企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算

1、第四章企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算,第一節(jié)企業(yè)主要經濟業(yè)務概述,工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務包括籌集資金、組織生產資料供應、組織產品生產、組織產品銷售、資金投資和分配經營成果等過程。(P67),第二節(jié) 資金籌集的核算,一、投資者投入資金的核算(P68) (一)、投入資金核算需設置和運用的賬戶 1．“實收資本”賬戶 2．“銀行存款”賬戶 3．“固定資產”賬戶 4．“無形資產”賬戶,(二)、投入資本的主要經濟業(yè)務核算 【例1 】 收到國家

2、投入資本5 000 000元，款項已存入銀行。(P71) 【例2 】 收到永生公司投入全新設備一臺價值10 000元；投入專利技術一項價值55 000元。(P71),二、借入資金的核算 (P71),(一)、借入資金核算需設置和運用的賬戶 1．“短期借款”賬戶 2、長期借款”賬戶,(二)、借入資金的主要經濟業(yè)務核算 [例3] 向銀行借入期限為3個月的生產周轉借款110 000元，款項已存入本企業(yè)開戶銀行。 (P72)[例4]

3、 向銀行借入人民幣200 000元，用于購置卡車，年利率10％，兩年后一次歸還本息，款項存入銀行。(P72) [例5] 以銀行存款購入卡車一輛，價款共計200 000元，卡車已運抵企業(yè)。 (73),第三節(jié) 供應過程的核算 (P74),一、供應過程核算需設置和運用的賬戶 (一)、“在途物資”賬戶 （二）、“原材料”賬戶 （三）、“應付賬款”賬戶 （四）、“應付票據(jù)”賬戶 （五）、“預付賬款”賬戶 (六)、“應交稅費”賬戶

4、,二、供應過程主要經濟業(yè)務核算 【例6 】 向利華公司購入A材料20噸，每噸200元，計買價4,000元，對方代墊運輸費200元，增值稅進項稅款680元，貨款及稅金均未支付。(P78)【例7 】 上項A材料已驗收入庫，按其實際成本轉賬。 (P78)【例8 】 以銀行存款償還購入A材料所欠利華公司的款項。(P79) 【 例9 】 向東新公司購入B材料40噸，每噸250元，計買價10 000元，C材料60噸，每噸280元，計買價1

5、6 800元，增值稅進項稅額4 556元。開出31 356元商業(yè)匯票一張抵付貨款。(P79),【例10 】 企業(yè)以銀行存款1 000元，支付上述從東新公司購入B、C材料外地運雜費。(P79) 【例11】 上項B、C兩種材料均已驗收入庫，結轉其實際采購成本。(P80)【例12】以銀行存款向申達公司預付貨款20 000元，準備用于采購D材料。(P80) 【例13】收到申達公司的D材料，并驗收入庫。同時收到申達公司開具的增值稅專用發(fā)票注

6、明材料款20 000元，增值稅款為3 400元?！纠?4】以銀行存款3 400元，補足申達公司的貨款。(P80),三、物資采購成本計算 (P81),（一）物資采購成本的內容 （ 二）物資采購成本計算的步驟和方法 1、確定物資采購成本計算對象 2、確定物資采購成本項目 3、分配費用 4、登記各種材料的“在途物資”明細分類賬 5、編制物資采購成本計算表,第四節(jié) 產品生產的核算 (P85),一、生產過程核算應設置和運用的賬戶

7、(一)、“生產成本”賬戶 (二)“制造費用”賬戶 （三）、“應付職工薪酬”賬戶 （四）、“累計折舊”賬戶 （五）、“庫存商品”賬戶 （六）、“管理費用”賬戶 （七）、“財務費用”賬戶 （八）、“應付利息”賬戶,二、生產過程主要經濟業(yè)務核算,（一）、材料費用的核算 (P89)【 例15 】 根據(jù)領料單匯總，本月材料領用 情況 （二）人工費用的核算 (P90)【例16】 根據(jù)工資的用途，分配結轉本月工資費用，其中，

8、 生產甲產品生產工人工資 30 000 生產乙產品生產工人工資 20 000 車間管理人員工資 10 000 行政管理部門人員工資 8 000 合計 68 000,【例17】從銀行提取現(xiàn)金68 000元，以備發(fā)放工資?！纠?8】 以現(xiàn)金68 000元支付本月職工工資,（三）、

