稅務職務犯罪與預防

1、稅務職務犯罪與預防,江西省國稅局監(jiān)察室 羅美玲,稅務職務犯罪與預防,一、違法與犯罪相關概念及特征二、職務犯罪相關概念及特征三、稅務職務犯罪罪名介紹四、預防稅務職務犯罪,一、違法與犯罪相關概念及特征,（一）違法違法是是指公民個人和社會組織違反國家現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定,造成某種危害社會的、有過錯的行為。構成違法必須具備以下四個要素：第一，違法行為的主體，即實施了違法行為的公民或社會組織；第二，違法行為的客體，即侵害了法律所

2、調整和保護的社會關系；第三，違法行為的主觀方面，即違法行為人主觀上有過錯。第四，違法行為的客觀方面，即違法行為對社會具有危害性。違法的根本特征：社會危害性（是指行為對合法權益或社會關系的侵犯，給國家和人民的利益造成一定的損害）是一切違法行為的根本特征。,一、違法與犯罪相關概念及特征,違法行為分類：違法行為按其性質及其對對社會危害程度不同可分為五類：一是違憲行為；二是民事違法；三是行政違法；四是經(jīng)濟違法；五是刑事違法。（法律五部門）法

3、律責任：從狹義上講，法律責任是指對違法行為所應承擔的帶有強制性的法律上的責任。法律責任一般分為刑事法律責任、民事法律責任、行政法律責任、經(jīng)濟法律責任。法律制裁：是指國家機關對違法者依法追究責任而采取的懲罰性措施。它是由于違法行為的產生而存在的。法律制裁的種類是依據(jù)違法行為的性質、情節(jié)和社會危害后果，以及實施法律制裁的機關、方法不同而劃分的。一般分為兩大類：,一、違法與犯罪相關概念及特征,一類是司法制裁，分為刑事制裁和民事制裁。刑事制裁

4、是人民法院對犯罪人處以刑罰。民事制裁是人民法院對違反民事法律的人所實施的制裁。另一類是行政制裁，就是對違反行政管理法律法規(guī)的行為人所實施的制裁。行政制裁分為行政處分、行政處罰和勞動教養(yǎng)。,（二）犯罪犯罪是指具有刑事責任能力的人或單位違反刑事法律，給社會造成嚴重危害并應當受到刑罰處罰的行為。犯罪的基本特征：犯罪是危害社會的行為，具有社會危害性（這是犯罪的最本質特征）；犯罪是違反刑法的行為，具有刑事違法性（這是犯罪的法律特征）；犯罪是

5、應受刑法懲罰的行為，具有應受刑罰處罰性（這是犯罪的本質特征），這是犯罪的三個基本特征。犯罪的以上三個特征是緊密聯(lián)系的。社會危害性是刑事違法性和刑罰處罰性的基礎，刑事違法性是社會危害性的法律表現(xiàn)，刑事處罰性是社會危害性和刑事違法性的法律后果。,一、違法與犯罪相關概念及特征,罪刑法定原則：我國《刑法》第三條規(guī)定：“法律明文規(guī)定為犯罪行為的，依照法律定罪處刑；法律沒有明文規(guī)定為犯罪的行為，不得定罪處刑?！彼幕竞x是“法無明文規(guī)定不為罪”、

6、“法無明文規(guī)定不處罰”。也就是說，凡是犯罪，必須由刑法明文規(guī)定，刑法沒有明文規(guī)定為犯罪行為的就不能受刑罰處罰。犯罪與違法的界定：依據(jù)法律應當受到刑事處罰的危害社會的行為，就是犯罪。如果行為對合法權益的侵害性沒有達到需要用追究刑事責任的方式來處理的程度，就不認為是犯罪，只能認為是違法行為。犯罪一定違法，但違法不一定犯罪。,（三）犯罪構成要件犯罪構成要件是由刑法規(guī)定的，決定某一種行為成立犯罪所必須具備的一切主觀要件（犯罪主體要件、犯罪主

7、觀要件）和客觀要件（犯罪客體要件、犯罪客觀要件）。犯罪構成是認定犯罪的法律標準，任何行為，凡是符合某種犯罪構成的，就成立犯罪；凡是不符合犯罪構成的，就不成立犯罪。犯罪構成要件包括四個方面，即犯罪主體、犯罪客體、犯罪主觀方面、犯罪客觀方面。犯罪主體，是指實施犯罪行為，依法應負責刑事責任的人或單位,但單位僅限法律規(guī)定的情形。根據(jù)我國刑法規(guī)定，犯罪主體必須具備以下條件：第一，犯罪主體是實施犯罪行為的人；第二，自然人作為犯罪主體，必須是達

8、到刑事責任年齡的人；第三，自然人作為犯罪主體，必須是有刑事責任能力的人。犯罪主體可分為一般主體和特殊主體。,犯罪客體，是指刑法所保護而為犯罪行為所侵害的合法權益或社會關系。犯罪之所以有社會危害性，首先是由它所侵害的犯罪客體決定的。一種行為如果不侵害任何合法權益或社會關系，就意味著不危害社會，也就不能構成犯罪。犯罪主觀方面，是犯罪主體對其實施的危害行為及其危害結果所持的故意和過失的心理態(tài)度。故意是指行為人明知自己的行為會發(fā)生危害社會的結

