如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制

1、如何搞好單位的內(nèi)部控制制度,復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系李若山,一．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境,會(huì)計(jì)目標(biāo)多元化會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性更為突出由過(guò)去的短缺經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增加了單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。,一．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境,財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)的責(zé)任了解正在增加。國(guó)家政府管制機(jī)構(gòu)對(duì)于保護(hù)投資人利益的責(zé)任正在加重。由于單位規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和計(jì)算機(jī)的

2、運(yùn)用等原因，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜。司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)師期望值過(guò)高，與會(huì)計(jì)人員實(shí)際能力有一差距。會(huì)計(jì)人員前期對(duì)自己的責(zé)任過(guò)于輕視。有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗(yàn)階段，有待進(jìn)一步完善。,二.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)信息的供求,虛假會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益不公平分配缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息是否虛假的判別標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)信息是一個(gè)非常特殊的公共商品,三.對(duì)現(xiàn)代單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革的意義,財(cái)政部最近要求所有單位設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

3、與新會(huì)計(jì)法對(duì)比將會(huì)計(jì)責(zé)任主要?dú)w結(jié)于單位領(lǐng)導(dǎo)人，與建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)。詳細(xì)列示了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制違規(guī)行為，具有可操作性明確了處罰的尺度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用有了比較正確的定位,四.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系,完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展--從三要素向五要素發(fā)展內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財(cái)、物及組織”等個(gè)方面的內(nèi)容,五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與單位舞弊理論,1，關(guān)于冰山理論：壓力、機(jī)會(huì)及借口

4、、2，GONE理論貪婪、機(jī)會(huì)、需要及事后暴露。內(nèi)部控制是防止單位舞弊發(fā)生的最有效方法。,六 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容,一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了保護(hù)單位資產(chǎn)提高經(jīng)營(yíng)效率堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容 人事控制 組織控制 財(cái)務(wù)控制 實(shí)物控制,,（三）貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可

5、以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性控制過(guò)多會(huì)影響效率（發(fā)票傳遞時(shí)間過(guò)慢等）內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮（如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立）控制制度的運(yùn)行與書(shū)面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度）,,(五)減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。（如零星采購(gòu)等）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書(shū)面規(guī)定一致。（如審計(jì)建議，月未對(duì)帳、盤(pán)點(diǎn)等）,

6、,二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度框架,,三、人員控制(一)人員控制的目的在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。通過(guò)輪換、休假制度，對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。,,(二)人員招聘和激勵(lì)1.人員招聘人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。人員的道德素質(zhì)包括：思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)

7、精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。,,2.激勵(lì)機(jī)制在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。（只有約束，沒(méi)有激勵(lì)的控制，將會(huì)失支動(dòng)力。如費(fèi)用中心對(duì)預(yù)算的節(jié)約，沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)）,,(三)職務(wù)輪換與休假1.職務(wù)輪換在單位的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪換制度。凡是直接保管或接觸實(shí)

8、物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實(shí)行職務(wù)輪換制度時(shí)，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對(duì)換，不跨專業(yè)。在每一次職務(wù)輪換過(guò)程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。如在交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯(cuò)，應(yīng)立即予以報(bào)告。,,職務(wù)輪換制度的目的職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。后任在接替前任工作后，有機(jī)會(huì)發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問(wèn)題與差錯(cuò)。,2. 帶薪休假單位員工的帶薪休假期包括

9、法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定。,,在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。帶薪休假的優(yōu)點(diǎn)帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。帶薪休假期間，有內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該員工的工作進(jìn)行審核，便于對(duì)該員工的考核。,四、組織控制1.組織控制原理利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行

10、操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯(cuò)。2.組織控制的內(nèi)容對(duì)不相容職務(wù)予以分離明確崗位責(zé)任制制定清晰的作業(yè)流程圖,,,（一）不相容職務(wù)分離1.不相容職務(wù)的原理有些職務(wù)如同時(shí)由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性就大得多。二個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率比一個(gè)人犯同種錯(cuò)誤的概率低。不相容職務(wù)分解到不同人來(lái)?yè)?dān)任，將大大降低錯(cuò)誤的可能性。,,各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù)授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時(shí)兼任業(yè)

