保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制研究.pdf

1、一、選題的目的和意義 內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。而財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的核心。通常而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)監(jiān)管部門及其人員通過財(cái)務(wù)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)定額、財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)等對(duì)資金運(yùn)動(dòng)(或日常財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進(jìn)行指導(dǎo)、組織、督促和約束，確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的基本職能之一。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改

2、革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制制度。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)和企業(yè)的不斷壯大，現(xiàn)代企業(yè)不再只是一個(gè)單一結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織，而是多個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的聯(lián)合體。傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司由于其經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)是大數(shù)法則，需要在各地設(shè)置分支機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)來分散其風(fēng)險(xiǎn)，因而采取的是總、分、支這種多級(jí)組織機(jī)構(gòu)模式。而分支機(jī)構(gòu)的一些與生俱來的特點(diǎn)卻不利于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司開展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，主要包括：(1)遠(yuǎn)離集團(tuán)本部。因?yàn)闃I(yè)務(wù)的發(fā)展，開拓市場(chǎng)的需要，分

3、支機(jī)構(gòu)在地理位置上都遠(yuǎn)離集團(tuán)本部。(2)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，人員少。(3)控制和監(jiān)督薄弱。少數(shù)分支機(jī)構(gòu)的管理者為了管理上的方便，一人獨(dú)攬控制和監(jiān)督的權(quán)力，導(dǎo)致缺乏有效的監(jiān)控，權(quán)力失控。(4)文化多元的沖突。分支機(jī)構(gòu)一般從當(dāng)?shù)卣衅腹ぷ魅藛T，從總部派遣管理人員。來自不同地域的人員，因?yàn)槲幕?、?xí)俗上的差異導(dǎo)致管理上的困難。于是，產(chǎn)生了總部與各分支機(jī)構(gòu)之間信息不對(duì)稱的問題，為防止分支機(jī)構(gòu)背離公司整體利益目標(biāo)，有效地規(guī)避在多層級(jí)式架構(gòu)下可能產(chǎn)生的道

4、德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司迫切需要加強(qiáng)其財(cái)務(wù)控制。而保險(xiǎn)控股集團(tuán)內(nèi)部母子公司間特殊的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、法律關(guān)系和管理關(guān)系，使得其財(cái)務(wù)控制與傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司相比，表現(xiàn)出控制鏈條的超長(zhǎng)性、控制主體的多元性等特征，這些都使得保險(xiǎn)控股集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制問題變得更加復(fù)雜。因此，保險(xiǎn)控股集團(tuán)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的重要性也是不言而喻的。面對(duì)復(fù)雜的治理結(jié)構(gòu)與利益關(guān)系，保險(xiǎn)公司如果不能以優(yōu)勢(shì)的管理資源為依托，以富有激勵(lì)與約束功能的制度創(chuàng)新為后盾的話，就無(wú)法對(duì)分、子公司施以強(qiáng)

5、有力的控制，進(jìn)而就無(wú)法從公司整體上形成統(tǒng)一的意志、統(tǒng)一的戰(zhàn)略、統(tǒng)一的目標(biāo)。 目前，盡管我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制已經(jīng)形成了比較成熟的理論，但對(duì)于在我國(guó)的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)——保險(xiǎn)業(yè)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)控制尚未形成成型的理論。筆者在文中借鑒工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方式，充分考慮我國(guó)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，對(duì)于保險(xiǎn)公司如何對(duì)其分、子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，提出了一些不成熟的觀點(diǎn)，希望對(duì)于我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制建設(shè)能夠有所助益。 二、論文的主要內(nèi)容和觀點(diǎn)

6、 本文共分四章：首先分別介紹了適用于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)的幾種財(cái)務(wù)控制方法，接著對(duì)中外保險(xiǎn)企業(yè)成功與失敗的案例進(jìn)行了具體分析，最后對(duì)目前我國(guó)傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中存在的問題及解決的對(duì)策分別進(jìn)行了探討。 第一章，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制的理論分析 本章是全文的重點(diǎn)。首先對(duì)財(cái)務(wù)控制的基本概念以及保險(xiǎn)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的必要性進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，以此為基礎(chǔ)，下文區(qū)分傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)兩種公司模式對(duì)它們適用的財(cái)務(wù)

7、控制方法分別進(jìn)行了詳細(xì)地分析論述。第二節(jié)對(duì)適用于傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制方法進(jìn)行了系統(tǒng)介紹。一是在資金控制方面，對(duì)資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)作了簡(jiǎn)要描述，并結(jié)合目前保險(xiǎn)公司的實(shí)際，提出保險(xiǎn)公司應(yīng)采取建立資金結(jié)算中心的方式來解決資金集中管理和所屬分支公司資金分散占用的矛盾；二是在對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制上，對(duì)委派制在保險(xiǎn)公司運(yùn)用的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行了深入的分析；三是在財(cái)務(wù)制度控制方面，對(duì)財(cái)務(wù)制度控制的重要性以及一套完善的財(cái)務(wù)制度體系應(yīng)包含的內(nèi)容分別進(jìn)行了論述；四是在財(cái)

8、務(wù)報(bào)告控制方面，對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)信息報(bào)告的內(nèi)容結(jié)構(gòu)以及組織程序這四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)分別進(jìn)行了分析論述；五是在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)控制方面，對(duì)如何加強(qiáng)“軟”控制提出了具體的措施和建議；六是在投資控制方面，重點(diǎn)對(duì)其所要達(dá)到的目，標(biāo)以及投資管理體系的基本框架進(jìn)行了探討；七是在預(yù)算控制方面，對(duì)預(yù)算的重要性及嚴(yán)格控制子公司預(yù)算的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行了分析；最后在審計(jì)控制方面，從審計(jì)控制的定義、關(guān)鍵點(diǎn)和主要內(nèi)容三個(gè)方面進(jìn)行了透徹的分析。第三節(jié)對(duì)保險(xiǎn)控股集

