上市公司會計(jì)信息披露違規(guī)的現(xiàn)狀、成因及對策.pdf

1、本文主要是針對我國上市公司會計(jì)信息披露的違規(guī)現(xiàn)象做了揭示，然后找出產(chǎn)生這種現(xiàn)象的各方面原因，最后提出適當(dāng)?shù)膶Σ摺Ｎ恼碌牡谝徊糠种饕墙榻B有關(guān)會計(jì)信息，信息披露等相關(guān)理論，以及國內(nèi)外與此相關(guān)的研究現(xiàn)狀，從而為以后分析的展開做出理論的鋪墊?！　≡陉P(guān)于我國上市公司會計(jì)信息披露違規(guī)現(xiàn)象的揭示中，筆者收集了從2002年1月至2005年4月間受到中國證監(jiān)會、上海證交所、深圳證交所公開譴責(zé)的121家(次)公司。通過對這121家(次)公司信息披露過程

2、中的違規(guī)狀況進(jìn)行歸類、總結(jié)、分析，從而可以了解到我國上市公司會計(jì)信息披露中存在的問題。在這些違規(guī)的公司中，實(shí)際受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)公開譴責(zé)處分的上市公司總數(shù)106家，其中有10家在此期間兩次，2家三次受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的公開譴責(zé)。上市公司的違規(guī)現(xiàn)象可以分為以下兩種狀況：首先是會計(jì)信息披露的任意性，包括信息披露的不充分和會計(jì)信息披露的不及時；其次，是會計(jì)信息披露的失真現(xiàn)狀，包括由虧變盈的粉飾會計(jì)報(bào)表、盈利預(yù)測內(nèi)容失真和資金使用情況嚴(yán)重不實(shí)等。　　通過

3、分析不難發(fā)現(xiàn)，政府功能的失靈、注冊會計(jì)師獨(dú)立性的喪失以及不完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是主要原因。首先，由于各方面政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管功能的不足，以及地方政府片面強(qiáng)調(diào)地方利益，造成了信息披露違規(guī)現(xiàn)象的橫行。其次，注冊會計(jì)師出于個人利益等方面的考慮，導(dǎo)致獨(dú)立性的喪失，同樣給違規(guī)公司有機(jī)可乘。此外，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏掌有實(shí)權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，造成公司管理層在會計(jì)信息披露上缺乏內(nèi)部監(jiān)督，以致任意披露和虛假披露。所有這些都是造成形形色色信息披露違規(guī)現(xiàn)