11、務(wù)員，或部門不得同時(shí)兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對(duì)帳單。執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會(huì)計(jì)。保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)，如倉(cāng)庫(kù)的存貨管理與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬不得同一人兼任。,,（二）崗位責(zé)任制1.完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個(gè)方面的效果：明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營(yíng)中每個(gè)環(huán)節(jié)功能的實(shí)現(xiàn)。各崗位之間有效的溝

12、通與協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作流程順利進(jìn)行。明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。2.崗位責(zé)任制的形式應(yīng)當(dāng)是書(shū)面的，應(yīng)盡量避免一些在實(shí)際工作中形成的事實(shí)分工或口頭分工等形式。在確定職責(zé)時(shí)應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。,,3.在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。某項(xiàng)業(yè)務(wù)的全

13、過(guò)程不能由一個(gè)部門或某一人來(lái)完成。,,（三）工作流程圖1.流程圖目的通過(guò)符號(hào)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。便于對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。有助于輪崗時(shí)了解與熟悉程序與責(zé)任。2.流程圖繪制時(shí)注意事項(xiàng)要對(duì)各個(gè)工作程序予以圖解化。符號(hào)規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單、清晰，但不能有所遺漏。,,五、財(cái)務(wù)控制1.公司財(cái)務(wù)控制的目的保證實(shí)現(xiàn)某公司的財(cái)務(wù)大循環(huán)，提高

14、資金使用效率。為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。2.財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容預(yù)算控制會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,,（一）預(yù)算控制1.預(yù)算制度的目的將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。 降低單位財(cái)務(wù)拮據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 因此，財(cái)務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項(xiàng)最為重要的財(cái)務(wù)制度之一。 可能

15、會(huì)有較多困難。但經(jīng)過(guò)改造后，其效果會(huì)有較大提高。,,2.預(yù)算制度的內(nèi)容整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為資本預(yù)算——對(duì)資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制。經(jīng)常預(yù)算——對(duì)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動(dòng)編制。財(cái)務(wù)預(yù)算——對(duì)單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由計(jì)財(cái)部門按月、旬進(jìn)行編制。,、,3.預(yù)算制度適用的部門根據(jù)年度投資計(jì)劃下達(dá)的任務(wù)書(shū)，，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)使用需要按年度編制經(jīng)營(yíng)性

16、部門（編制收入預(yù)算，對(duì)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃非經(jīng)營(yíng)性部門編制部門預(yù)算，對(duì)部門費(fèi)用支出進(jìn)行計(jì)劃安排。,,4.財(cái)務(wù)預(yù)算——依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。資金預(yù)算按月編制根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項(xiàng)目和資本性收支項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測(cè)安排資金余缺的調(diào)劑方案,,綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示：,,5.預(yù)算編制依據(jù)以前一期的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。綜合考慮各種因素變動(dòng)之影響，如物價(jià)變動(dòng)、新出

17、臺(tái)的國(guó)家政策法規(guī)等。單位下一年度的戰(zhàn)略計(jì)劃。6.預(yù)算的調(diào)整（重點(diǎn)）必須對(duì)預(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行分析建立差異調(diào)整的各級(jí)審批權(quán)定期進(jìn)行差異總結(jié),,7.預(yù)算編制的審批權(quán)綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會(huì)8.預(yù)算制度實(shí)施的原則采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式先易后難有一定容忍度對(duì)參編人員進(jìn)行培訓(xùn),,（二）會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制是指利用會(huì)計(jì)的一些特殊方法與手段，對(duì)各部門及下屬單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會(huì)計(jì)控制

18、主要包括：1.銀行賬戶分帳制度銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分帳是指某公司為具有對(duì)外經(jīng)營(yíng)職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項(xiàng)，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項(xiàng)，不能存入款項(xiàng)。某公司根據(jù)預(yù)算計(jì)劃將款項(xiàng)劃入該賬戶。,,實(shí)行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來(lái)源于B類賬戶，公司財(cái)務(wù)總部可以根據(jù)各營(yíng)業(yè)單位的成本、費(fèi)用

