第五章工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務核算-鄭州市經(jīng)濟貿(mào)易學校

1、第五章 工業(yè)企業(yè)主要業(yè)務核算,工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務主要包括：資金籌集、資金運動和資金退出三部分。,供應、生產(chǎn)和銷售三個過程中。,,,,,,假如你是該企業(yè)老板，該如何籌集資金？,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,企業(yè)籌集資金的渠道主要有：,吸收投資人投資；從銀行借入資金。,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投資人包括,,國家法人單位個人外商,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務

2、的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投資方式包括,貨幣資金材料物資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn),,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,從銀行或其他金融機構(gòu)借入資金,長期借款短期借款,,,形成負債,,第一節(jié) 企業(yè)籌集資金業(yè)務的核算,一、籌集資金核算的主要內(nèi)容,,,投入資金業(yè)務的核算借入資金業(yè)務的核算,,企業(yè)籌集資金業(yè)務核算的主要內(nèi)容,二、核算設置主要賬戶,籌集資金業(yè)務核算，應設置以下賬戶：,“銀行存款”、“

3、實收資本”、“資本公積”、 “短期借款”、“長期借款”、 “固定資產(chǎn)”、“財務費用”、 “應付利息”。,（一）“實收資本”賬戶 “實收資本”為所有者權(quán)益類賬戶。核算所有者投入資本的增減變動情況和結(jié)果。,,,,借 實收資本 貸依法減少資本數(shù)額 實際收到資本 投入資本實際數(shù),該賬戶按投資人設置明細賬。,例：實收資本------法人投資,（二）“資本公積”賬戶

4、 “資本公積”為所有者權(quán)益類賬戶。核算收到投資者超出注冊資本中所占份額的投資及應計入所有者權(quán)益的利得和損失。,,,,借 資本公積 貸資本公積減少數(shù) 資本公積增加數(shù) 資本公積實有數(shù),（三）“短期借款”賬戶 “短期借款”屬負債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期在1年以內(nèi)（含1年）的短期借款的增減變動情況和結(jié)果。,,,,借 短期借款

5、 貸到期償還借款 借入各種短期借款 尚未歸還的短期借款額,按貸款單位設置明細賬。例：短期借款——銀行,（四）“長期借款”賬戶 “長期借款”屬負債類賬戶，核算企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期在1年以上（不含1年）的長期借款的增減變動情況和結(jié)果。,,,,借 長期借款 貸到期償還借款本息

6、借入各種長期借款本息 尚未歸還的長期借款額,（五）“固定資產(chǎn)”賬戶 “固定資產(chǎn)”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)余情況。,,,,借 固定資產(chǎn) 貸 增加固定資產(chǎn) 減少固定資產(chǎn) 原始價值 原始價值現(xiàn)有固定資產(chǎn)原始

7、價值,（六）“財務費用”賬戶 “財務費用”屬損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生費用，包括利息支出、銀行手續(xù)費等。結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額。,,,,借 財務費用 貸實際發(fā)生財務費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的財務費用,（七）“應付利息”賬戶 “應付利息”屬負債類賬戶，核算企業(yè)按合同約定應支付的利息。,,,,借 應付利息 貸

8、實際支付利息數(shù) 應支付利息數(shù) 應付未付利息數(shù),例1:收到某投資人投入資金600 000元,已存入銀行。,借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實收資本——法人資本 200 000,借：銀行存款 600 000 貸：實收資本——個人資本 600 000,例2:收到聯(lián)營企業(yè)A公司投入一臺機器設備，雙方協(xié)商作價200 000元作為投入資本入賬。

9、,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例3:收到某投資人捐贈機器設備一臺，價值150 000元。,借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000,借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：資本公積 150 000,例4:從銀行借入6個月期限的臨時借款60 000元，存入銀行存款戶。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例5:從銀行借入3年期借款500 000元，存入銀

10、行存款戶。,借：財務費用 350 貸：應付利息 350,借：銀行存款 500 000 貸：長期借款 500 000,例6:計算確定本月短期借款利息350元。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例7:用銀行存款償還到期的短期借款50 000元。,借：短期借款 50 000 貸：銀行存款 50 00

