電子商務環(huán)境下稅收征管問題探討畢業(yè)論文

1、電子商務環(huán)境下稅收征管問題探討【摘要】近年來，由于電子商務在全球范圍內(nèi)迅猛發(fā)展，電子商務對傳統(tǒng)的稅收征收、管理和稽查產(chǎn)生了強烈沖擊，由此引發(fā)稅收征管稽查難度加大。針對電子商務的特點，本文從電子商務對現(xiàn)行稅收征管的影響和挑戰(zhàn)的角度出發(fā)，提出在電子商務環(huán)境下的稅收征管對策?！娟P鍵詞】電子商務；稅收征管；對策20世紀90年代以來，伴隨著電子數(shù)據(jù)交換、電子資金賬戶和安全認證等相關技術(shù)的日益成熟，特別是互聯(lián)網(wǎng)在全球的普及，使用人數(shù)急劇增加，電子商

2、務迅猛發(fā)展。目前。電子商務的業(yè)務已涉及網(wǎng)上信息服務、電子購物、電子貨幣、電子銀行和金融服務等多個領域。與傳統(tǒng)商務模式相比，電子商務顯示了巨大的優(yōu)越性，但同時也帶來了許多問題，特別是給現(xiàn)行稅收政策和征收管理等造成了很大的沖擊。電子商務在我國的起步雖然較晚，但發(fā)展趨勢迅猛，它作為一種未來的主流商務模式已不容置疑，因而加緊研究并制定我國電子商務稅收原則和政策，已成為亟待解決的問題。一、電子商務的特點電子商務一般是指交易雙方通過INTER(國際

3、戶聯(lián)網(wǎng))進行的商品或勞務的交易。廣義上講它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機的所有商務活動。電子商務具有以下幾個方面的特點：(一)電子商務的交易具有無國界性、無地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的，人們傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在互聯(lián)網(wǎng)下變得毫無意義，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。很多跨國交易甚至可以不受海關檢查而自由進行，因而網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域觀念

4、的貿(mào)易。(二)電子商務中使用的貨幣是電子貨幣，是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，它已經(jīng)被數(shù)據(jù)需要進行復制。這就徹底打破了傳統(tǒng)的銷售概念，給稅務管理部門確定征稅對象，核實銷售收入造成了困難。2應稅行為的判定缺乏依據(jù)和標準。一是應稅行為與非應稅行為的判定：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，貨物的贈送、抵債、以物易物等，都應認定為“視同銷售”的應稅行為，而在電子商務活動中發(fā)生的類似行為，是否應判定為應稅行為，目前沒有明確規(guī)定。二是應稅行為種類的判定：對電子商務中的經(jīng)濟活動，

5、是按傳統(tǒng)標準進行判定，還是新設標準進行歸類判定。如助銷行為的經(jīng)濟性質(zhì)是代為銷售還是中介服務；發(fā)布商業(yè)信息行為的經(jīng)濟性質(zhì)是廣告還是信息服務等。(三)對稅務征收管理的影響1稅收管轄權(quán)的確定。國際稅收管轄權(quán)包括居民稅收管轄權(quán)和地域稅收管轄權(quán)，發(fā)達國家側(cè)重于居民稅收管轄權(quán)，原因是發(fā)達國家的公民有大量的對外跨國經(jīng)營，能夠取得大量的投資收益和經(jīng)營所得。而發(fā)展中國家正好相反，更側(cè)重于維護自己的地域管轄權(quán)。目前我國實行的是居民管轄原則和地域管轄原則并重

6、的方法。在電子商務環(huán)境下，稅收管轄應遵循的原則和可適用的方式是否需要改變，將面臨嚴峻考驗。2納稅義務發(fā)生地的確定。納稅義務發(fā)生地的確定，是實施稅收管轄的重要前提。在傳統(tǒng)商務活動中，納稅人的經(jīng)營地點相對固定，相關經(jīng)營行為所圍繞的地理中心也相對明確，因此，納稅義務發(fā)生地比較容易確定。在電子商務活動中，納稅人從事經(jīng)營活動的地點是多變的，流動性很大，交易地點是很難確定的，致使納稅義務發(fā)生地難以確定。3進出口管理。在傳統(tǒng)商務活動中，海關管理是進出

7、口貿(mào)易不可逾越的一個關鍵環(huán)節(jié)。但電子商務的跨國直接交易，使海關管理從交易過程中消失了。這給對外貿(mào)易的進口和出口應如何判別提出了新的課題，也直接影響到稅收管理制度的調(diào)整和制定。4源泉管理和代扣代繳方式的采用。源泉管理和代扣代繳是一種簡單易行的稅收征收方式，不僅效率高，而且征收成本很低，在傳統(tǒng)商務狀態(tài)下運行非常有效。但在電子商務狀態(tài)下，實行網(wǎng)上支付，由于生產(chǎn)的多樣化、交易的頻繁化、支付的小額化，以及收受者的經(jīng)濟性質(zhì)、法律地位、稅收待遇等并不