9、果，而希望或放任這種結果發(fā)生的心理狀態(tài)。故意分為直接故意、間接故意，抱希望心理的是直接故意，抱放任心理的是間接故意；過失是指應當預見自己的行為可能會發(fā)生危害社會的后果，因疏忽大意而沒有預見，或雖有預見但輕信可以避免，以致發(fā)生了危害后果的心理狀態(tài)。,一、違法與犯罪相關概念及特征,犯罪客觀方面：是指犯罪活動的客觀外在表現(xiàn)，主要是指犯罪行為和由這種行為所引起的危害社會的結果（也就是說行為在什么樣的條件下，通過什么樣的行為，產生了什么樣的結果）

10、。犯罪行為的表現(xiàn)可分為作為和不作為兩種基本形式。作為，是指以積極的行為實施為我國刑法所禁止的行為。不作為，是指負有實施某種行為的特定義務，并且具有履行該義務的能力，但是有意識地不實施該行為，以致造成危害社會的結果。任何犯罪行為都是在一定的時間、地點，以一定的方式實施的。因此犯罪的時間、地點和方法也屬于犯罪的客觀方面。犯罪結果是指犯罪行為對刑法所保護的合法權益或社會關系所造成的危害。犯罪結果是否發(fā)生，對于過失犯罪來講，是區(qū)分罪與非罪

11、的重要標準；對于故意犯罪來講，是區(qū)分犯罪既遂和未遂的標準。,（四） 刑罰和刑罰的種類刑罰是人民法院代表國家依據(jù)法律對犯罪人實行懲罰的強制方法。刑罰的種類：刑罰分為主刑和附加刑。 主刑的種類：1、管制；2、拘役；3、有期徒刑；4、無期徒刑；5、死刑。 附加刑的種類：1、罰金；2、剝奪政治權利；3、沒收財產。主刑可獨立使用，也可與附加刑一起使用；附加刑也可獨立使用。,,二、職務犯罪相關概念及特征,（一）職務犯罪職務犯

12、罪是指國家工作人員違反或偏離公共職責，私用或濫用公共權力，由此不僅損害國家公共職務的廉潔性，而且也損害國家公共管理職能和秩序，致使國家和人民遭受重大損失，從而按照法律應受到刑法處罰的行為?！斑`反或偏離公共職責，私用或濫用公共權力”的行為有以下三種形式： 一是利用職務上的便利從事非法活動。表現(xiàn)為行為人利用權力搞權錢交易、權色交易，利用手中的權力為自己謀取私利，這是利用職務上的便利實施的職務犯罪行為，如貪污罪、受賄罪。,二是超越職權、

13、濫用職權。權力的正確行使，必須在合法限度內適當合理，并且遵循法定程序，否則構成超越職權、濫用職權的職務犯罪。三是不履行職責或不正確履行職權。表現(xiàn)為行為人不作為，對工作馬虎、敷衍塞責、以致構成玩忽職守的職務犯罪。（二）職務犯罪構成要件職務犯罪構成要件包括職務犯罪主體，犯罪客體，犯罪主觀方面，犯罪客觀方面。1、職務犯罪主體，是一個特殊的主體，依據(jù)我國刑法規(guī)定，職務犯罪主體主要是國家工作人員，國家工作人員之外的任何人不能構成職務犯罪；也

14、有表現(xiàn)為單位，但單位職務犯罪僅限于法律有規(guī)定的情形。刑法第九十三條規(guī)定國家工作人員包括四種人員：（1）國家機關中從事公務的人員。 （2）國有公司、企事業(yè)單位、人民團體中從事公務的人員。（3）國家機關、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位委派到非國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體中從事公務的人員。（4）其他依照法律從事公務的人員。,2、職務犯罪客體，是復雜的客體，它不僅侵害了國家和公共管理職能和管理秩序，而且侵害了國家公共職務和公共權力的廉潔性，侵

15、犯了群眾的利益，觸犯了刑律。3、職務犯罪主觀方面，一般是故意，也有少量是過失。4、職務犯罪客觀方面，具有違反或偏離公共職責、私用濫用職權，致使國家和人民遭受重大損失的行為。（三）職務犯罪類型人民檢察院直接立案偵查的職務犯罪有三大類：1、貪污賄賂犯罪。包括貪污罪，挪用公款罪，受賄罪，單位受賄罪，單位行賄罪，巨額資產來源不明罪，私分國有資產罪等12個罪名。2、瀆職犯罪。包括濫用職權，玩忽職守、徇私舞弊犯罪等35個罪名。3、侵權

16、犯罪。包括非法拘禁罪，非法搜查罪、刑訊逼供、暴力取證罪、報復陷害罪、破壞選舉罪等7個罪名。,,三、稅務職務犯罪罪名介紹,(一) 貪污罪；（二）挪用公款罪；（三）受賄罪；（四）行賄罪；（五）濫用職權罪；（六）玩忽職守罪；（七）徇私舞弊不征、少征稅款罪；（八）徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪；（九）徇私舞弊不移交刑事案件罪；（十）幫助犯罪分子逃避處罰罪。,,（一）貪污罪根據(jù)刑法第382條規(guī)定，貪污罪是指國家工作人員