19、支出預(yù)算，按時(shí)、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開(kāi)支的需要。這樣，不僅簡(jiǎn)化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級(jí)單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來(lái)維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無(wú)論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。,,2.會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一制度會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會(huì)計(jì)監(jiān)管以及報(bào)表的合并。與此同時(shí)，也便于互相對(duì)帳及控制。由于公司要對(duì)各部門及下屬單位進(jìn)行

20、有效控制，因此，在會(huì)計(jì)科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對(duì)分別設(shè)置上級(jí)撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來(lái)以及其他會(huì)計(jì)科目等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告,,（三）內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)1.公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置原則保持高度獨(dú)立性有監(jiān)督權(quán)但無(wú)處置權(quán)直接向分管副總經(jīng)理報(bào)告與其他部門不存在利益關(guān)系,,2.公司內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實(shí)施，包括：對(duì)下屬下屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對(duì)下屬單位的控制檢查單位內(nèi)部是否存在差

21、錯(cuò)評(píng)價(jià)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議協(xié)助外部審計(jì)人員進(jìn)行管理審計(jì)，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括：評(píng)審各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及工作效率評(píng)價(jià)各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系針對(duì)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議,,3.內(nèi)部審計(jì)部門的職權(quán)內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱各單位的會(huì)計(jì)資料、各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表等文件、資料有權(quán)參加有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)議有權(quán)對(duì)嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施有隨時(shí)向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報(bào)告重大事項(xiàng)權(quán)等有針對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理

22、各方面存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議權(quán)但內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有直接的經(jīng)營(yíng)權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，他們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干預(yù)應(yīng)通過(guò)其他管理人員間接的進(jìn)行。,,4.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度內(nèi)審部門的審計(jì)調(diào)查結(jié)果、形成的審計(jì)結(jié)論及管理建議必須以書(shū)面的形式向單位最高管理層報(bào)告常規(guī)性的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報(bào)告專題審計(jì)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終結(jié)后一周內(nèi)提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告年度審計(jì)報(bào)告必須在年終報(bào)表編制結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)提交內(nèi)審報(bào)告應(yīng)該形成規(guī)范的格式,六、實(shí)物控制

23、（一）實(shí)物控制的目的通過(guò)建立統(tǒng)一采購(gòu)制度，防范采購(gòu)人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益通過(guò)規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、完整通過(guò)建立定期與不定期的盤(pán)點(diǎn)制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞,（二〕實(shí)物控制的基本內(nèi)容統(tǒng)一采購(gòu)制度保管制度盤(pán)點(diǎn)制度（三）建立統(tǒng)一的采購(gòu)制度1. 采購(gòu)時(shí)必須進(jìn)行職務(wù)分離制度物料采購(gòu)人員不能同時(shí)承擔(dān)物料的驗(yàn)收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和詢

24、價(jià)業(yè)務(wù),物料的采購(gòu)、存貯和使用人不能同時(shí)擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù),請(qǐng)購(gòu),采購(gòu),統(tǒng)購(gòu),驗(yàn)收,退貨處理,供應(yīng)商定期考核,采購(gòu)預(yù)算,請(qǐng)購(gòu)單,議價(jià),訂購(gòu)單,確定供應(yīng)商,訂購(gòu)單驗(yàn)收,物料和數(shù)量,驗(yàn)收單,評(píng)估供應(yīng)商,供應(yīng)商分類,要求改善,,,,,,,,詢價(jià),比價(jià),,,,,,,,,,,,物料采購(gòu)制度,2. 建立請(qǐng)購(gòu)制度各部門根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購(gòu)預(yù)算書(shū)”。在各部門

25、領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送計(jì)財(cái)部， 一份送采購(gòu)部門，一份送回原請(qǐng)購(gòu)單位。各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購(gòu)預(yù)算書(shū)”為基礎(chǔ)，填寫(xiě)申購(gòu)單。填寫(xiě)申購(gòu)單時(shí)應(yīng)寫(xiě)清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號(hào)。由部門總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購(gòu)部門。其他有一定專業(yè)性的請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容（比如，請(qǐng)購(gòu)機(jī)械零件）在填寫(xiě)申購(gòu)單之后，可由各部門門在通過(guò)一定的審核程序后，指定采購(gòu)。,2.建立 采購(gòu)制度公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員在接到申購(gòu)單后，通過(guò)詢價(jià)