11、0,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,以上經(jīng)濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借 銀行存款 貸,（1）600 000,（4） 60 000,（5）500 000,（7）50 000,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 實收資本 貸,（1）600 000,（2）200 000,,,借 固定資產(chǎn) 貸,（2）200 000,（3）150 000,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)

12、務核算舉例,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 短期借款 貸,（7） 50 000,（4） 60 000,,,借 財務費用 貸,（6） 350,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 長期借款 貸,（5） 500 000,,,借 應付利息 貸,（6） 350,,,借 資本公積 貸,

13、（3） 150 000,,,第二節(jié) 供應過程經(jīng)濟業(yè)務的核算,第二節(jié) 供應過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,一、供應過程核算的主要內(nèi)容,供應過程又稱為采購過程，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的準備階段。,供應過程的基本業(yè)務是：,為生產(chǎn)產(chǎn)品做好儲備,耗用貨幣資金,采購材料物資,,,第二節(jié) 供應過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,一、供應過程核算的主要內(nèi)容,1、支付材料物資買價和增值稅進項稅額，與供貨單位辦理價款結(jié)算；,2、支付各項采購費用；,3、計算材料物資的采購成本

14、；,4、材料物資驗收入庫。,采購成本的內(nèi)容及計算,采購成本 買價 采購費用 內(nèi)容 供貨發(fā)票上注明 運雜費、途中合理損耗、入 的價款 庫前挑選整理費及相關費用 計算 直接計入采購 一種材料

15、直接計入采購費用 成本費用 若干種材料共同發(fā)生的按買 價、重量作為分配標準，分 配計入各種材料的采購費用,,運輸費、裝卸費、包裝費、保險費,,,,,,,=

16、 +,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（一）“在途物資”賬戶 “在途物資”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)購入材料物資的采購成本（未驗收入庫）。,,,,借 在途物資 貸 購入材料物資的 已驗收入庫材料 買價和采購費用 物資的采購成本 尚未驗收入庫在途 物資的采購成本,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（二）“

17、原材料”賬戶 “原材料”屬資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存材料的增減變動和結(jié)果。,,,,借 原材料 貸 驗收入庫材料的 發(fā)出材料的 實際成本 實際成本成本 庫存材料的實際成本,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（三）“應交稅費”賬戶 “應交稅費”屬負債類賬戶，核算企業(yè)應交納的各種稅費（除所得稅）。,,,,借

18、 應交稅費 貸 實際交納的稅費數(shù) 應交納的稅費數(shù) 欠交的稅費數(shù),增值稅是就貨物或應稅勞務的增值部分征收的一種稅。,企業(yè)在材料采購環(huán)節(jié)交納的稅金主要是:增值稅。,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（三）“應交稅費”賬戶,進項稅額——購入貨物或接受應稅勞務支付的增值稅額； 銷項稅額——銷售貨物或提供應稅勞務，按規(guī)定計算并向購買方收取的增值稅額。,增值稅的進

19、項稅額和銷項稅額是對應的，銷售方的銷項稅額就是購買方的進項稅額。,當期應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額,在“應交稅費”下設置“應交增值稅”明細賬進行核算。屬負債類賬戶，核算企業(yè)應交納的增值稅費。,,,,借 應交稅費——應交增值稅 貸 購進貨物或接受勞務 銷售貨物或提供勞務應 向供貨單位支付的進 向購貨單位收取的銷項 項稅額；實際已交納 稅額 的增值稅 尚未抵扣的增值稅額 尚未交納的增值稅額

20、,二、供應過程核算設置的主要賬戶,（四）“應付賬款”賬戶 “應交稅費”屬負債類賬戶，核算企業(yè)因購買材料物資和接受勞務等應付給供應單位的款項。,,,,借 應付賬款 貸 實際支付數(shù)額 應付款項數(shù)額 尚未支付數(shù)額,小思考:,2、購入材料已驗收入庫，其采購成本計入,1、購入材料未驗收入庫，其采購成本計入,“原材料”,“在途物資”,例8:10

