上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究【開題報(bào)告】 (2)

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開題報(bào)告題目：上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露研究專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義（1）選題的背景隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)股份制改造的迅速興起，關(guān)聯(lián)方交易涉及的利益主體進(jìn)一步擴(kuò)大，對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求不斷增加，人們開始重視關(guān)聯(lián)交易信息的披露。我國也十分重視關(guān)聯(lián)交易的信息披露，并相繼發(fā)布了一系列相關(guān)的政策、規(guī)定來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易披露。1997年，財(cái)政部頒發(fā)了我國第一個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，該準(zhǔn)則對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的信

2、息披露首次提出了要求，規(guī)定：在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制另一方；或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，則視其為關(guān)聯(lián)方；如果兩方或更多方同受一方控制，也將視其為關(guān)聯(lián)方。同年1月6日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)――招股說明書》首次將關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況等內(nèi)容列入了信息披露的必備內(nèi)容，規(guī)定發(fā)行人應(yīng)根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易。此后又相繼發(fā)布了一系列相關(guān)規(guī)定，

3、如1999年10月10日證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的通知》，2001年3月15日修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)—招股說明書》，以及2001年6月8日上海證券交易所修訂的《上海證券交易所股票上市規(guī)則》，2001年12月21日財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》。2006年2月，財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—關(guān)聯(lián)方披露》，該準(zhǔn)則明確規(guī)定：“一方控制、共同控制另一方或?qū)?/p>

4、另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方”。盡管如此，但上司公司在披露關(guān)聯(lián)交易信息方面仍存在諸多問題，仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易披露問題的研究，規(guī)范我國上市公司的關(guān)聯(lián)方交易。些公司是關(guān)聯(lián)方。此外，其他一些國家也頒布了相關(guān)的規(guī)定來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易的披露。（2）國內(nèi)研究綜述1、現(xiàn)狀研究《論上市公司年度報(bào)告中的關(guān)聯(lián)交易信息披露》（陸興順，2005）中指出上市公司在披露關(guān)聯(lián)交易方面存在以下問題：(1)

5、未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)交易信息(2)虛假披露關(guān)聯(lián)交易信息(3)對(duì)關(guān)聯(lián)交易信息的披露不完整、不充分。其主要表現(xiàn)有：①有些公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易原因的解釋過于簡(jiǎn)單，限于一般性的描述多，而進(jìn)行定量分析的少。②有些公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易信息的披露不完整。③有些公司對(duì)商品購銷、勞務(wù)供應(yīng)與接受等有形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易披露的多，而對(duì)某些無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易披露的少。《上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露存在的問題及對(duì)策》(翟英敏，2005)中指出上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露存在的問題：(1)利用企業(yè)

6、間的關(guān)聯(lián)交易，提高經(jīng)營業(yè)績(jī)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)交易內(nèi)容披露不全或失實(shí)。(3)對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系概念不清。許多公司只認(rèn)為其子公司、聯(lián)營公司和合營公司為關(guān)聯(lián)方，而未將對(duì)其有重大影響的公司或控股股東列為關(guān)聯(lián)方。或者將后者作為關(guān)聯(lián)方，而認(rèn)為前者為非聯(lián)方。有些公司認(rèn)為即使存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但未發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，也可認(rèn)為不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。(4)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容理解不一致。有些公司往往把關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)的往來列入關(guān)聯(lián)交易，而將資產(chǎn)重組列入重大事項(xiàng)說明，至于擔(dān)保抵押

7、，則列為或有負(fù)債，而非關(guān)聯(lián)交易。《上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露的完善》（李維新，2006）在中指出導(dǎo)致上市公司利用關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的主要原因，一是有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚不完善，二是關(guān)聯(lián)交易信息披露還不規(guī)范。其主要缺陷是只強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)交易的披露，而沒有對(duì)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性作出規(guī)范；只要求披露關(guān)聯(lián)方之間在進(jìn)行交易時(shí)確定交易價(jià)格的原則，而未規(guī)定關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法。2、對(duì)策研究（1）在完善信息披露制度方面《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露規(guī)范研究》(秦七