26、制度，選定供應(yīng)商。由公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員與商家接洽，商談價(jià)格。采購(gòu)人員將價(jià)格的商談結(jié)果記錄在申購(gòu)單上，呈請(qǐng)上級(jí)核準(zhǔn)。采購(gòu)人員下定單后，即將申購(gòu)單的一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)管理部門，留待以后辦驗(yàn)收手續(xù)，一聯(lián)交計(jì)財(cái)部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。采購(gòu)人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。,3.建立統(tǒng)購(gòu)制度凡是大宗而且價(jià)格昂貴的物料，可通過(guò)一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購(gòu)方式辦理，避免私下交易。由采購(gòu)處接洽供應(yīng)

27、商，商定可辦理統(tǒng)購(gòu)的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報(bào)主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)，簽訂合同。統(tǒng)購(gòu)材料由請(qǐng)購(gòu)的各部門填寫(xiě)申購(gòu)單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)單價(jià)、交貨期限、交貨地點(diǎn)等。各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價(jià)格低于統(tǒng)購(gòu)價(jià)格時(shí)，應(yīng)立即通知采購(gòu)處和計(jì)財(cái)部門等，以調(diào)整價(jià)格或定購(gòu)合同。,4.建立驗(yàn)收制度倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請(qǐng)購(gòu)單號(hào)碼、數(shù)量）與申購(gòu)單對(duì)照，清點(diǎn)件數(shù)或過(guò)磅，將件數(shù)與重量登記在申

28、購(gòu)單備注欄中。倉(cāng)庫(kù)管理部門在接受供應(yīng)商交貨時(shí)，填寫(xiě)“驗(yàn)收通知單”，通知各訂貨的部門。部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉(cāng)庫(kù)管理員同時(shí)驗(yàn)收。并在檢驗(yàn)欄簽名。如果收到貨物與申購(gòu)單不符，應(yīng)立即向主管副總經(jīng)理報(bào)告，并通知 計(jì)財(cái)部門，拒絕付款。,（二）供應(yīng)商定期考核1.供應(yīng)商表現(xiàn)的評(píng)估程序主管副總經(jīng)理在每年年初根據(jù)過(guò)去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年單位的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應(yīng)商資格重新評(píng)估的名單和時(shí)間計(jì)劃。該名單和計(jì)劃至少每年要審查和更新一次。

29、各部門的物料使用人員可隨時(shí)向公司匯報(bào)供應(yīng)商的異常情況， 必要時(shí)公司經(jīng)理有權(quán)決定對(duì)供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時(shí)性評(píng)估。公司的采購(gòu)人員應(yīng)在年終對(duì)所有供應(yīng)商的實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評(píng)分。,在評(píng)估或總結(jié)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)目，由公司經(jīng)理決定是否向供 應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報(bào)告”和跟蹤改善措施的實(shí)施情況。對(duì)于重新評(píng)估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購(gòu)數(shù)量或取消其資格。所有的評(píng)估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。,2. 供應(yīng)商分類公司根據(jù)每年對(duì)所有供應(yīng)商的總結(jié)和評(píng)

30、分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理：,3. 要求供應(yīng)商改善措施各部門技術(shù)專家負(fù)責(zé)對(duì)不合格物料問(wèn)題進(jìn)行分析。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項(xiàng)目，由各部門技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”?！耙蠊?yīng)商改善措施報(bào)告”在發(fā)出前要予以記錄，登記該報(bào)告的序號(hào)、要求回復(fù)期限、發(fā)出人姓名、供應(yīng)商名和內(nèi)容簡(jiǎn)述。將“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”發(fā)出 。公司負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”中提出的改善措施，并送資資公司經(jīng)理審批。只有所

31、提出的問(wèn)題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”才算結(jié)束。同一問(wèn)題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報(bào)告”后仍未解決，應(yīng)對(duì)該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評(píng)估。,（三）盤(pán)點(diǎn)制度1. 盤(pán)點(diǎn)方式年中、年末盤(pán)點(diǎn)由倉(cāng)庫(kù)管理部門會(huì)同計(jì)財(cái)部門、審計(jì)部門于年（中）末時(shí)，對(duì)所有存貨實(shí)施全面盤(pán)點(diǎn)一次。月末盤(pán)點(diǎn)每月月末，由倉(cāng)庫(kù)管理部門和計(jì)財(cái)部門對(duì)存貨實(shí)施全面盤(pán)點(diǎn)一次。隨機(jī)抽點(diǎn)由計(jì)財(cái)部門會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤(pán)點(diǎn)存貨。,2.

