淺談如何查證工程項目中的多結(jié)算問題

1、淺談如何查證工程項目中的多結(jié)算問題【摘要】隨著鐵路管理體制改革的不斷的深入，鐵路總公司對鐵路運輸企業(yè)實行“一體化考核、全口徑核算”的盈虧總額考核，對經(jīng)營業(yè)績審計工作的進一步加強，鐵路運輸企業(yè)工程項目的審計要求也在逐步提高。但是，通過作者對以往鐵路運輸企業(yè)工程項目審計的工作實際，發(fā)現(xiàn)對工程項目的多結(jié)算方面問題仍然存在關(guān)鍵點、控制點把握不準(zhǔn)等亟待改進之處。本文正是基于上述思考就審計工作中對工程管理中多結(jié)算方面加以探討，以供參考?！娟P(guān)鍵詞】鐵

2、路；運輸企業(yè)；工程項目；查證；多結(jié)算近年來，在我國實施鐵路多元化經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略以來，鐵路運輸企業(yè)利用自身優(yōu)勢，大力增收節(jié)支，不斷發(fā)展壯大，經(jīng)濟效益也大幅度的增長。與之同時，鐵路運輸企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險增多。這就對內(nèi)部審計在改進風(fēng)險管理以及加強內(nèi)部控制等方面的需求也日趨強烈。下面筆者就從鐵路運輸企業(yè)在工程項目結(jié)算等業(yè)務(wù)中容易忽視的關(guān)鍵控制點方面提出一些自己的粗淺的看法：運輸站段作為集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營部門和成本中心，承擔(dān)了

3、較多的集團公司批復(fù)下達(dá)的大修和更改項目，還有利用自身資源優(yōu)勢承接外委工程而相應(yīng)發(fā)生的委外支出。大修、更改項目和外委工程支出的共同點是多數(shù)為勞務(wù)外包或整體外包，費用歸集按件名計列，站段對項目結(jié)算舞弊可操作性強、不易發(fā)現(xiàn)等特點。因此，在站段的經(jīng)營業(yè)績審計中成被審計單位的工程發(fā)包有個總體的了解和是否規(guī)范的判斷。其次，需熟悉了解工程結(jié)算審批流程和結(jié)算依據(jù)，對于制定了工程結(jié)算辦法的單位，應(yīng)了解該辦法制定的依據(jù)、特點和單價，如未制定，應(yīng)了解工程概算

4、是否經(jīng)集團公司審定，是否直接以集團公司批復(fù)概算發(fā)包等。由于站段工程項目較多，要全部逐一核實，難度較大，所以審計人員需依據(jù)大修和更改工程清算表對工程項目進行篩選，挑選的大體原則是有疑點、異常的，金額較大的，超預(yù)算的，施工單位無資質(zhì)的，易于現(xiàn)場核實的，還要做到各個工程類型均有所涉及，如工務(wù)設(shè)備大修有成段更換新鋼軌、整修軌、成組更換道岔、更換混凝土軌枕、大修換碴等，盡量做到每類大修工程均有抽查項目。三、如何查證工程多結(jié)算問題審計人員在挑選完工

5、程項目外，應(yīng)獲取一套所挑選項目的完整的工程資料，如集團公司批復(fù)概算，段發(fā)包概算，施工合同，工程結(jié)算單，設(shè)計圖和施工圖，施工組織方案，施工日志，監(jiān)理日志，營業(yè)線施工的還需要施工調(diào)度計劃等資料，對工程進行深入的剖析，對相關(guān)資料進行分析和相互的對照，以便迅速快捷地發(fā)現(xiàn)問題所在。具體方法如下：1.檢查工程結(jié)算中套用的定額和單價是否準(zhǔn)確，有無多結(jié)算行為審計人員應(yīng)分析工程結(jié)算內(nèi)容，與集團公司批復(fù)的概算（重點查看單項概算表）、工程結(jié)算辦法和工程套用定