山東國(guó)稅收入超GDP增長(zhǎng)的研究.pdf

1、稅收超GDP增長(zhǎng)已成為當(dāng)前稅收理論界研究的一個(gè)熱點(diǎn)課題。 本文首先從理論角度,對(duì)稅收與GDP構(gòu)成指標(biāo)之間的相關(guān)性進(jìn)行了分析。將經(jīng)濟(jì)決定稅收分解為“經(jīng)濟(jì)決定稅源,稅源和稅制決定稅收收入能力,稅收收入能力、征管力度、納稅意識(shí)決定稅收?！痹诖嘶A(chǔ)上,建立了稅收收入決定模型。利用稅收收入決定模型,分析稅收與GDP增長(zhǎng)的同步性,得出了“稅收與GDP增長(zhǎng)趨勢(shì)一致,但增長(zhǎng)速度不一定同步”的結(jié)論。通過(guò)公式推導(dǎo),證明了“若宏觀稅負(fù)上升,則彈性系數(shù)一定大于

2、1,稅收超GDP增長(zhǎng)；若宏觀稅負(fù)下降,則彈性系數(shù)一定小于1,稅收慢于GDP增長(zhǎng)?！钡恼摂?揭示了宏觀稅負(fù)與彈性系數(shù)之間的關(guān)系。通過(guò)因素分析,將稅收增量分解為實(shí)際GDP增加、物價(jià)上漲、宏觀稅負(fù)提高帶來(lái)的稅收增長(zhǎng)。對(duì)稅收超GDP增長(zhǎng)因素,從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益、進(jìn)出口、稅制、征管、政府支出等方面進(jìn)行了系統(tǒng)分析。將影響稅收增長(zhǎng)和稅收超GDP增長(zhǎng)的因素進(jìn)行歸納,建立了稅收增量和彈性系數(shù)決定模型,并根據(jù)宏觀稅負(fù)與彈性系數(shù)之間的關(guān)系,對(duì)模型進(jìn)行了簡(jiǎn)化

3、。 然后以稅收收入決定模型、稅收增量和彈性系數(shù)決定模型、簡(jiǎn)化的彈性系數(shù)決定模型為理論基礎(chǔ),從實(shí)證的角度,利用稅改10年來(lái)的稅收數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),分析了山東國(guó)稅收入和GDP的增減變動(dòng)趨勢(shì),結(jié)果顯示：國(guó)稅收入快于GDP增長(zhǎng),變動(dòng)趨勢(shì)基本一致,總量高度相關(guān)。分稅種分析,海關(guān)代征兩稅和所得稅的快速增長(zhǎng)是國(guó)稅收入超GDP增長(zhǎng)的重要因素。分注冊(cè)類型分析,股份制、外商、私營(yíng)企業(yè)稅收收入的快速增長(zhǎng)是稅收超GDP增長(zhǎng)的主要因素。對(duì)GDP、物價(jià)、宏觀稅負(fù)

4、變化帶來(lái)的稅收增量進(jìn)行因素分析,發(fā)現(xiàn)稅收增量主要來(lái)自于GDP增量,長(zhǎng)期看,物價(jià)對(duì)稅收增量影響較小,稅收超GDP增長(zhǎng)主要由宏觀稅負(fù)持續(xù)上漲造成。對(duì)稅改10年來(lái)的國(guó)內(nèi)增值稅納稅能力和征收率進(jìn)行了估算,分析了國(guó)內(nèi)增值稅的可稅GDP占比和征收率,發(fā)現(xiàn)稅改10年來(lái),由于國(guó)內(nèi)增值稅可稅GDP占比持續(xù)增加,在國(guó)內(nèi)增值稅征收率有增有減的情況下,國(guó)內(nèi)增值稅宏觀稅負(fù)仍然逐年遞增,使得彈性系數(shù)大于1,稅收超GDP增長(zhǎng)。對(duì)國(guó)內(nèi)增值稅征收率、征收率變化、宏觀稅負(fù)