32、 盤(pán)點(diǎn)人員總盤(pán)人由主管副總經(jīng)理或計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行總指揮，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作進(jìn)行以及異常事項(xiàng)的裁決。主盤(pán)人由計(jì)財(cái)部主任和公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)工作的正常進(jìn)行。盤(pán)點(diǎn)人由計(jì)財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)清點(diǎn)和登記。協(xié)點(diǎn)人由計(jì)財(cái)部和公司指派，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)時(shí)物料搬運(yùn)及整理工作。,監(jiān)點(diǎn)人由內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行。特定項(xiàng)目按月盤(pán)點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作，也應(yīng)該設(shè)置盤(pán)點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人和監(jiān)點(diǎn)人。,3.盤(pán)點(diǎn)

33、前準(zhǔn)備事項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)編組由計(jì)財(cái)部主任在每次盤(pán)點(diǎn)前，事先根據(jù)盤(pán)點(diǎn)種類、項(xiàng)目，編制“盤(pán)點(diǎn)人 員編組表”，在核定后，公布實(shí)施。盤(pán)點(diǎn)用具計(jì)財(cái)部和公司預(yù)先將盤(pán)點(diǎn)所需的財(cái)務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。比如， 將存貨集中、整齊、分類堆放，并編號(hào)標(biāo)示。未入帳物料的處理對(duì)盤(pán)點(diǎn)期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號(hào)標(biāo)示。,4. 年中、年末全面盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃計(jì)財(cái)部主任先呈報(bào)分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤(pán)點(diǎn)通知。負(fù)責(zé)召集

34、盤(pán)點(diǎn)人召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)協(xié)調(diào)會(huì)。制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤(pán)點(diǎn)工作。盤(pán)點(diǎn)期間的用料盤(pán)點(diǎn)期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。各部門在盤(pán)點(diǎn)期間所需的用料，應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)前一天辦妥領(lǐng)料。已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。,盤(pán)點(diǎn)方式年中、年末盤(pán)點(diǎn)應(yīng)采取全面盤(pán)點(diǎn)方式。臨時(shí)突擊盤(pán)點(diǎn)可采用抽盤(pán)。計(jì)量盤(pán)點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量采用精確的計(jì)量?jī)x器。對(duì)于價(jià)小量大的物料可以通過(guò)一定方式推算。記錄在盤(pán)點(diǎn)物料時(shí)，檢點(diǎn)人應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，并各自在“盤(pán)

35、 點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”上簽名確認(rèn)，盤(pán)點(diǎn)表編列同一流水號(hào)碼，各自保存一聯(lián)。盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表應(yīng)匯總成“盤(pán)存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部保存，以核算盤(pán)點(diǎn)盈虧金額。,5.隨機(jī)抽點(diǎn)由主管盤(pán)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時(shí)指派人員進(jìn)行抽點(diǎn)。由計(jì)財(cái)部填寫(xiě)“物料抽點(diǎn)通知單”，呈報(bào)主管的計(jì)財(cái)部務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點(diǎn)。抽點(diǎn)日期和項(xiàng)目，以不預(yù)先通知各部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門為原則。隨機(jī)抽點(diǎn)也應(yīng)填寫(xiě)“盤(pán)存表”。,6. 盤(pán)點(diǎn)報(bào)告盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)