21、日，從海大公司購入丙材料1 000千克，買價10 000元，增值稅進項稅額1 700元，運輸費、搬運費共200元，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。,借：原材料—丙材料 10 200 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1 700 貸：銀行存款 11 900,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例9:11日，從長江公司購入甲材料3 000千克，每千克單價2

22、0元，乙材料2 000千克，每千克單價25元，增值稅進項稅額18 700元，款項已用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借：在途物資—甲材料 60 000 —乙材料 50 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18 700 貸：銀行存款 128 700,例10:

23、11日，用銀行存款支付甲、乙材料的運雜費3 000元，按材料重量分攤。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借：在途物資—甲材料 1 800 —乙材料 1 200 貸：銀行存款 3 000,運雜費分配率＝——————,運雜費,材料重量之和,3000,3000+2000,＝ ———————— ＝0.6,甲材料負擔運費=3 000×0.6=1 800（元）

24、乙材料負擔運費=2 000×0.6=1 200（元）,例11:15日，從長江公司購入甲、乙材料到達并驗收入庫。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借：原材料—甲材料 61 800 —乙材料 51 200 貸：在途物資—甲材料 61 800 —乙材料 51 200,例12:11日，從西南公司購入甲材料3 000千克，買價

25、63 000元，增值稅進項稅額10 710元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。,借：原材料—甲材料 63 000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10 710 貸：應付賬款—西南公司 73 710,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例13:14日，用銀行存款償還前欠西南公司材料款。,借：應付賬款—西南公司 73 710 貸：銀行存款

26、 73 710,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,以上經(jīng)濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借 銀行存款 貸,（8） 11 900,（9） 128 700,（10） 3 000,（13） 73 710,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 在途物資 貸,（9）110 000,（10） 3 000,,,借 原材料 貸,（8） 10 200,（11）113 00

27、0,,,（11）113 000,（12） 63 000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 應付賬款 貸,（13）73 710,,,借 應交稅費—應交增值稅 貸,（8） 1 700,（9） 18 700,,,（12）73 710,（12） 10 710,第三節(jié) 生產(chǎn)過程經(jīng)濟業(yè)務的核算,第三節(jié) 生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容,生產(chǎn)過程即是生產(chǎn)的耗費過程，是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程第二

28、階段,也是中心環(huán)節(jié)。,生產(chǎn)過程核算主要內(nèi)容是：,完工產(chǎn)品驗收入庫,各種費用的發(fā)生和分配，正確計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本；,,,1、原材料的消耗,4、車間辦公費、水電費、差旅費等其他費用支出,2、生產(chǎn)工人和車間管理人員勞動消耗,3、車間機器設備等固定資產(chǎn)的消耗,,,,,生 產(chǎn) 成 本,,生產(chǎn)成本的內(nèi)容及計算,生產(chǎn)成本 直接材料 直接人工 制造費用,,,,,,,,內(nèi) 容,直接用于產(chǎn)品材料、燃料,直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬,車

29、間組織管理發(fā)生間接費用,車間管理人員薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、辦公費、水電費、差旅費、機物料消耗等,計 算,按直接為某種產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)用計入生產(chǎn)成本,按直接為某種產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)用計入生產(chǎn)成本,先按車間進行歸集，期末按（工資、工時）分配轉(zhuǎn)出，計入生產(chǎn)成本。,= + +,制造羽絨服的企業(yè),生產(chǎn)車間領用原材料,生產(chǎn)車間機器設備的消耗,車間工人工資,車間照明費,車間水電費,（布料、,羽毛

30、）,（縫紉機）,羽絨服的“生產(chǎn)成本”,,,車間主任工資,生產(chǎn)車間的耗費,費用與產(chǎn)品成本的關系,不計入產(chǎn)品成本，發(fā)生時直接計入當期損益,（制造費用）,產(chǎn)品成本,先歸集再分配計入產(chǎn)品成本,產(chǎn)品成本=直接費用+間接費用 =直接材料+直接人工+其他直接費用+制造費用,,,,,,（一）“生產(chǎn)成本”賬戶,屬成本類賬戶，核算應計入產(chǎn)品成本的各項費用。,借 生產(chǎn)成本

