主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算復(fù)習(xí)資料

1、1第一章貨幣資金貨幣資金指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的貨幣形態(tài)存在的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。第一節(jié)現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金，是貨幣資金的同義語(yǔ)，除庫(kù)存現(xiàn)金外，我國(guó)會(huì)計(jì)上所界定的現(xiàn)金是狹義的現(xiàn)金概念，即指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，包括庫(kù)存的人民幣和外幣。一、現(xiàn)金收支憑證二、現(xiàn)金的總分類(lèi)核算（資產(chǎn)類(lèi)）現(xiàn)金（盤(pán)存帳戶(hù)）現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出尚存庫(kù)存現(xiàn)金為了簡(jiǎn)化核算工作，可采用匯總記帳憑證、科目匯總表等核算定期或月末時(shí)（一）現(xiàn)金收入的核算從銀行提取現(xiàn)

2、金，職工出差報(bào)銷(xiāo)時(shí)交回的剩余借款，收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星銷(xiāo)售收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款等。（二）現(xiàn)金支出的核算三、現(xiàn)金的明細(xì)分類(lèi)核算現(xiàn)金日記帳由出納員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆登記。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般應(yīng)作銀行存款的付款憑證，并據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。每日終了應(yīng)計(jì)算本日現(xiàn)金收入支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)相核對(duì)，做到日清月結(jié)，保證帳款相符?，F(xiàn)金日記帳必須是訂本帳一般采用三欄式帳頁(yè)，做到帳款相符、帳帳相

3、符。四、現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，清查的內(nèi)容主要是檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)、超限留存現(xiàn)金，采用定期或不定期。每年申請(qǐng)一次（庫(kù)存現(xiàn)金申報(bào)表）。長(zhǎng)款是多出的現(xiàn)金，短款是缺少的現(xiàn)金。五、現(xiàn)金的內(nèi)部控制管錢(qián)的不管帳，管帳的不管錢(qián)。（一）現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制（二）現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制使用范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以

4、及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（三）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制1每個(gè)單位現(xiàn)金庫(kù)存的限額不一樣的，一般3~5天，最長(zhǎng)不多于15天。2企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”3現(xiàn)金日記帳應(yīng)做到日清月結(jié)，帳款相符，不得以不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金。第二節(jié)銀行存款一、銀行結(jié)算制度銀行

5、存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。（一）銀行存款帳戶(hù)中國(guó)人民銀行1994年10月頒布的《銀行帳戶(hù)管理辦法》銀行存款基本帳戶(hù)是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶(hù)。3企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商產(chǎn)品已經(jīng)交付或已經(jīng)提供或順購(gòu)買(mǎi)貨物等到預(yù)先支付供貨單位貨款，從而取得的向其他單位或個(gè)人索取貨款及勞務(wù)補(bǔ)償?shù)囊髾?quán)。這種要求權(quán)產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款。第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的核算的內(nèi)容應(yīng)收

6、票據(jù)指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票。（債權(quán)）商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。帶息商業(yè)承兌匯票不帶息不帶手續(xù)費(fèi)商業(yè)匯票銀行承兌匯票付萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)二、應(yīng)收票據(jù)的入帳價(jià)值應(yīng)收票據(jù)按面值計(jì)價(jià)入帳。三、應(yīng)收票據(jù)利息和票據(jù)到期日期利息利息=本金本金﹡利率利率﹡期限期限一年以360天計(jì)算四、應(yīng)收票據(jù)核算使用的會(huì)計(jì)科目五、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（利息入財(cái)務(wù)費(fèi)用）第二節(jié)應(yīng)收帳款應(yīng)收帳

7、款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的帳款或代墊付的運(yùn)雜費(fèi)。一、應(yīng)收帳款的確認(rèn)（該收取的而沒(méi)有收到的）三、壞帳損失的核算（一）壞帳的概念企業(yè)的應(yīng)收帳款，由于各種原因最終未能收回的部分，稱(chēng)為壞帳。因壞帳所造成的損失，稱(chēng)為壞帳損失。1因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。2因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。（二）壞帳損失的帳務(wù)處理1直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（備抵

8、調(diào)整帳戶(hù)）優(yōu)點(diǎn)：帳務(wù)處理簡(jiǎn)單，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制及收入與費(fèi)用相配比原則確認(rèn)壞帳已沖銷(xiāo)的以后又收回的借：管理費(fèi)用借：應(yīng)收帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款貸：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款2備抵法就是按期估計(jì)壞收損失，計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)，形成壞帳準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收帳款全部或者部分被確認(rèn)為壞帳時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞帳準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收帳款金額。提取壞帳準(zhǔn)備發(fā)生壞帳時(shí)又收回的借：管理費(fèi)用借：壞帳準(zhǔn)備借：應(yīng)收帳款借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)