36、告表計(jì)財(cái)部應(yīng)依據(jù)“盤(pán)存表”編制“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”，一式三聯(lián)。該報(bào)告表由各部門和倉(cāng)庫(kù)管理部門填寫(xiě)，如有差異要說(shuō)明原因。報(bào)告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由計(jì)財(cái)部自存，作為帳項(xiàng)調(diào)整的依據(jù)。報(bào)告期限隨機(jī)抽點(diǎn)應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)后一周內(nèi)將“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)部門和計(jì)財(cái)主任簽核。年中、年末盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由計(jì)財(cái)部于盤(pán)點(diǎn)后兩周內(nèi)將“盤(pán)點(diǎn)盈虧報(bào)告表”呈報(bào)上級(jí)簽核。,盈虧金額的處理盤(pán)點(diǎn)盈虧金額，平時(shí)僅列入臨時(shí)性科目，年終時(shí)將該

37、臨時(shí)性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營(yíng)業(yè)外收入----盤(pán)點(diǎn)盈余”或“營(yíng)業(yè)外支出----盤(pán)點(diǎn)虧損”。,7. 注意事項(xiàng)所有參加盤(pán)點(diǎn)工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤(pán)點(diǎn)工作的職責(zé)。盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點(diǎn)所有需盤(pán)點(diǎn)的物料都以靜態(tài)盤(pán)點(diǎn)為原則，因此，盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始后停止物料的進(jìn)出和移動(dòng)。盤(pán)點(diǎn)使用的單據(jù)、報(bào)表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤(pán)點(diǎn)有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。在盤(pán)點(diǎn)日的就餐時(shí)間，由盤(pán)點(diǎn)負(fù)責(zé)人自帶

38、鎖具將各倉(cāng)庫(kù)上鎖，以防他人利用休息時(shí)間搬運(yùn)貨物，造成盤(pán)點(diǎn)不正確。,所有盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)必須以實(shí)際清點(diǎn)或換算的詳實(shí)資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。盤(pán)點(diǎn)開(kāi)始至結(jié)束期間，各組盤(pán)點(diǎn)人員均應(yīng)聽(tīng)取主盤(pán)人的指揮，接受其監(jiān)督。盤(pán)點(diǎn)終了，盤(pán)點(diǎn)人員必須經(jīng)主盤(pán)人核準(zhǔn)方可離開(kāi)崗位。,七、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 （一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的通過(guò)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理，防范各類下屬單位單位帶來(lái)的連帶貸款責(zé)任。通過(guò)資金的集中使用及財(cái)務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。通過(guò)合理的內(nèi)部?jī)r(jià)

39、格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理。資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理。轉(zhuǎn)移價(jià)格管理。,（三）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理1. 區(qū)分下屬單位與投資單位下屬單位是非獨(dú)立法人，不可以獨(dú)立地到市場(chǎng)上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場(chǎng)上籌措資金：如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)。如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會(huì)批準(zhǔn)。,2. 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立全資投資單位要在市場(chǎng)上籌資，事前必須

40、得到某公司的批準(zhǔn)。參股下屬單位要在市場(chǎng)上籌資，在得到原單位董事會(huì)批準(zhǔn)后，要報(bào)公司備案。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，公司可為其計(jì)劃內(nèi)貸款提供 擔(dān)保。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計(jì)劃后，亦可采用投資單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過(guò)公司局務(wù)會(huì)審議，局長(zhǎng)批準(zhǔn)。公司可以以全資投資單位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公司。,參股、控股單位向市場(chǎng)進(jìn)行籌資時(shí)，公司原則上不為其提供擔(dān)保。除非上述

41、擔(dān)保能為公司帶來(lái)較大利益，但必須事先得到公司董事會(huì)審議，批準(zhǔn)。參股、控股單位以單位財(cái)產(chǎn)抵押貸款時(shí)，公司可以董事會(huì)身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過(guò)合作方投入的實(shí)收資本凈額。,（四）資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理1. 資金使用風(fēng)險(xiǎn)是指資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險(xiǎn)。資金無(wú)效管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)，如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險(xiǎn)。2. 產(chǎn)生資金使

42、用風(fēng)險(xiǎn)的原因資金調(diào)度不合理。缺乏正確的資金信息。缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制。,3.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則 除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實(shí)行資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。參股、控股投資單位的資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理，按其單位董事會(huì)規(guī)定的章程進(jìn)行管理。,4.資金使用風(fēng)險(xiǎn)管理程序。公司計(jì)財(cái)部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金調(diào)度計(jì)劃。各部門如有超預(yù)算收支時(shí)，應(yīng)提