17、利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為。 1、貪污罪的構成要件構成貪污罪必須同時具備以下要件：貪污罪的主體為國家工作人員。貪污罪的客體是行為侵害了國家工作人員職務的廉潔性和公共財產的所有權（財產所有權包括占有、使用、收益、和處分的權利）。貪污罪的主觀方面是表現(xiàn)為直接故意，并且具有非法占有公共財產的目的。,貪污罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人實施了利用職務上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公

18、共財物的行為。具體從三個方面進行把握：一是必須是利用職務上的便利，即利用職務上主管、管理、經(jīng)手公共財物的權力及方便條件，包括長期性、臨時性、委托管理情形；二是行為人必須實施了侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物的行為之一；三是必須達到法定數(shù)額或者具備法定情節(jié)。以上三個條件必須同時具備，才能構成完整意義上的貪污罪客觀方面的構成要件。,2、貪污罪的立案標準根據(jù)1999年8月6日最高人民檢察院《關于人民檢察院直接按理立案偵查案件立

19、案標準的規(guī)定（試行）》(高檢發(fā)釋字[1999]2號,以下稱《立案標準的規(guī)定（試行）》)，貪污涉嫌下列情形之一的，應予立案：（1）個人貪污數(shù)額在5千元以上的；（2）個人貪污數(shù)額不滿5千元，但具有貪污救災、搶險、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物及募捐款物、贓款款物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉移贓物等情節(jié)的。,3、貪污罪的處罰根據(jù)刑法第383條規(guī)定，對犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（1）

20、個人貪污數(shù)額不滿5千元，情節(jié)較重的，處2年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關酌情給予行政處分。（2）個人貪污數(shù)額在5千元以上不滿5萬元的，處1年以上7年以下有期徒刑；情節(jié)嚴重的，處7年以上10年以下有期徒刑。個人貪污數(shù)額在5千元以上不滿1萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰，其所在單位或者上級主管機關給予行政處分。,（3）個人貪污數(shù)額在5萬元以上不滿10萬元的，處5年以上有期徒刑

21、，可以并處沒收財產；情節(jié)特別嚴重的，處無期徒刑，并處沒收財產。（4）個人貪污數(shù)額在10萬元以上的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產；情節(jié)特別嚴重的，處死刑，并處沒收財產。對多次（兩次以上）貪污未經(jīng)處理（未經(jīng)行政處理和刑事處罰）的，按照累計貪污數(shù)額處罰。,4、認定和處理貪污罪應注意的有關問題（1）國家工作人員之間,或者非國家工作人員與國家工作人員勾結，伙同貪污的，以貪污罪共犯論處。（2 ）國家工作人員在國內公務活

22、動中或者對外交往中接受禮物，依照國家規(guī)定應當交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究刑事責任。（3）根據(jù)最高人民法院1998年5月9日起實施的《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，攜帶挪用公款潛逃的，依照貪污罪定罪處罰。,,（二）挪用公款罪根據(jù)刑法第394條規(guī)定，挪用公款罪是指國家工作人員利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還

23、的行為。1、挪用公款罪的構成要件構成挪用公款罪必須同時具備以下要件：挪用公款罪的主體是國家工作人員。挪用公款罪的客體是行為不僅侵害了國家公職人員的職務行為的廉潔性，同時也侵害了國家的財經(jīng)制度和公共財物的所有權。挪用公款罪的犯罪對象是公款，也包括救災、搶險、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟的特定公物。除此之外，不能包括其他的公物。挪用公款罪的主觀方面表現(xiàn)為直接故意，明知是公款或特定的公物，仍要非法占用。。,挪用公款罪的客觀方

24、面表現(xiàn)為行為人利用職務上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還。具體從三個方面把握：一是利用職務上的便利,即利用主管、管理、經(jīng)手公款的權力及便利條件。二是實施了挪用公款歸個人使用的行為。根據(jù)刑法規(guī)定，挪用公款歸個人使用有三種方式：一種是挪用公款進行非法活動；一種是挪用公款數(shù)額較大，進行營利活動；還有一種是挪用公款數(shù)額較大，超過3個月未還的。挪用公款歸個

25、人使用，包括挪用者本人使用，也包括給他人使用；以個人名義挪用公款給其他單位使用的，或個人決定以單位名義將公款供其他單位使用，謀取個人私利的，也屬于挪用公款給個人使用。,三是達到法律規(guī)定的挪用公款數(shù)額。依據(jù)最高法院和最高檢察院規(guī)定，以挪用公款1萬元至3萬元認定為“數(shù)額較大”的起點；以挪用公款10萬元至20萬元為“數(shù)額巨大”的起點；以挪用公款5千元至1萬元為“挪用公款歸個人使用，進行非法活動”追究刑事責任的起點，挪用公款5萬元至10萬元以上

26、，屬于挪用公款歸個人使用，進行非法活動“情節(jié)嚴重”的情形之一。,2、挪用公款罪的立案標準根據(jù)1999年8月6日通過的最高人民檢察院《立案標準的規(guī)定（試行）》，涉嫌下列情形之一的，應予立案：（1）挪用公款歸個人使用，數(shù)額在5千元至1萬多元以上，歸個人進行非法活動的；（2）挪用公款數(shù)額在1萬元至3萬元以上，歸個人進行營利活動的；（3）挪用公款歸個人使用，數(shù)額在1萬元至3萬元以上，超過三個月未歸還的。,3、挪用公款罪的處罰根據(jù)刑法3