9、制造費用的核算(P91)【例19】 按照規(guī)定的固定資產折舊率，計提本月固定資產折舊18 500元，其中車間使用固定資產計提折舊13 000元，行政管理部門使用固定資產計提折舊5 500元。 【業(yè)務20】 以銀行存款支付生產車間辦公費1 800元，行政管理部門辦公費2 000元。 【例21】 以銀行存款支付保險費2 100元，其中車間保險費900元，管理部門保險費1 200元。,（四）、其他費用的核算(P92) 【例22】 根據(jù)企

10、業(yè)的短期借款，計算應由本月負擔的短期借款利息1 200元。【例23】總務部門采購員王強因公出差，暫支差旅費800元，當即以現(xiàn)金支付。 【例24】王強出差回來，報銷差旅費700元，交回現(xiàn)金100元。,（五）、分配制造費用 (P93)【例25】 分配結轉本月的制造費用27 090元，其中甲產品應負擔16 254元，乙產品應負擔10 836元（六）、計算完工產品成本，并轉入“庫存商品”賬戶 (P93)【例26】 結轉完工產品成本：甲

11、產品100件，全部完工并驗收入庫，結轉其生產成本，乙產品未完工。,三、產品生產成本的計算(P94),（一）產品生產成本的內容 1、勞動對象的耗費，即各種原材料、輔助材料、燃料及動力等耗費；2、勞動資料的耗費，即房屋建筑物、機器設備等固定資產折舊費等；3、活勞動的耗費，即職工薪酬等；4、其他費用支出，即為生產產品而發(fā)生的各項費用支出。,（二）、產品生產成本計算的步驟 1、確定生產成本計算對象 2、確定生產成本項目 3、分配制

12、造費用 4、登記生產成本明細賬 5、編制完工產品成本計算表,第五節(jié) 產品銷售的核算 (P97),一、銷售過程核算需設置和運用的賬戶 （一）、“主營業(yè)務收入”賬戶 （二）、“其他業(yè)務收入”賬戶 （三）、“主營業(yè)務成本”賬戶 （四）、“其他業(yè)務成本”賬戶 （五）、“應收賬款”賬戶 （六）、“應收票據(jù)”賬戶 （七）、“預收賬款“賬戶 （八）、“銷售費用”賬戶 （九）、“營業(yè)稅金及附加”賬戶,二、銷售過程主要經濟業(yè)務,（

13、一）主營業(yè)務收支的核算(P101) 1、主營業(yè)務收入的核算 【例27】 向大華公司出售甲產品100件，每件售價2 000元，貨款200 000元和增值稅34 000元已通過銀行收訖。 【例28】 向永利公司出售乙產品20件，每件售價800元， 收取的增值稅2 720元，產品已發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。 【例29】銷售乙產品50件給中聯(lián)公司，每件售價800元，共計40 000元，增值稅為6 800元，收到購貨方已承兌的商業(yè)匯票一

14、張，面值46 800元。 【例30】收到永利前欠公司貨款18 720元，存入銀行。 【例31】接受利群公司的定貨，按合同約定利群公司預付甲產品購貨款 100 000元，款項已收訖并存入銀行。 【例32】按合同規(guī)定向利群公司銷售甲產品150件，每件售價2,000元，貨款計300 000元，增值稅為51 000元。其中100 000元為預收貨款，其余款項收到并存入銀行。,2、主營業(yè)務成本的核算 【例33】 結轉本月銷售的甲產品

15、實際生產成本75 000元，乙產品實際生產成本10 000元。,（二）、其他業(yè)務收支的核算,1、其他業(yè)務收入的核算 (P104)【例34】銷售材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明A材料銷售貨款為10 000元，增值稅額為1,700元，價款已全部收取并存入銀行。,2、其他業(yè)務成本的核算(P104)【例35】結轉上述A材料的銷售成本7,000元。,（三）、營業(yè)稅金及附加的核算(P105),【例36】 結算本期應交納的城市維護建設稅2 300元

16、，教育費附加為1 020元。,（四）、銷售費用的核算(P105,【例37】 以銀行存款支付廣告費10000元。 【例38】 開出轉賬支票一張，支付產品展覽費2 000元。,第六節(jié)資金投資的核算 (P106),一、交易性金融資產的核算 (P106)（一）、交易性金融資產核算應設置和運用的賬戶1、“交易性金融資產”賬戶 2、“應收股利”賬戶 3、“應收利息” 賬戶 4、“投資收益” 賬戶 5、“公允價值變動損益” 賬戶,（

