上市公司管理舞弊審計問題研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：上市公司管理舞弊審計問題研究專業(yè)：會計學(xué)一、前言部分（一）寫作目的從近幾年來上市公司的管理舞弊案不難看出，各國經(jīng)濟領(lǐng)域里的管理舞弊現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，已經(jīng)嚴(yán)重的制約和阻礙社會經(jīng)濟的發(fā)展，注冊會計師應(yīng)如何發(fā)現(xiàn)管理舞弊、了解管理舞弊的手段以及如何避免審計失敗和規(guī)避審計風(fēng)險成了我們不得不思考的問題。本綜述通過國內(nèi)外學(xué)者對管理舞弊的案例的分析情況，總結(jié)他們對管理舞弊手段、動因以及對審計失敗的因素及帶來的影響，并就我國

2、上市公司管理舞弊審計的一些實際情況，對我國上市公司的管理舞弊審計程序提出的建議進行詳細(xì)的了解，總體把握現(xiàn)況，明確寫作的方向，從而提出要加強對管理層舞弊的處罰力度；提高注冊會計師的專業(yè)判斷能力和獨立性；加強對審計收費的監(jiān)督，增加審計收費的透明度，使管理舞弊審計更為規(guī)范，從而提高我國上市公司審計質(zhì)量等建議。（二）相關(guān)概念管理舞弊是指直接由組織管理層實施，突破現(xiàn)有會計規(guī)范，蓄意錯誤呈報、遺漏財務(wù)報告中應(yīng)予披露的內(nèi)容，或提供虛假會計信息。管理舞

3、弊的作弊者通常均于事前精心設(shè)計，事后極力設(shè)法隱瞞，舞弊者的層次越高，越難有效預(yù)防與檢查。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易是一種獨特的交易形式，具有兩面性的特征，具體表現(xiàn)在：從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關(guān)聯(lián)方之間進行交易的信息成本、監(jiān)督成本和管理成本要少，交易成本可得到節(jié)約，故關(guān)聯(lián)方交易可作為公司集團實現(xiàn)利潤最大化的基本手段；從法律的角度看，關(guān)聯(lián)方交易的雙方盡管在

4、法律上是平等的，但在事實上卻不平等，關(guān)聯(lián)人在利己動機的誘導(dǎo)下，往往濫用對公司的控制權(quán)，使關(guān)聯(lián)方交易違背了等價有償?shù)纳虡I(yè)條款，導(dǎo)致不公平、不公正的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生，進而損害了公司及其他利益相3紅光實業(yè)和東方鍋爐。進入21世紀(jì)后，隨著監(jiān)管力度的加強，越來越多的財務(wù)舞弊案被揭露。2000年的鄭百文、黎明股份、猴王股份案件的余震還未完全消失，2001年又有麥科特舞弊案，之后的銀廣夏風(fēng)暴更是將上市公司的財務(wù)舞弊推向了高潮。其中“銀廣夏事件”對我國

5、證券市場的影響及其造成的損失尤為深遠，并直接導(dǎo)致了中天勤會計師事務(wù)所的注銷。一系列的財務(wù)舞弊丑聞，導(dǎo)致證券市場上眾多投資者遭受了深重的打擊，而絕大多數(shù)財務(wù)舞弊案件的始作甬者，都是管理層當(dāng)局。因此，上市公司的投資者、外部其他利益相關(guān)人以及社會公眾開始對會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量提出質(zhì)疑，并開始懷疑上市公司的管理層的誠信度。在此背景下，為提高審計質(zhì)量，學(xué)者們紛紛對管理舞弊形成的諸多因素以及解決措施加以研究。通常不同時期不同研究人員選擇不同的因素

6、，但有一些是一成不變的。對其討論主要集中于對管理舞弊的手段、形成的動因以及對管理舞弊審計所用的解決措施等方面進行了研究：(一)上市公司管理舞弊的手段《管理層舞弊識別與舞弊風(fēng)險因素分析》（黎四龍，2008）討論了管理舞弊的手段總結(jié)出一下幾點：一是編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；二是濫用或隨意變更會計政策；三是不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷；四是故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項；五是隱瞞

7、可能影響財務(wù)報告金額的事實；六是構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果；七是篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款。《淺議管理舞弊及其應(yīng)對策略》（徐明柳，2008）與《注冊會計師應(yīng)關(guān)注的重大錯報風(fēng)險》（王澤霞，黎良燕，2008）都認(rèn)為管理層的舞弊主要表現(xiàn)為財務(wù)報告舞弊，通常通過實施以下手段來完成：提前或延后確認(rèn)收益來操縱利潤；不確認(rèn)或披漏已發(fā)生的負(fù)債；偽造、變造會計資料或其他編制會計報表所需的重要文件；錯報或故意漏報交易事項或其他