27、84條規(guī)定，犯挪用公款罪處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處5年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。挪用公款“情節(jié)嚴重”有三種情況：一是挪用公款數(shù)額巨大，或者挪用公款數(shù)額雖未達到數(shù)額巨大，但挪用手段惡劣；二是多次挪用公款；三是因挪用公款嚴重影響生產、經(jīng)營，造成嚴重損失的。,4、認定和處理挪用公款罪應注重的有關

28、問題（1）區(qū)分挪用公款罪與貪污罪的界限兩者的區(qū)別，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是犯罪的目的不同。挪用公款罪只是非法暫時占有公款為目的，一旦需要得到滿足，就會歸還。貪污罪是以永久性占有為目的，將公有財產永久性占為已有。二是侵犯的客體不同。挪用公款罪侵犯的是公款所有權中的占有權、使用權和收益權，而貪污罪侵犯的是公共財產的所有權的四項權能。三是犯罪的手段不同。雖然都是利用了職務便利，但挪用公款罪是將公款歸個人使用，一般不用永久性掩蓋其

29、挪用公款行為的手段，如一般不采用仿造單據(jù)、銷毀帳目等手段，而貪污罪則采用可以永久性掩蓋非法占有公共財產的手段，如直接的侵吞、秘密竊取、造假帳騙取等手段徹底銷毀罪證。,四是犯罪的對象不同。挪用公款罪侵害的一般是公款，挪用公物的僅限于救災、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物。貪污罪侵害的對象是一切公共財產，包括公款、公物。 （2）區(qū)分挪用公款罪與借用公款的界限區(qū)分兩者的界限應把握以下幾點：第一，挪用公款罪是行為人利用職務便利實施的；

30、借用公款則不是利用職務上的便利，而是經(jīng)過債權人與債務人雙方合意進行的。 第二，挪用公款罪一般是行為人采用隱瞞或欺騙的手段，使公款所有者不明公款被非法運用的真相；而借用公款是根據(jù)正當理由或用途，經(jīng)申請或協(xié)商取得公款所有者同意。第三，挪用公款罪的行為多數(shù)是沒有任何手續(xù)或字據(jù)，有的雖然帳上有反映，但沒有合法的審批手續(xù)；而借用公款一般都有合法的審批手續(xù)，有的還是經(jīng)過集體研究決定的。,（3）正確把握挪用公款罪的時間和數(shù)額時間和數(shù)額是認定挪用

31、公款行為罪與非罪的兩個關鍵問題，應當正確把握以下三種不同情況：第一，挪用公款給個人使用，數(shù)額較大，超過三個月未還的。這里的時間界限非常重要，在三個月以內歸還的，不構成挪用公款罪，因此，挪用公款給個人使用后，是否在三個月內歸還，是區(qū)別罪與非罪的重要特征。第二，挪用公款數(shù)額較大，歸個人進行營利活動的。為個人進行營利活動，或明知他人進行營利活動而挪用公款，不受挪用時間和是否歸還的限制。如果行為人不知他人是使用公款進行營利活動的，則依照“數(shù)

32、額較大、超過三個月未還”來認定是否構成挪用公款罪。,第三，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，不受“數(shù)額較大”和挪用時間的限制?！胺欠ɑ顒印保ㄟ`法活動，如賭博、行賄行為，也包括犯罪活動，如賭博罪、行賄罪。挪用公款進行非法活動即包括個人進行非法活動，也包括明知他人用于非法活動。如行為人不知使用人用公款進行非法活動的，則需要達到“數(shù)額較大、超過三個月未歸還”，才能構成挪用公款罪。第四，挪用用于救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款

33、物歸個人使用的數(shù)額標準，根據(jù)最高法院《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，參照挪用公款歸個人使用進行非法活動的數(shù)額標準。,（4）正確理解和處理挪用公款不退還的問題“不退還”有兩種情況：一種是主觀上不想還，客觀上也未還的，行為人不僅主觀上轉化為有侵吞公款的故意，客觀上也有公款被侵吞、遭受不可彌補損失的事實，這種情況是以貪污罪論處的。第二種是主觀上想還，但客觀上因意志以外的原因造成無歸還能力而不能退還的，這種情況的行為

34、人主觀上沒有非法占有公共財物的目的，客觀上挪用公款造成了不可彌補的損失，這種情況應以挪用公款罪論處?！安煌诉€”時間界定，根據(jù)最高法院《關于審理挪用公款案件具體應用法律若干問題的解釋》的規(guī)定，“挪用公款數(shù)額巨大不退還”是因客觀原因在一審宣判前不能退還的。（5）關于挪用公款案件的共同犯罪問題挪用公款給其他人使用，使用人與挪用人共謀，指使或者參與謀劃取得挪用公款的，對使用人以挪用公款罪共犯定罪處罰。,,（三）受賄罪根據(jù)刑法第385條規(guī)