31、 貸,,,發(fā)生的直接材料、直接人工和月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用,完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,,尚未完工的在產(chǎn)品的成本,按產(chǎn)品的類別設置明細賬。,二、核算設置的主要賬戶,例：企業(yè)領用A材料8000元,其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品5000元，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品3000元。,借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 5000 —乙產(chǎn)品 3000 貸：原材料—A材料 8000,（二）“制造費用”賬戶,屬成本類賬戶，核算生產(chǎn)車間為

32、組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。期末一般無余額。,借 制造費用 貸,,,生產(chǎn)車間發(fā)生的各項間接費用,月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶費用,,二、核算設置的主要賬戶,例：企業(yè)以銀行存款支付本月車間水電費1000元。,借：制造費用 1000 貸：銀行存款 1000,,,,直接材料,制造費用,直接人工,計入“生產(chǎn)成本”,計入“生產(chǎn)成本”,先計入“制造費用” 月末分配

33、轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”,,“生產(chǎn)成本”,,小提示：,“庫存商品”,,轉(zhuǎn) 入,,,,借 應付職工薪酬 貸,,,,實際已支付的工資總額,應付未付職工工資總額,尚未領取或尚未全部發(fā)放的工資總額,（三）“應付職工薪酬”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬負債類賬戶，用來核算企業(yè)應支付給職工的工資情況。按“工資”、“職工福利” 設明細賬。,例:月末分配工資，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資2000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，共計10000元

34、。,借：生產(chǎn)成本----甲產(chǎn)品 2 000 ----乙產(chǎn)品 8 000 貸：應付職工薪酬 10 000,以現(xiàn)金10000元支付工資,借：應付職工薪酬 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000,借 管理費用 貸,,,,發(fā)生的各項管理費用,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費用,（四）“管理費用”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬損益類賬戶，用來

35、核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。,借 預付賬款 貸,,,,預付的款項,應付的款項,（五）“預付賬款”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定預付的款項。,企業(yè)預付的款項,企業(yè)尚未補付的款項,借 累計折舊 貸,,,,固定資產(chǎn)減少沖減的折舊額,計提的折舊額,已計提固定資產(chǎn)累計折舊額,（六）“累計折舊”賬戶,二、核算設置的主要賬

36、戶,屬資產(chǎn)類賬戶，同時又是“固定資產(chǎn)”賬戶的抵減賬戶，用來核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。,借 庫存商品 貸,,,,已完工入庫產(chǎn)品的實際成本,出庫產(chǎn)品的實際成本,庫存產(chǎn)品的實際成本,（七）“庫存商品”賬戶,二、核算設置的主要賬戶,屬資產(chǎn)類賬戶，核算已生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)品的增減變動及結(jié)存情況。該賬戶按產(chǎn)品種類設明細賬。,例14:用銀行存款60 000元支付本月職工工資，將工資款通過銀行分別打入職工工資卡。,借：制造

37、費用 300 管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 800,借：應付職工薪酬——工資 60 000 貸：銀行存款 60000,例15:用現(xiàn)金購買辦公用品800元，其中生產(chǎn)車間300元，管理部門500元。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例16:營銷部張明出差預借差旅費2 000元，付給現(xiàn)金。,借：管理費用 1

38、500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應收款——張明 2 000,借：其他應收款——張明 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000,例17:張明出差回來報銷差旅費1 500元，余額交回現(xiàn)金。,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,,出租包裝物 預借差旅費 墊付職工醫(yī)藥費,其他應收款,,例18:用銀行存款 預付下年度書報費1 200元。,借：預付賬款 1 200

39、 貸：銀行存款 1 200,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,,,,,,,,,,,,,,領料憑證匯總表 2007年12月31日 用 途 甲材料 乙材料 金額合計生產(chǎn)A產(chǎn)品 53 000 35 000 88 000生產(chǎn)B產(chǎn)品 27 000 27 000車間耗用 8 000 8 00