17、二）、交易性金融資產的主要經濟業(yè)務核算 (P109)1、企業(yè)取得交易性金融資產 2、持有期間的股利或利息3、資產負債表日公允價值變動 4、出售交易性金融資產,【例題39－1】2008年5月，企業(yè)以482萬元購入星湖公司股票60萬股作為交易性金融資產，其中2萬元為已宣告未支付的現(xiàn)金股利。另支付手續(xù)費10萬元。 【例題39－2】6月5日，收到購買價款中包含的已宣告股利2萬元，存入銀行。 【例題39－3】2007年6月30日該股票

18、每股市價為7元，假定企業(yè)每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。 【例題39－4】2007年8月10日，星湖公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元【例題39－5】8月20日，企業(yè)收到分派的現(xiàn)金股利，存入銀行 【例題39－6】至12月31日，企業(yè)仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為10元【例題39－7】2008年1月3日以650萬元出售該交易性金融資產,【例題40－1】2007年1月1日，甲公司購入面值為100萬元，年利率為

19、4％的A債券。取得時，支付價款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。 【例題40－2】2007年1月5日，收到購買時支付價款中所含的利息4萬元。 【例題40－3】2007年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。 【例題40－4】2007年12月31日，計算應收的A債券的利息4萬元 【例題40－5】2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元

20、 【例題40－6】2008年4月20日，甲公司出售A債券，售價為108萬元,二、持有至到期投資(P114),（一）、持有至到期投資核算應設置和運用的賬戶 “持有至到期投資”賬戶,（二）、持有至到期投資的主要經濟業(yè)務核算 (P114)1、企業(yè)取得的持有至到期投資 2、持有至到期投資的后續(xù)計量 3、將持有至到期投資轉換 4、出售持有至到期投資,三、可出售金融資產 (P115),（一）、可出售金融資產核算應設置和運用的賬戶 (P1

21、16)“可出售金融資產”賬戶,（二）、可出售金融資產的主要經濟業(yè)務核算 1、企業(yè)取得可供出售的金融資產(P116) 2、資產負債表日計算利息 3、資產負債表日公允價值變動 4、資產負債表日減值 5、減值損失轉回 6、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產 7、出售可供出售的金融資產,第七節(jié) 財務成果的核算,一、財務成果形成的核算(P118) 、（一）利潤的構成 （二）、利潤形成過程應設置和運用的賬戶 1、“營業(yè)

22、外收入”賬戶 2、“營業(yè)外支出”賬戶 3、“所得稅費用”賬戶 4、“本年利潤”賬戶,（三）、利潤形成的主要經濟業(yè)務(P122) 【例41】與兆維公司簽訂的一項合同，因對方不能按時履行合同，收到兆維公司支付的合同違約金3 000元，存入銀行。 【例42】 以銀行存款支付公益性捐贈款項2 000元。 【例43】 企業(yè)月末將各收入、費用類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶。 【例44】 假定無納稅調整項目，根據(jù)本月利潤總額的25%的

23、所得稅稅率計算應納所得稅。 【例45】 將“所得稅費用”賬戶余額結轉轉入“本年利潤”賬戶,二、利潤分配的核算 (P124)（一）利潤分配的順序 1、提取法定盈余公積。 2、提取任意盈余公積。 3、向投資者分配利潤或股利。,（二）利潤分配應設置和運用的賬戶 1、“利潤分配”賬戶 2、“盈余公積”賬戶 3、“應付股利”賬戶,（三）、利潤分配的主要經濟業(yè)務(P127) 【例46】年末，將“本年利潤”賬戶的余額轉入“利潤分配”

24、賬戶 【例47】 分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。 【例48】根據(jù)有關協(xié)議,應分配給投資者利潤350 000元。 【例49】年末將“利潤分配”賬戶下各明細賬戶余額轉入“未分配利潤”明細賬。,第八節(jié) 資金退出的核算,一、歸還各項債務 (P129)【例50】 企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)匯票31 356元到期，企業(yè)以銀行存款兌付票款。 【例51】歸還到期的短期借款本金110 000元。 【例52】以銀行存

25、款支付短期借款利息3 600元。（其中2 400元借款利息已經在前兩個月計提，每月計提1 200元）,二、上繳稅金 (P131)【例53】 本期以銀行存款交納所得稅38 517元，城市維護建設稅2 300元。 三、支付投資者利潤 (P131)【例54】以銀行存款實際支付給投資者利潤 350 000元。,四、固定資產處置(P131) 【例55】出售一座建筑物原價1 000 000元，已使用2年，計提折舊60 000元，支付清理費