35、定，受賄罪是指國家工作人員利用職務上的便利，索取他人財物的，或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。國家工作人員在經(jīng)濟往來中，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費，歸個人所有的，以受賄論處。1、受賄罪的構成要件構成受賄罪必須同時具備以下要件：受賄罪的主體是國家工作人員。受賄罪的客體是復雜客體，它既侵害了國家工作人員職務行為的廉潔性，又侵害了國家機關的正常管理活動。受賄罪的主觀方面表現(xiàn)是直接故意，并具有獲取非法財物的目

36、的。受賄的動機是出于貪利，為了獲取非法財物。,受賄罪的客觀方面表現(xiàn)為利用職務上的便利，索取他人財物，或者非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。利用職務之便是受賄罪客觀方面的一個重要構成要件。構成受賄罪客觀方面，要求同時具備以下條件：（1）利用職務上的便利。利用本人職務范圍內的權力包括兩種情形：一是直接利用自己職務上的主管、負責、或者承辦某項公共事務的職權。二是利用自己職權所形成的便利條件，即通過本人職權的影響力收受財物，為他人謀取

37、利益。（2）實施了下列行為之一：一是索取他人財物的行為。二是非法收受他人財物，為他人謀取利益的行為。三是在經(jīng)濟往來中，違反國家規(guī)定，收受各種名義的回扣、手續(xù)費。歸個人所有的行為。四是國家工作人員利用職權或者地位形成的便利條件，通過其他國家工作人員職務上的行為，為請托人謀取不正當權益，索取請托人財物或者收受請托人財物的行為（這種行為有的叫斡旋受賄）。,2、受賄罪的立案標準根據(jù)1999年8月6日通過的最高人民檢察院《立案標準的規(guī)定（試

38、行）》，受賄涉嫌下列情形之一的，應予立案：（1）個人受賄數(shù)額在5千元以上的；（2）個人受賄數(shù)額不滿5千元，但具有下列情形之一的：一是因受賄行為而使國家或社會利益遭受重大損失的；二是故意刁難、要挾有關單位、個人，造成惡劣影響的；三是強行索取財物的。,3、受賄罪的處罰根據(jù)刑法第383條規(guī)定，受賄罪的法定刑按貪污罪的規(guī)定處罰。（1）個人受賄數(shù)額不滿5千元，情節(jié)較重的，處2年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關

39、酌情給予行政處分。（2）個人受賄數(shù)額在5千元以上不滿5萬元的，處1年以上7年以下有期徒刑；情節(jié)嚴重的，處7年以上10年以下有期徒刑。個人受賄數(shù)額在5千元以上不滿1萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免予刑事處罰，其所在單位或者上級主管機關給予行政處分。（3）個人受賄數(shù)額在5萬元以上不滿10萬元的，處5年以上有期徒刑，可以并處沒收財產；情節(jié)特別嚴重的，處無期徒刑，并處沒收財產。,（4）個人受賄數(shù)額在10萬元以上的，處1

40、0年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產；情節(jié)特別嚴重的，處死刑，并處沒收財產。（5）對多次（兩次以上）受賄未經(jīng)處理（未經(jīng)行政處理和刑事處罰）的，按照累計受賄數(shù)額處罰。索賄的應當在上述法定刑的幅度內從重處罰。,4、認定和處理受賄罪應注意的有關問題（1）受賄罪與貪污罪的界限兩者的共同點是：犯罪主體都是國家工作人員；犯罪客觀方面都是利用職務之便，主觀上都是直接故意。兩者的區(qū)別是：受賄罪利用職務上的便利索取或收受的是他人交付的財物

41、，包括私人財物，也包括公共財物；貪污罪利用職務便利非法占有的是本人主管、經(jīng)手、管理的公共財物。,（2）區(qū)分受賄罪與非罪的界限①區(qū)分受賄行為與接受饋贈的界限國家工作人員受賄行為與饋贈行為在表現(xiàn)上比較相似，但性質截然不同。受賄是權錢交易，是一種違法或犯罪行為；饋贈是友情贈送，是一種正當行為。受賄與行為人的職務有密切聯(lián)系，而饋贈與受贈人的職務無關。但在司法實踐中，也存在以接受饋贈為名，行受賄之實的情況，對這種情況應當認真地調查分析：一

42、是弄清送禮人和受禮人的關系；二是禮品的種類和數(shù)額大?。蝗鞘芏Y人是否利用職務上的便利為對方謀取利益等。,②區(qū)分受賄行為與合法報酬行為的界限國家工作人員在符合國家規(guī)定范圍內，利用業(yè)余時間從事兼職，付出一定的勞務，取得合理報酬，應視為合法收入。如果行為人沒有付出任何勞務，只是利用自己職務上的便利收受財物，則是受賄。③區(qū)分受賄行為與一般違法違紀行為的界限一是受賄犯罪與受賄違法行為的界限。主要是看受賄財物的多少，給國家造成危害的大小和

43、行為手段的惡劣程度等，把這幾個因素統(tǒng)籌起來考慮。受賄數(shù)額不滿5千元，但情節(jié)嚴重的應當追究刑罰責任；情節(jié)較輕的，可不認為犯罪，只作一般的違法行為，由所在單位或上級主管機關給予行政處分。,二是受賄行為與一般違紀行為的界限。對于國家工作人員在工作往來中收受現(xiàn)金、有價證券、禮物，接受外單位或個人支付費用的住房、交通工具、通信工具等財產性利益等行為，如何認定為受賄行為，應把握以下兩條原則：一看是否存在權錢交易；二看數(shù)額和情節(jié)。至于是先受賄后辦事還