40、0管理部門耗用 1 500 1 500 合 計 80 000 44 500 124 500,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例19:根據(jù)當月領料憑證，編制領料憑證匯總表。,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 88 000 ——B產(chǎn)品 27 000 制造費用 8 000 管理費用 1 5

41、00 貸：原材料——甲材料 80 000 ——乙材料 44 500,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例20:根據(jù)工資結(jié)算匯總表，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月應負擔工資費用。其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資28 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資14 000元，車間管理人員工資6 000元，行政管理人員工資12 000元。,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 28 000 ——B產(chǎn)品 1

42、4 000 制造費用 6 000 管理費用 12 000 貸：應付職工薪酬——工資 60 000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例21:根據(jù)歷史經(jīng)驗和實際情況，按工資總額的14%計提職工福利費8 400元。其中：A產(chǎn)品工人3 920元，B產(chǎn)品工人1 960元，車間管理人員840元，行政管理人員1 680元。,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 3 920

43、 ——B產(chǎn)品 1 960 制造費用 840 管理費用 1 680 貸：應付職工薪酬——職工福利 8 400,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例22:用銀行存款支付 本月電費6 600元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用2 800元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用1 900元，車間耗用800元，管理部門耗用1 100元。,借：生產(chǎn)成本—

44、—A產(chǎn)品 2 800 ——B產(chǎn)品 1 900 制造費用 800 管理費用 1 100 貸：銀行存款 6 600,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例23:按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費8 000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 6 000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊2 000元。,借：制造費用

45、 6 000 管理費用 2 000 貸：累計折舊 8 000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例24:將本月發(fā)生的制造費用21 940元分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。其中：A產(chǎn)品13 000元，B產(chǎn)品8 940元。,借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 13 000 ——B產(chǎn)品 8 940 貸：制造費用 21 940,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核

46、算舉例,例25:結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中：A產(chǎn)品1 000件全部完工，總成本135 720元，B產(chǎn)品500件全部完工，總成本53 800元。,借：庫存商品—A產(chǎn)品 135 720 —B產(chǎn)品 53 800 貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 135 720 —B產(chǎn)品 53 800,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,以上經(jīng)濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借

47、 原材料 貸,（19） 124 500,,,借 累計折舊 貸,（23） 8 000,,,借 庫存商品 貸,（25） 189 520,,,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 應付職工薪酬 貸,（14）60 000,,,借 生產(chǎn)成本 貸,（19）115 000,（20） 42 000,,,（20）60 000,（21） 5 880,（2

48、1） 8 400,（22） 4 700,（24） 21 940,（25）189 520,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 制造費用 貸,（15） 300,（19） 8 000,,,（20） 6 000,（21） 840,（22） 800,（24）21 940,（23） 6 000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 管理費用 貸,（

49、15） 500,（17） 1 500,,,（19） 1 500,（20） 12 000,（21） 1 680,（22） 1 100,（23） 2 000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借 庫存現(xiàn)金 貸,（17） 500,,,借 預付賬款 貸,（8） 1 700,,,（15） 800,（16）2 000,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,借

50、 其他應收款 貸,（16）2 000,,,借 銀行存款 貸,（14） 60 000,,,（17）2 000,（18） 1 200,（22） 6 600,,1、企業(yè)領用B材料8000元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品耗用3000元，乙產(chǎn)品耗用5000元。,隨堂練習,3、月末，分配工資，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資2000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資3000元。,2、企業(yè)用現(xiàn)金支付本月車間水電費500元。,4、月末

51、，將制造費用分配計入生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品承擔200元，乙產(chǎn)品承擔300元。,第四節(jié) 銷售業(yè)務的核算,銷售過程是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后階段。 其主要任務是將生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，收回資金滿足再生產(chǎn)的正常進行。,第四節(jié) 銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,第四節(jié) 銷售過程主要經(jīng)濟業(yè)務的核算,一、銷售過程核算的主要內(nèi)容：,與購貨單位辦理價款結(jié)算，確認取得的主營業(yè)務收入和應收取的增值稅銷項稅額；,支付銷售費用——廣告費、包裝費、展

