貫徹“做實(shí)稅政、做優(yōu)服務(wù)”要求 形成稅政管理部門的

1、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收政策輔導(dǎo),北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局2012年4月,為什么發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè),是新興事物 英國(guó)1998年《英國(guó)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)路徑文件》是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然路徑選擇知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代、信息時(shí)代的重要經(jīng)濟(jì)構(gòu)成后工業(yè)化時(shí)代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要無(wú)煙經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì),文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收背景情況,文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)包含范圍廣 ：涉及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、軟件業(yè)、影視業(yè)等文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是交叉產(chǎn)業(yè)：運(yùn)營(yíng)方式與盈利模式均與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)有所不同涉及稅種“多

2、”涉及稅收優(yōu)惠政策“散”,文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策,2+1+X,第一個(gè)“2”,文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)文化體制改革中支持文化企業(yè)發(fā)展,第一個(gè)2 兩條主線-1,一、文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知（國(guó)辦發(fā)【2008】114號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企

3、業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅【2009】34號(hào)）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】105號(hào)）,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),一、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),二、由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),三、黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)

4、性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),四、對(duì)經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),五、通知所稱經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)

5、和文化事業(yè)單位中經(jīng)營(yíng)部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)需符合條件,(一)根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。(二)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊(cè)登記；(三)整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；(四)已同在職職工全部簽訂勞動(dòng)合同，按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)；(五)文化企業(yè)具體范圍符合《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]31號(hào))附件規(guī)

6、定；(六)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國(guó)有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。,經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠備案,經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下材料：(一)轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；(二)企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；(三)整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；(

7、四)同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；(五)引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；,第一個(gè)2 兩條主線-2,二、關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個(gè)規(guī)定的通知（國(guó)辦發(fā)【2008】114號(hào)）財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2009】31號(hào)）,支持文化企業(yè)發(fā)

8、展若干稅收政策,一、廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。,支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策,二、2010年底前，廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)

9、稅，期限不超過(guò)3年。,支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策,三、出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。,支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策,四、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。,支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策,五、在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火[2

10、008]362號(hào)）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按國(guó)家稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。,支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策,六、出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過(guò)五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等

11、超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除。已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。,支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策,七、為生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品而進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。,,文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)文化體制改革中支持文化企業(yè)發(fā)展以上相關(guān)政策執(zhí)行期限：2009年1月1日-2013年12月31日,第二個(gè)“1”,中關(guān)村

12、示范區(qū)試點(diǎn)政策中關(guān)村示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點(diǎn)政策（國(guó)科發(fā)火[2011]90號(hào)）研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策（財(cái)稅[2010]81號(hào)）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策（財(cái)稅[2010]82號(hào)） 股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策（財(cái)稅[2010]83號(hào)）目前政策期限：2010.1.1—2011.12.31,,《北京市財(cái)政局 北京市國(guó)稅局 北京市地稅局 北京市科委 中關(guān)村管委會(huì)關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點(diǎn)

13、稅收政策的通知》（京財(cái)稅[2010]2948號(hào)）《北京市科委 北京市財(cái)政局 北京市國(guó)稅局 北京市地稅局關(guān)于印發(fā)的通知》（京科發(fā)[2011]471號(hào)）《北京市財(cái)政局 北京市國(guó)稅局 北京市地稅局 北京市科委 中關(guān)村管委會(huì)關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（京財(cái)稅[2011]2207號(hào)）,,1、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（包括根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)

14、定管理試點(diǎn)工作的通知》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。,示范區(qū)企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點(diǎn)政策：,（一）補(bǔ)充完善原“核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”內(nèi)容，增加反映創(chuàng)新成果的“國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種、經(jīng)審（鑒）定的國(guó)家級(jí)農(nóng)作物品種、國(guó)防專利、技術(shù)秘密”作為核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)以獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費(fèi)收據(jù)（企業(yè)應(yīng)在取得高新技術(shù)企業(yè)證書一年內(nèi)提供授權(quán)證書，否則應(yīng)補(bǔ)繳稅款）為準(zhǔn)。（二）企業(yè)從事節(jié)能環(huán)保