44、是先辦事后受賄，則不影響受賄行為的認定。否則，則認定為違紀行為。（3）離退休人員構成受賄罪的界限兩種情況構成受賄罪：一是離退休人員在離退休之前，利用職務上的便利，索取他人財物，或者非法收受他人財物、為他人謀取利益的；二是在離退休之前利用職務之便為他人謀取利益，離退休之后因此收受財物的，構成受賄罪。,（4）國家工作人員家屬成為受賄罪共犯的界限 在實踐中國家工作人員家屬參與受賄已屢見不鮮，關于國家工作人員家屬參與索

45、取或者收受財物的行為如何認定？國家工作人員家屬能否成為受賄罪共犯？要具體問題具體分析。兩種情況家屬構成受賄罪共犯，一種情況是，國家工作人員家屬教唆國家工作人員受賄，由國家工作人員利用職務上的便利為他人謀取利益，由家屬收受他人財物的行為，或者家屬與國家工作人員通謀，由家屬來收取財物（包括事前收取、事中收取、事后收取），由國家工作人員為他人謀取利益的，家屬均構成受賄罪的共犯。另一種情況是，家屬私自索取或者收受他人財物后，或者承諾請托人后，再

46、與國家工作人員共謀，由國家工作人員利用職務便利為他人謀取利益，再收取他人財物的，家屬構成受賄罪共犯。,（5）最高人民法院、最高人民檢察院《關于辦理受賄刑事案件若干問題的意見》中規(guī)定的受賄行為針對當前查辦違紀案件工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，嚴厲打擊各種以權謀私的腐敗行為，最高人民法院、最高人民檢察院于2007年7月8日聯(lián)合發(fā)布了《關于辦理受賄刑事案件若干問題的意見》，明確了以下十種受賄行為的定性處理問題：①國家工作人員利用職務上便利為

47、請托人謀取利益，以下列交易形式收受請托人財物的，以受賄論處。以明顯低于市場價格向請托人購買房屋、汽車等物品的；以明顯高于市場價格向請托人出售房屋、汽車等物品的；以其他交易形式非法收受請托人財物的。受賄數(shù)額按照交易時當?shù)厥袌鰞r格與實際支付價格的差額計算。根據(jù)商品經(jīng)營者事先設定的各種優(yōu)惠交易條件，以優(yōu)惠價格購買商品的，不屬于受賄。,②國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，收受請托人提供的干股的，以受賄論處。干股是指未出資而獲得

48、的股份。進行了股權轉讓登記，或者相關證據(jù)證明股份發(fā)生了實際轉讓的，受賄數(shù)額按轉讓行為時股份價值計算，所分紅利按受賄孳息處理。股份沒有實際轉讓，以股份分紅名義獲取利益的，實際受賄數(shù)額應當認定為受賄數(shù)額。③國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，由請托人出資，“合作”開辦公司或者進行其他“合作”投資的以受賄論處。受賄額為請托人給國家工作人員的出資額。國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，以“合作”開辦公司或者進行其他“合作”投

49、資的名義，獲取“利潤”，沒有實際出資和參與管理、經(jīng)營的，以受賄論處。,④國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，以委托請托人投資證券、期貨、或者其他委托理財?shù)拿x，未實際出資而獲取“收益”，或者雖然實際出資，但獲取“收益”，明顯高于出資應得收益的，以受賄論處。受賄數(shù)額前者以“收益”額計算；后者以“收益”額與實際出資應得收益額的差額計算。⑤國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，通過賭博方式收受請托人財物的，構成受賄。在實踐中

50、應注意區(qū)分賄賂與賭博活動、娛樂活動的界限。具體認定時應當結合以下因素進行判斷：一是賭博的背景、場合、時間、次數(shù)；二是賭資來源；三是其他賭博參與者有無事先通謀；四是輸贏錢物的具體情況和金額大小。,⑥國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，要求或者接受請托人以給特定關系人安排工作為名，使特定關系人不實際工作卻獲取所謂報酬的，以受賄論處。特定關系人，是指與國家工作人員有近親屬（父母、配偶、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）、情婦

51、（夫）以及其他共同利益關系人（如，合伙人、共同投資人、經(jīng)常聯(lián)手的賭友以及已經(jīng)形成默契關系的介紹賄賂人等）。⑦國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，授意請托人以《最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理受賄刑事案件適用法律若干問題的意見》所列形式，將有關財物給予特定關系人的，以受賄論處。特定關系人與國家工作人員通謀，共同實施前款行為的，對特定關系人以受賄罪共犯論處。特定關系人以外的其他人與國家工作人員通謀，由國家工作人員利用職務上的

52、便利為請托人謀取利益，收受請托人財物后雙方共同占有的，以受賄罪共犯論處。,⑧國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益之前或者之后，約定在其離職后收受請托人財物，并在離職后收受的，以受賄論處。⑨國家工作人員利用職務上便利為請托人謀取利益，，收受請托人房屋、汽車等物品，未變更權屬登記或者借用他人名義辦理權屬變更登記的，不影響受賄認定。⑩國家工作人員收受請托人財物后及時退還或者上交的，不是受賄。國家工作人員受賄后，因自身或者與其受賄有關