52、銷費等；,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的銷售成本，確認主營業(yè)務成本；,計算營業(yè)稅金及附加；,核算其他銷售業(yè)務發(fā)生的收入和支出。,產(chǎn)品銷售成本指已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本。,產(chǎn)品銷售成本 =產(chǎn)品銷售數(shù)量×產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本,營業(yè)稅金及附加指企業(yè)在取得主營業(yè)務收入時，按照稅法規(guī)定計算繳納的各種營業(yè)稅金及附加，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等。,,知識鏈接,用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務等取得的收入。期末一般無余額。,(損益類),按商品種類設置

53、明細賬如：主營業(yè)務收入—A產(chǎn)品 —B產(chǎn)品,二、核算設置的主要賬戶,（一）“主營業(yè)務收入”賬戶,（二）“主營業(yè)務成本”賬戶,結(jié)構(gòu)：,用途：核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品的實際成本。 期末一般無余額。,(損益類),按商品種類設置明細賬如：主營業(yè)務成本—A產(chǎn)品

54、 —B產(chǎn)品,（三）“營業(yè)稅金及附加”賬戶,結(jié)構(gòu)：,用途： 核算企業(yè)已銷售產(chǎn)品應負擔營業(yè)稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設費和教育費附加等。,(損益類),,用途： 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費用，包括廣告費、運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、展覽費及銷售產(chǎn)品專設銷售機構(gòu)發(fā)生各項費用等 。期末無余額。,（四）“銷售費用”

55、賬戶,（損益類）,,,貸：銀行存款 6 019,企業(yè)以銀行存款支付銷售B產(chǎn)品的廣告費6019元。,借：銷售費用 6 019,（五）“應收賬款”賬戶,,按購貨單位設置明細賬：如：應收賬款---A企業(yè)

56、 ---B企業(yè),用途： 核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。,（資產(chǎn)類賬戶）,（六）“其他業(yè)務收入”賬戶,用途： 核算企業(yè)其他業(yè)務實現(xiàn)的收入。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。,(損益類),二、核算設置的主要賬戶,（七）“其他業(yè)務成本”賬戶,用途： 核算企業(yè)其他業(yè)務發(fā)生的成本。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。,(損益類),二、核算設置的主要賬戶,例26:銷售給東方貿(mào)易公司A產(chǎn)品400件，每件售價30

57、0元，計120 000元，增值稅銷項稅額20 400元，款項已收到并存入銀行。,借：銀行存款 140 400 貸：主營業(yè)務收入—A產(chǎn)品 120 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20 400,三、主要經(jīng)濟業(yè)務核算舉例,例27:銷售給外地廣發(fā)公司B產(chǎn)品300件，每件售價200元，計60 000元，增值稅銷項稅額10 200元，另用銀行存款代墊運雜費1 000元

58、，款項暫未收到。,借：應收賬款—廣發(fā)公司 71 200 貸：主營業(yè)務收入—B產(chǎn)品 60 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10 200 銀行存款 1 000,又例：銷售產(chǎn)品給天明公司，甲產(chǎn)品20臺，貨款20 000元；乙產(chǎn)品30臺，貨款21 000元，增值稅稅額為6 970元，款項購貨方暫欠。,思考：

59、 若上例中，收到購貨方開出一張商業(yè) 票據(jù)應如何做分錄？,“應收票據(jù)”賬戶 （資產(chǎn)類賬戶）,結(jié)構(gòu)：,商業(yè)匯票到期兌現(xiàn)的金額,企業(yè)收到的商業(yè)匯票金額,應收票據(jù),借方,貸方,,,,尚未到期的商業(yè)匯票款項,用途： 反映企業(yè)因銷售商品而收到的商業(yè)匯票及其兌付情況的賬戶。,再例：銷售乙產(chǎn)品20臺給玉羊公司，每臺售價700元，計貨款14 000元，銷項增值稅額為2 380元，收到票面金額為16 380元的商業(yè)匯票一張。,例

