合當(dāng)時的社會需求。同時改革開放前的保險稅制也比較粗糙，這與當(dāng)時的保險業(yè)務(wù)經(jīng)營處于停頓的狀況有極大的關(guān)系。改革開放之初，我國的保險稅制有了較大的調(diào)整，主要調(diào)整有：一是國家給予外資保險公司超國民待遇，以

4、優(yōu)惠的稅收吸引國外投資，引入保險市場主體，進(jìn)而培育和發(fā)展我國的保險市場；二是增加了一些稅種，開發(fā)了新稅源，增加國家財政收入。1992年以后，市場經(jīng)濟(jì)體制的確定極大地推動了保險市場的繁榮。這期間，我國的保險稅制根據(jù)保險市場的發(fā)展做出了相應(yīng)的調(diào)整。 第三部分，保險產(chǎn)品創(chuàng)新的涵義、必要性和現(xiàn)實(shí)性。這一部分從保險產(chǎn)品創(chuàng)新的涵義以及為什么要對保險產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新的必要性和現(xiàn)實(shí)性進(jìn)行了分析。基于金融混業(yè)經(jīng)營、世界性通貨膨脹、人口老齡化、金融衍生

5、市場的巨大發(fā)展等國際因素和我國國內(nèi)連續(xù)降低銀行利率、保險資金渠道拓寬等因素的影響，催生了投資型保險、銀行保險、企業(yè)年金等創(chuàng)新型保險產(chǎn)品和產(chǎn)品經(jīng)營模式。其中稅收制度在產(chǎn)品創(chuàng)新過程中發(fā)生著不可替代的作用。 第四部分，保險稅制對我國目前保險產(chǎn)品創(chuàng)新的影響。這一部分重在分析在保險稅制的規(guī)定下對險種供求有何影響，同時較為詳細(xì)地分析了我國創(chuàng)新型險種受保險稅收制度的影響：其中包括壽險投資型險種(分紅險、萬能險、投資連接保險)受保險稅制的影響，

6、非壽險投資型險種受保險稅制的影響，銀行保險受保險稅制的影響，企業(yè)年金受保險稅制的影響，保險風(fēng)險證券化受保險稅制的影響。從該部分的分析，發(fā)現(xiàn)了目前保險稅制對新型險種規(guī)定中存在的漏洞和不完善的地方，一定程度上這些制度缺陷不利于保護(hù)保險人創(chuàng)新，遏制了其創(chuàng)新的能力和積極性，對投保人模糊的稅收規(guī)定不利于新險種廣泛有效地被接受和認(rèn)可。 第五部分，完善我國保險業(yè)稅制對保險產(chǎn)品創(chuàng)新的意義。這一部分對我國現(xiàn)有保險稅制存在的不足進(jìn)行了分析。完善保險

7、稅制對激勵保險企業(yè)創(chuàng)新和提高居民保障意識，對又快又好發(fā)展整個中國保險業(yè)都具有重大意義。就險種創(chuàng)新亟待稅制完善的迫切性作者提出了建議，具體方法主要為：統(tǒng)一征稅標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稅制公平，營造良好的市場競爭環(huán)境；根據(jù)不同險種的特點(diǎn)制訂不同的課稅原則和方法；完善個人收入所得稅收政策。 本文試圖從保險產(chǎn)品創(chuàng)新受到現(xiàn)行保險稅制的影響和保險稅制對新型險種供求雙方可能產(chǎn)生的影響，深入分析了我國保險稅制對險種創(chuàng)新的影響和作用，研究了我國保險稅收制度的規(guī)