53、聯(lián)的人、事被查處，為掩蓋犯罪而退還或者上交的，不影響受賄罪認定。,,（四）行賄罪根據(jù)刑法第389條規(guī)定　行賄罪是為謀取不正當利益，給予國家工作人員以財物的，是行賄罪。在經(jīng)濟往來中，違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以財物，數(shù)額較大的，或者違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以各種名義的回扣、手續(xù)費的，以行賄論處。1、行賄罪的構成要件構成行賄罪必須同時具備以下要件：行賄罪的主體是一般的主體，即年滿16周歲，具有刑事責任能力的自然人。行賄

54、罪的客體是行為侵害了國家工作人員職務的廉潔性和國家公務的正常管理活動。,行賄罪的主觀方面為直接故意,目的是謀取不正當利益。行賄罪的客觀方面表現(xiàn)為給國家工作人員以財物的行為。具體表現(xiàn)為三種情況：一是主動給。為了利用國家工作人員的職務行為，主動地給予國家工作人員以財物。二是被動給。在有求于國家工作人員的職務行為時，由于國家工作人員的索取而給予國家工作人員財物的。三是約定給。與國家工作人員約定，為滿足自己的要求為條件給予國家工作人員財

55、物的。在經(jīng)濟往來中，違反國家規(guī)定，給予國家工作人員以各種名義的回扣、手續(xù)費的行為。,2、行賄罪的立案標準根據(jù)1999年8月6日通過的最高人民檢察院《立案標準的規(guī)定（試行）》第一條規(guī)定，行賄涉嫌下列情形之一的，應予立案：（1）行賄數(shù)額在1萬元以上的；（2）行賄數(shù)額不滿1萬元，但具有為謀取非法利益而行賄，或者向3人以上行賄，或者向黨政領導、司法工作人員、行政執(zhí)法人員行賄，或者致使國家和社會利益遭受重大損失的。,3、行賄罪的處罰刑法第

56、390條規(guī)定，對犯行賄罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役；因行賄謀取不正當利益，情節(jié)嚴重的，或者使國家利益遭受重大損失的，處5年以上10年以下有期徒刑；情節(jié)特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財產。行賄人在被追訴前主動交待行賄行為的，可以減輕處罰或者免除處罰。4、區(qū)分行賄罪與非罪的界限第一，被勒索而行賄的，兩種情況區(qū)別處理。一是根據(jù)刑法第389條第三款規(guī)定, 因被勒索給予國家工作人員以財物，沒有獲得不正當利益的

57、，不構成行賄罪。二是因被勒索給予國家工作人員以財物，因此而獲得不正當利益的，則構成行賄罪。,第二，為謀取正當利益而以財物的，不構成行賄罪。因為，行賄罪是指為謀取不正當利益，給予國家工作人員以財物的行為，如果行為人為了謀取正當利益，給予國家工作人員財物的，則不構成行賄罪。第三，分別區(qū)分以下三種情況：一是區(qū)分行賄罪與請客送禮的界定。有的人為了某種正當利益長期得不到解決而不得已送財物（如存在有的國家工作人員不給錢不辦事，故意刁難等不正之風

58、），或為答謝他人的幫助而出于友情而送少量錢物，不具有謀取不正當利益的主觀目的的，不能認定為行賄罪。二是區(qū)分行賄罪與感情投資的界限。感情投資是指行為人為聯(lián)系和籠絡國家工作人員的目的，向其贈送財物，在贈送財物前后，并不要求國家工作人員為其謀取不正當利益的，國家工作人員收受財物前后，也確實沒有謀取私利的，不能認定行賄罪，這種情況屬于不正之風。三是看情節(jié)輕重，數(shù)額大小。行賄數(shù)額達到1萬元以上的構成犯罪，行賄數(shù)額不滿1萬元，但情節(jié)嚴重的，也可

59、以構成犯罪，否則屬于違法違紀行為。,,（五）濫用職權罪根據(jù)刑法第397條規(guī)定，濫用職權罪是指國家機關工作人員超越職權，違法決定、處理其無權決定、處理的事項，或者違反規(guī)定處理公務，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。1、濫用職權罪的構成要件構成濫用職權罪必須同時具備以下要件：濫用職權罪的主體是國家機關工作人員。國家機關工作人員，是指在權力機關（各級人大及其常委會）、行政機關（各級人民政府）、司法機關（各級人民法院和人民

60、檢察院）、中國共產黨的各級機關、政協(xié)各級機關中依法從事公務的人員。,濫用職權罪的客體是侵犯了國家機關的正常管理活動和公民的人身及其財產、公共財產的安全。濫用職權罪的主觀方面表現(xiàn)為故意，行為人明知自己濫用職權的行為會發(fā)生致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的結果，并且希望或者放任這種結果發(fā)生。濫用職權罪的客觀方面表現(xiàn)為濫用職權，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。具體表現(xiàn)為:第一，國家機關工作人員故意逾越職權或不按法定