60、28:收到廣發(fā)公司前欠貨款71 200元存入銀行。,借：銀行存款 71 200 貸：應收賬款—廣發(fā)公司 71 200,例29:用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的包裝費800元。,借：銷售費用 800 貸：銀行存款 800,想一想:如果企業(yè)向廣告公司支付廣告費，應如何核算？,借：銷售費用 800 貸：銀行存款 800,又如：企業(yè)為銷售A產(chǎn)品而支付保險費200元，已以現(xiàn)金支付。

61、,借：銷售費用 200,貸：庫存現(xiàn)金 200,例30:對外銷售甲材料400千克，每千克售價25元，計100 000元，增值稅銷項稅額1 700元，款項已收到存入銀行。,借：銀行存款 101 700 貸：其他業(yè)務收入 100 000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1 700,例31:結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A產(chǎn)品成本54 288元，B產(chǎn)品

62、成本32 280元。,借：主營業(yè)務成本—A產(chǎn)品 54 288 —B產(chǎn)品 32 280 貸：庫存商品—A產(chǎn)品 54 288 —B產(chǎn)品 32 280,例32:根據(jù)稅法規(guī)定計算產(chǎn)品銷售應繳納的城市維護建設稅980元，教育費附加420元。,借：營業(yè)稅金及附加 1 400 貸：應交稅費—城市維護建設

63、稅 980 —教育費附加 420,例33:結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲材料的成本8 000元。,借：其他業(yè)務成本 8 000 貸：原材料—甲材料 8 000,以上經(jīng)濟業(yè)務登記有關總分類賬戶為：,借 主營業(yè)務收入 貸,（26） 120 000,,,借 主營業(yè)務成本 貸,（31） 86 568,,,（27） 60 000,借 營

64、業(yè)稅金及附加 貸,（32） 1 400,,,借 其他業(yè)務收入 貸,（30） 10 000,,,借 其他業(yè)務成本 貸,（33） 8 000,,,借 應收賬款 貸,（27） 71 200,,,借 銷售費用 貸,（29） 800,,,借 原材料 貸,（33） 8 000,,,借 庫存商品 貸,（31） 86 56

65、8,,,借 應交稅費 貸,（26） 20 400,,,（27） 10 200,（30） 1 700,（32） 1 400,借 銀行存款 貸,（26） 20 400,,,（27） 1 000,（28） 71 200,（30） 11 700,（29） 800,,課堂小結(jié)：,1、銷售過程的主要內(nèi)容,2、銷售環(huán)節(jié)主要賬戶的設置,主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、

66、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、應收賬款、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務成本共七個賬戶。,3、主要經(jīng)濟業(yè)務的處理,1、6月27日，出售給直達公司乙產(chǎn)品1500件，每件售價260元，銷售收入為390000元，增值稅銷項稅額66300元；貨款和稅款尚未收到。 2、7月2日，收到直達公司還來前欠貨款和稅款456300元，當即存入銀行。,借：應收賬款——直達公司　 456300　　　　　貸：主營業(yè)務收入——乙產(chǎn)品

67、 390000　　 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 66300,借：銀行存款　　　　　　　　 456300　　 貸：應收賬款——直達公司　　　　　 　456300,3、興亞公司12月10號向東方公司銷售A產(chǎn)品100件，每件售價1000元，計100000元，B產(chǎn)品80件，每件售價1200元，計96000元，銷項稅額共計33320元，以上款項尚未收到。,4、12月21日，以銀行存款支付銷

68、售產(chǎn)品的廣告費17600元。,5、月末收到東方公司前欠本公司銷貨款229320元，存入銀行。,,,第五節(jié) 利潤形成和利潤分配業(yè)務的核算,,,一、利潤形成、分配核算主要內(nèi)容,每到會計年度末還要確認全年形成的經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤總額。,1、計算企業(yè)利潤總額；2、計算企業(yè)應繳納的所得稅；3、正確反映企業(yè)稅后凈利潤的分配情況。,利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果，即收入與費用相抵后的差額。,,,（一）利潤總額的計算,