15、、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例達(dá)到10%以上的企業(yè)，可以技術(shù)秘密作為核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)。（三）企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（中關(guān)村示范區(qū)試行）》。,示范區(qū)企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點(diǎn)政策：,（四）示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)滿半年不足一年的企業(yè)，符合本《通知》中核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（中關(guān)村示

16、范區(qū)試行）》及《認(rèn)定辦法》中科技人員與研發(fā)人員所占比例的規(guī)定，且研究開發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出總額20 %以上的，可申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，發(fā)藍(lán)底證書，自頒發(fā)證書之日起有效期為一年，不享受稅收優(yōu)惠。在試點(diǎn)工作時(shí)間內(nèi)，企業(yè)注冊(cè)滿一年的，可按《認(rèn)定辦法》和本《通知》的規(guī)定重新認(rèn)定，認(rèn)定合格后按《認(rèn)定辦法》執(zhí)行，藍(lán)底證書自動(dòng)失效。（五）對(duì)于涉密企業(yè)，按照國(guó)家有關(guān)保密工作規(guī)定，在確保涉密信息安全的前提下，按認(rèn)定工作程序組織認(rèn)定。（六）試點(diǎn)工作

17、認(rèn)定的企業(yè)，應(yīng)為示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。試點(diǎn)工作時(shí)間從2010年1月1日起至2011年12月31日止。示范區(qū)外的企業(yè)仍按照現(xiàn)行《認(rèn)定辦法》執(zhí)行。,,報(bào)送資料：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明； （二）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明； （四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)

18、明。,,2、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除：計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50％直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的150％在稅前攤銷。,研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容,（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從

19、事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。,研發(fā)費(fèi)用歸集內(nèi)容,（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成

20、固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。,,報(bào)送資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》、《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用匯總表》。（四）企業(yè)總

21、經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級(jí)科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定意見書》。（七）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（九）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》。（十）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。（十一）中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委

22、會(huì)出具的《中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)證明》。,,3、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，是指注冊(cè)在示范區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。,,報(bào)送資料：（一）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》。（二）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。（三）中關(guān)

23、村示范區(qū)各園區(qū)管委會(huì)出具的《中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)證明》。（四）《中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策執(zhí)行情況表》。,,4、對(duì)示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)，技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個(gè)人所得稅，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。,第三個(gè)“X”,多散變,小型微利政策,自2012年1月1日至2015年12月

24、31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。,小型微利條件,條例第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，

25、資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元,動(dòng)漫產(chǎn)業(yè),財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2009]65號(hào))財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅政策的通知(財(cái)稅[2011]119號(hào)),,對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，實(shí)行即征即退政策。動(dòng)漫軟件出口免征增值稅。上述動(dòng)漫軟件，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件

26、產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號(hào)）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,,對(duì)動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）勞務(wù)，以及動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)交易收入（包括動(dòng)漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程

27、序，按照《文化部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（文市發(fā)[2008]51號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。,,經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。,,經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門另行制定。,離岸外包,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免

28、征營(yíng)業(yè)稅的通知(財(cái)稅[2010]64號(hào)),,自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無(wú)錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì) 南、武漢、長(zhǎng)沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。,,從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知

29、附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入。,技術(shù)先進(jìn)型,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅[2010]65號(hào)),,1.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)

30、算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自2010年7月1日起至2013年12月31日止,結(jié)構(gòu)性減稅,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。,（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù),研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)

31、、工程勘察勘探服務(wù)?！　?．研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　?. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。　　3. 技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對(duì)特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識(shí)咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　?. 合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)

32、能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　?. 工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,（二）信息技術(shù)服務(wù),信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)?！　?.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件

33、維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為?！　?.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為?！　?.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。　　4．業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平

34、臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,（三）文化創(chuàng)意服務(wù),文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)?！　?. 設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)視覺、文字等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。　2. 商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。　3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知

35、識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的代理、登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。　4. 廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。　　5. 會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)

36、貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,鑒證咨詢服務(wù),鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)?！?. 認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?. 鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地