61、程序履行職責；第二，必須致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失。,2、濫用職權罪的立案標準根據(jù)2005年12月29日通過的《最高人民檢察院關于瀆職侵權犯罪案件立案標準的規(guī)定》，涉嫌下列情形之一的，應予立案： （1）造成死亡1人以上，或者重傷2人以上，或者重傷1人、輕傷3人以上，或者輕傷5人以上的；（2）導致10人以上嚴重中毒的； （3）造成個人財產直接經(jīng)濟損失10萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿10萬元，但間接經(jīng)濟

62、損失50萬元以上的；（4）造成公共財產或者法人、其他組織財產直接經(jīng)濟損失20萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿20萬元，但間接經(jīng)濟損失100萬元以上的；（5）雖未達到3、4兩項數(shù)額標準，但3、4兩項合計直接經(jīng)濟損失20萬元以上，或者合計直接經(jīng)濟損失不滿20萬元，但合計間接經(jīng)濟損失100萬元以上的；,（6）造成公司、企業(yè)等單位停業(yè)、停產6個月以上，或者破產的； （7）弄虛作假，不報、緩報、謊報或者授意、指使、強令他人不報、緩報、謊

63、報情況，導致重特大事故危害結果繼續(xù)、擴大，或者致使搶救、調查、處理工作延誤的；（8）嚴重損害國家聲譽，或者造成惡劣社會影響的；（9）其他致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的情形。國家機關工作人員濫用職權，符合刑法第九章所規(guī)定的特殊瀆職罪構成要件的，按照該特殊規(guī)定追究刑事責任；主體不符合刑法第九章所規(guī)定的特殊瀆職罪的主體要件，但濫用職權涉嫌前款第1項至第9項規(guī)定情形之一的，按照刑法第397條的規(guī)定以濫用職權罪追究刑事責任。,3

64、、濫用職權罪的處罰 根據(jù)刑法第397條規(guī)定，國家機關工作人員濫用職權，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的，處3年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑。國家機關工作人員徇私舞弊，犯該罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴重的，處5年以上10年以下有期徒刑(加重處罰情形)。,4、區(qū)分濫用職權罪與非罪的界限濫用職權，是指不法行使職務上的權限的行為。濫用職權的行為主要表現(xiàn)為以下幾種情況：一是超

65、越職權，擅自決定或處理沒有具體決定、處理權限的事項；二是玩弄職權，隨心所欲地對事項作出決定或者處理；三是故意不履行應當履行的職責，或者說任意放棄職責；四是以權謀私、假公濟私，不正確地履行職責。濫用職權行為與造成的重大損失結果之間，必須具有刑法上的因果關系，只有濫用職權行為，致使公共財產、國家和人民利益造成重大損失的結果時，才構成犯罪。如果僅有濫用職權的行為，沒有致使公共財產、國家和人民利益造成重大損失的結果，不構成濫用職權罪。,,（六）

66、玩忽職守罪 根據(jù)刑法第397條規(guī)定，玩忽職守罪是指國家機關工作人員嚴重不負責任，不履行或者不認真履行職責，致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的行為。　1、玩忽職守罪的構成要件構成玩忽職守罪必須同時具備以下要件：玩忽職守罪的主體是國家機關工作人員。玩忽職守罪的客體是國家機關正常的管理活動。由于國家機關工作人員對本職工作嚴重不負責任，不履行應盡的職責義務，致使國家機關的某項工作遭到破壞，給國家、集體和人民利益造成嚴

67、重損害，從而危害了國家機關的正常活動。,玩忽職守罪主觀方面只能是過失，即行為人應當預見自己玩忽職守的行為可能導致公共財產、國家和人民利益的重大損失的危害結果，因疏忽大意而沒有預見，或者已經(jīng)預見而輕信能夠避免。玩忽職守罪客觀方面表現(xiàn)為行為人嚴重不負責任，不履行或者不認真履行職責，致使公共財產、國家和人民利益遭受了重大的損失的行為。,2、玩忽職守罪的立案標準根據(jù)2005年12月29日通過的《最高人民檢察院關于瀆職侵權犯罪案件立案標準的規(guī)

68、定》，涉嫌下列情形之一的，應予立案：（1）造成死亡1人以上，或者重傷3人以上，或者重傷2人、輕傷4人以上，或者重傷1人、輕傷7人以上，或者輕傷10人以上的； （2）導致20人以上嚴重中毒的； （3）造成個人財產直接經(jīng)濟損失15萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿15萬元，但間接經(jīng)濟損失75萬元以上的； （4）造成公共財產或者法人、其他組織財產直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者直接經(jīng)濟損失不滿30萬元，但間接經(jīng)濟損失150萬元以上的；,（5

69、）雖未達到3、4兩項數(shù)額標準，但3、4兩項合計直接經(jīng)濟損失30萬元以上，或者合計直接經(jīng)濟損失不滿30萬元，但合計間接經(jīng)濟損失150萬元以上的； （6）造成公司、企業(yè)等單位停業(yè)、停產1年以上，或者破產的； （7）海關、外匯管理部門的工作人員嚴重不負責任，造成100萬美元以上外匯被騙購或者逃匯1000萬美元以上的； （8）嚴重損害國家聲譽，或者造成惡劣社會影響的； （9）、其他致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的情形。 國家