wto體制下中國反傾銷問題的現(xiàn)狀與對策

1、第十四講　稅 收 責 任 法,主講人：肖江平,本講主要圍繞以下四方面：,稅收責任法概述稅收違法行為稅收責任的形式稅收責任的追究程序,稅收責任法概述,稅收責任的概念和特征 稅收責任的構(gòu)成稅收責任的種類稅收責任法的地位與作用,稅收責任的概念,稅收責任，是指稅收法律關(guān)系主體因其違反稅法義務、實施稅收違法行為所應承擔的不利法律后果。又稱稅收法律責任，是稅法學上的重要理論范疇，是稅法制度的必要組成部分，對于保證稅法的有效實施具有重要

2、意義。,稅收責任的特征,稅收責任是由法律所規(guī)定的 稅收責任是有關(guān)主體在從事各種涉稅活動中所發(fā)生的法律責任 稅收責任以違反稅法義務、實施違法行為為歸責的前提 稅收責任的形式是承擔否定性的法律后果，并以制裁性方式為主 稅收責任具有強制性，它只能由法定的國家機關(guān)依照法定的條件和程序予以追究,稅收責任的構(gòu)成,行為人必須有稅收違法行為 行為人必須具有責任能力 行為人在主觀上有過錯 違法行為產(chǎn)生了損害后果，并且兩者之間存在因果關(guān)系。,

3、稅收責任的種類,稅收行政責任,稅收刑事責任,稅收違憲責任,稅收民事責任,稅收責任法的地位與體系,稅收責任法是稅法中規(guī)定稅收責任制度的法律規(guī)范的總稱。 稅收責任法與稅收權(quán)限劃分法、稅收實體法、稅收程序法、稅收救濟法等一起構(gòu)成了稅法的完整體系，是稅法其他內(nèi)容和制度得以實施的必要保障。,稅收責任法的作用,稅收責任要為征納雙方提供全面和平等的法律保護 　　保證稅收組織收入、調(diào)控經(jīng)濟和保障穩(wěn)定職能的實現(xiàn) 　　保證國家稅收及時足額繳納 　

4、　維護納稅人的合法權(quán)益中的積極作用,稅收違法行為,稅收違法行為的含義一般稅收違法行為稅收犯罪承擔稅收民事責任的行為稅收違憲行為,稅收違法行為的含義,稅收違法行為是稅收法律關(guān)系主體違反稅收法律規(guī)范、侵害了為稅法保護的稅收關(guān)系并應承擔某種法律后果的行為。 特征：主體是稅收法律關(guān)系的主體；必須是某種違反稅收法律規(guī)范、侵害了為稅法保護的稅收關(guān)系的行為；法律后果是承擔稅收責任；包括一般稅收違法行為和稅收犯罪行為 ，廣義上還包括與稅收活動

5、有關(guān)的民事違法行為和違憲行為 。,一般稅收違法行為,一般稅收違法行為的構(gòu)成一般稅收違法行為的種類,一般稅收違法行為的構(gòu)成,一般稅收違法行為，指稅法主體違反稅收法律規(guī)范、侵害受稅法保護的稅收關(guān)系而尚未構(gòu)成犯罪的行為。其要件為： 行為人具有相關(guān)的法定義務 行為人有不履行法定義務的行為 行為人主觀上一般要有過錯,一般稅收違法行為的種類,征稅主體的違法行為與納稅主體的違法行為 稅收實體違法行為與稅收程序違法行為 抽象稅收行為違法與具

6、體稅收行為違法 內(nèi)部稅收行為違法與外部稅收行為違法 此外還可分為不作為稅收違法行為與作為稅收違法行為、單一稅收違法行為與共同稅收違法行為、單方稅收違法行為與雙方稅收違法行為等。,稅收犯罪,稅收犯罪的構(gòu)成稅收犯罪的種類,稅收犯罪的構(gòu)成概述,稅收犯罪是稅收犯罪行為的簡稱，是指違反稅收法律規(guī)范、觸犯刑律的嚴重稅收違法行為，其承擔的法律責任為刑事責任。稅收犯罪構(gòu)成，是指依照稅收刑法規(guī)范的規(guī)定，認定某一具體行為是否構(gòu)成稅收犯罪所需要的一切

