主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理

1、第十章第十章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)第一節(jié)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了在近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等。（一）（一）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置1.“交易性金融資產(chǎn)”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。2.“投資收益”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶，核算交易性金

2、融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用以及其處置時(shí)產(chǎn)生的投資收益。期末結(jié)賬時(shí)應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。（“本年利潤”該賬戶無余額）3.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶。該賬戶屬于損益類賬戶。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。4.“應(yīng)收股利應(yīng)收利息”賬戶。（二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（二）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)——成本（取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值）投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）應(yīng)收股利（已宣告但

3、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到期尚未支付的利息）貸：銀行存款（三）出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：交易性金融資產(chǎn)——成本”交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)收股利應(yīng)收利息按差額貸記（賺錢）或借記（賠錢）“投資收益”科目同時(shí)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目（將持有期間的假賺變成真賺）。【107】2011年3月1日，A公司出售了所持有的B

4、公司債券，售價(jià)為1200萬元。假定該公司2010年4月8日購入時(shí)成本為1000萬元，在2010年6月30日，該筆債券市價(jià)為1300萬元，在2010年12月31日該筆債券的市價(jià)為1250萬元。則A公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：1.2010年4月8日借：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000貸：銀行存款100000002.2010年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益30000003.2010年12月3

5、1日：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5000003.2011年3月1日：借：銀行存款12000000投資收益500000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本10000000——公允價(jià)值變動(dòng)2500000同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2500000貸：投資收益2500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付票據(jù)234000借：原材料——甲材料220000貸：材料采購——甲材料220000借：材料采購

6、——甲材料20000貸：材料成本差異——甲材料20000【例1012】A公司購入丙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單未到，月末按照計(jì)劃成本400000元估價(jià)入賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——丙材料400000貸：應(yīng)付賬款400000下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，收到賬單之后再編制會(huì)計(jì)分錄。下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，收到賬單之后再編制會(huì)計(jì)分錄。2.2.實(shí)際成本法核算實(shí)際成本法核算（1）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶。該賬戶

7、核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的各種材料物資的實(shí)際成本?！霸牧稀辟~戶。該賬戶核算企業(yè)庫存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。（2）賬務(wù)處理。）賬務(wù)處理。A.A.貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫。貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料10200(包含運(yùn)雜費(fèi)包含運(yùn)雜費(fèi)200200元)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11900B.B.貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫。貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫

8、。借：在途物資——A材料10200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款11900并驗(yàn)收入庫，會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料——A材料10200貸：在途物資——A材料10200C.C.貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料10200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款11900D.D.貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫。貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫。預(yù)付賬款時(shí)：借：預(yù)付