上市公司關聯(lián)交易信息披露研究【文獻綜述】 (2)

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：上市公司關聯(lián)交易信息披露研究專業(yè)：會計學一、前言部分上市公司關聯(lián)交易是指上市公司與其關聯(lián)方之間相互轉移資源或義務的一種商業(yè)交易行為，也是上市公司較為普遍的經濟行為。隨著我國社會主義市場經濟的全面發(fā)展，企業(yè)股份制改革的不斷深化，關聯(lián)交易不斷增加。上市公司關聯(lián)交易的信息披露問題引起了廣大投資者的廣泛關注。我國相繼發(fā)布了一系列相關的政策、規(guī)定來規(guī)范關聯(lián)方交易披露，但仍存在一些問題。如上市公司中出現了許多不公平的

2、關聯(lián)交易，并借此惡意操縱利潤。因此，進一步完善上市公司信息披露制度以及加大監(jiān)管力度的研究是非常有必要的。二、主題部分（一）國外研究綜述西方發(fā)達國家對關聯(lián)方交易信息披露的研究相對比較成熟。如在《THECPAJOURNAL》上發(fā)表的《relatedpartytransactions》(williamcFoster)文中作者認為應對關聯(lián)方交易進行披露，不管關聯(lián)方交易的重要性水平是多少，在會計報表附注對其進行披露是最低的要求。到20世紀80年代

3、，西方發(fā)達國家開始制定規(guī)范關聯(lián)交易信息披露的準則，例如，國際會計準則委員會1984年頒布的《國際會計準則第24號一對關聯(lián)者的揭示》規(guī)定：在制定財務或經營決策中，如果一方有能力控制另一方，或者對另一方施加重大影響，則認為他們是相關聯(lián)的。美國財務會計準則中將關聯(lián)方定義為：“某一企業(yè)所涉及的各方，如果一方能顯著地影響交易各方的管理或經營策略或者它擁有交易一方的所有權利益并能夠顯著地影響另一方，使得交易的一方或多方完全追求自己單獨的利益受到阻礙

4、?！薄度毡矩攧罩T表規(guī)則》第八條第四款規(guī)定：如果一公司實質擁有另一公司20％以上，50％以下的股份或出資額，并通過人事、資金、技術等手段影響該公司的財務或經營策略，則這兩個公司為關聯(lián)方。法國商法和公司3《關聯(lián)方關系及其交易信息披露規(guī)范研究》(秦七月，2007)中指出應進一步完善信息披露制度體系。制定有關重要性問題的實施細則和制定靈活適用、操作性強的關聯(lián)方交易定價政策以及注重關聯(lián)方交易披露時間問題?！渡鲜泄娟P聯(lián)方交易與會計信息披露》(劉麗

5、麗，2005)在中指出應不斷完善相關的準則、制度。要根據上市公司關聯(lián)交易中出現的新情況和新特點對準則和制度及時進行補充、修訂和完善。此外，有關部門還應對披露的內容做出更加規(guī)范的詳細規(guī)定，包括公司的經營和財務前景、營運資金情況等。通過不斷完善相關的準則、制度，爭取能最大限度地避免不公平的關聯(lián)方交易的發(fā)生?！渡鲜泄娟P聯(lián)交易信息披露存在的問題及其對策》(吳大菲，2004)中指出應進一步完善與我國關聯(lián)交易相關的會計信息披露制度，加強對關聯(lián)方交

6、易定價政策的信息披露。我國會計準則在規(guī)范交易定價政策信息披露時，應強調對交易價格確定依據的充分披露，不但要披露關聯(lián)交易所使用的計量基礎，而且應鼓勵披露有關交易價格如何決定的信息，以幫助使用者評估該企業(yè)關聯(lián)交易的影響，并與市價相比較，做可比性分析。（2）在加大處罰力度方面《關聯(lián)方交易信息披露問題研究》(艾莉穎，2008)中指出應加大處罰力度。對上市公司利用關聯(lián)方交易操縱利潤、粉飾會計報表或者對某些關聯(lián)方交易拒不披露、披露不詳、披露不實的行

7、為，應當制定相應的處罰規(guī)定，加大處罰力度。對于上市公司的違規(guī)行為，不僅要對上市公司進行處罰，還要對公司相關的高層管理人員進行處罰，按責任大小進行行政、民事、刑事處罰?！渡鲜泄镜年P聯(lián)交易及其信息披露》(趙宇，2004)中指出發(fā)揮證交所的監(jiān)督作用。加大對違規(guī)行為的處罰力度。對于上市公司故意將某些關聯(lián)交易信息隱瞞不報或拒不披露的情況，應制定相應的懲罰細則，加大懲罰力度。對于上市公司的違規(guī)行為，不僅要處罰上市公司，更要對公司董事會和相關負責人