9、團(tuán)適用的財(cái)務(wù)控制方式進(jìn)行了探討。本節(jié)首先對(duì)保險(xiǎn)控股集團(tuán)的概念和特點(diǎn)進(jìn)行了介紹，接著分析論述了其內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：委托代理問題、關(guān)聯(lián)交易、利益背反交易、財(cái)務(wù)杠桿放大和大量資金違規(guī)進(jìn)入股市的風(fēng)險(xiǎn)，最后分別對(duì)資本控制、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度、審計(jì)控制、籌資控制和績(jī)效評(píng)價(jià)這五種財(cái)務(wù)控制方法在保險(xiǎn)控股集團(tuán)的運(yùn)用進(jìn)行了探討。在保險(xiǎn)控股集團(tuán)的資本控制方面，對(duì)產(chǎn)權(quán)代表這種實(shí)現(xiàn)方式作了詳細(xì)介紹；在財(cái)務(wù)人員的控制上，主要采用財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，文中分別詳

10、細(xì)介紹了財(cái)務(wù)監(jiān)事委派制、財(cái)務(wù)主管委派制和財(cái)務(wù)監(jiān)理委派制這三種類型；在審計(jì)控制上，重點(diǎn)分析論述了歐洲大陸審計(jì)控制模式、日本審計(jì)控制模式和英美審計(jì)控制模式這三種目前國(guó)際上流行的審計(jì)控制模式；在籌資控制上，強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)控股集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債籌資以及籌資中關(guān)聯(lián)交易控制；在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面，對(duì)其目標(biāo)定位以及具體措施進(jìn)行了論述。 第二章，傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制案例分析：MS保險(xiǎn)公司 本章首先從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和資金管理兩個(gè)方面介紹了

11、MS保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制措施，接著對(duì)MS的審計(jì)控制措施進(jìn)行了論述，并簡(jiǎn)要介紹了其理論來源COSO內(nèi)部控制理論框架，最后對(duì)MS保險(xiǎn)公司上述財(cái)務(wù)控制措施的成功之處和不足之處做出了評(píng)價(jià)。其成功之處主要表現(xiàn)在：1、資金控制卓有成效；2、對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人控制措施得力；3、嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)信息報(bào)告質(zhì)量；4、審計(jì)控制體系建設(shè)趨于完善。其不足之處主要表現(xiàn)在：1、財(cái)務(wù)控制局限于財(cái)務(wù)、審計(jì)部門；2、制度建設(shè)尚存在盲點(diǎn)；3、財(cái)務(wù)控制措施不到位；4、缺乏投資控制機(jī)制。

12、 第三章，保險(xiǎn)控股集團(tuán)財(cái)務(wù)控制案例分析：HIH公司本章首先剖析了HIH公司破產(chǎn)的原因，主要有：1、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范；2、缺乏有效的利益沖突解決機(jī)制；3、財(cái)務(wù)信息報(bào)告控制體系存在缺陷；4、審計(jì)監(jiān)督流于形式；5、投資風(fēng)險(xiǎn)控制體系脆弱。接著分析了HIH公司的破產(chǎn)對(duì)我國(guó)的啟示，主要有：1、強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)控制；2、建立有效的“信息隔離墻”；3、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息報(bào)告控制的力度；4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用：5、重視投資控制體系的建設(shè)。

13、 第四章，我國(guó)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策分析 本章第一部分對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)中存在的問題和對(duì)策進(jìn)行了探討。存在的問題主要有：1、財(cái)務(wù)制度控制體系不健全；2、審計(jì)監(jiān)督仍缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性；3、財(cái)務(wù)信息報(bào)告不規(guī)范；4、對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)缺乏有力的控制措施；5、未形成有效的預(yù)算控制和激勵(lì)體系。文章緊接著針對(duì)這些問題提出了具體的解決的方法：1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)；2、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督；3、建立健全財(cái)務(wù)信息控制制度；4、加強(qiáng)投資控

14、制；5、健全預(yù)算控制和激勵(lì)體系。本章第二部分對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)控股集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及對(duì)策進(jìn)行了分析。存在的問題主要有：1、資本控制不規(guī)范；2、對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏有效的控制機(jī)制；3、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不合理。接著提出了具體的解決辦法：1、完善資本控制制度；2、提高財(cái)務(wù)人員控制效率；3、完善績(jī)效考核體系。三、論文的主要特點(diǎn)和創(chuàng)新之處本文的選題具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性和針對(duì)性。本文的主要特點(diǎn)和創(chuàng)新之處有： (1)對(duì)適合保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)控制方式做出了具體分析，

15、并結(jié)合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)每種財(cái)務(wù)控制方式的具體運(yùn)用提出了自己的建議； (2)區(qū)分傳統(tǒng)保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)控股集團(tuán)兩種不同的組織架構(gòu)下，所應(yīng)采用的不同的財(cái)務(wù)控制方式，并借鑒國(guó)外的一些經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ?，?duì)保險(xiǎn)控股集團(tuán)這種新興的公司形式進(jìn)行分析； (3)采用詳實(shí)的國(guó)內(nèi)外案例(MS保險(xiǎn)公司和澳大利亞HIH公司)來分析財(cái)務(wù)控制方式的具體運(yùn)用，并對(duì)其成功和失敗的原因做出了詳盡的論述； (4)對(duì)我國(guó)目前保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀所存在的問題