7、主觀要件和客觀要件的總稱。,稅收犯罪的構(gòu)成要件,主體：稅收刑法規(guī)范規(guī)定的實施了稅收犯罪行為、依法應當負刑事責任的自然人和單位主觀方面：一般是故意，且多為直接故意并以逃避繳納稅款或謀取非法利益為目的，過失只在法律有特別規(guī)定的情況下才成立。 客觀方面：行為人觸犯刑律，實施了違反國家稅收法規(guī)、破壞國家稅收征管秩序的行為等客觀事實。 客體：我國稅收刑事法律所保護的稅收秩序。,承擔稅收民事責任的行為,不履行納稅義務的行為征稅侵權(quán)行為其他

8、應承擔補償責任的行為,稅收違憲行為,稅收違憲行為是國家立法機關(guān)、行政機關(guān)、地方立法機關(guān)制定的有關(guān)稅收的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等觸犯了憲法，或是侵害了公民的基本權(quán)利而又得不到合理救濟的行為。稅收違憲行為可按違憲行為的主體、違憲行為的起因、違憲行為的性質(zhì)、違憲行為的方式、違憲行為的內(nèi)容為標準進行分類。,稅收責任的形式——行政責任,征稅主體的行政責任形式納稅主體的行政責任形式稅收程序違法的責任形式抽象稅收行為違法的責任形式,稅收責

9、任的形式——刑事責任,稅收犯罪其行為的可罰性主要是反社會及反道德性。 重視自由刑在刑罰中的作用 注意規(guī)定對危害稅收管理行為的刑事制裁 對單位犯罪實行兩罰規(guī)定時，重視研究獨立的追究法人刑事責任的方法,稅收責任的形式——民事責任,納稅主體履行給付義務 責令改正,征稅主體賠償損失 退還稅款賠禮道歉恢復原狀履行職責糾正不當,稅收責任的形式——違憲責任,罷免彈劾撤銷宣告無效拒絕適用,稅收責任的追究程序,稅收行政責

10、任的追究程序稅收刑事責任的追究程序稅收民事責任的追究程序稅收違憲責任的追究程序,稅收行政責任的追究程序（一）,納稅主體行政責任的追究程序稅收行政處罰的實施主體和管轄稅收行政處罰的決定程序簡易程序；一般程序；聽證程序稅收行政處罰的執(zhí)行程序,稅收行政責任的追究程序（二）,征稅主體行政責任的追究程序權(quán)力機關(guān)對征稅主體行政責任的追究程序行政機關(guān)對征稅主體行政責任的追究程序征稅系統(tǒng)內(nèi)部；行政監(jiān)察機關(guān)；審計機關(guān)司法機關(guān)對征稅

11、主體行政責任的追究程序,稅收刑事責任的追究程序,涉稅犯罪案件的立案管轄征稅機關(guān)對涉嫌稅收犯罪案件的移送2001年7月4日國務院發(fā)布《行政執(zhí)法機關(guān)移交送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》涉稅犯罪案件的追究程序,稅收民事責任的追究程序,稅收補償性責任的追究程序納稅主體征稅主體因私法規(guī)范在稅法中的補充適用而產(chǎn)生的民事責任的追究程序,稅收違憲責任的追究程序（一）,稅收違憲審查概念：享有違憲審查權(quán)的國家機關(guān)通過法定程序，以特定方式審查和裁決某項稅

12、收立法或某種稅收行為是否合憲的制度 。特征：主體、范圍、程序、方式。稅收違憲審查體制：司法機關(guān)、立法機關(guān)、專門機關(guān)、復合審查。稅收違憲審查程序,稅收違憲責任的追究程序（二）,我國稅收違憲審查制度主體：全國人大及其常委會、全國人大各專門委員會 內(nèi)容程序：提請審查程序?qū)彶槌绦蛲晟?稅收責任法思考題,1．稅收補償性責任的追究程序本質(zhì)上是一種公法上的補償責任。請結(jié)合民法意義上的補償責任談談你對稅收補償責任的追究程序的理