論公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響【開(kāi)題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：論公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義（一）選題的背景進(jìn)入90年代，會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了一系列巨大的變化，尤其是金融衍生工具的不斷出現(xiàn)，使得以歷史成本計(jì)量為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)的計(jì)量模式已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，要求對(duì)其進(jìn)行改革的呼聲越來(lái)越高。為適應(yīng)這一要求，以FASB為首的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)提出了“公允價(jià)值”這一全新的計(jì)量模式，并逐步應(yīng)用和推廣到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中。正是由于公允價(jià)值計(jì)量能夠提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)

2、性，更加真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，在我國(guó)于2006年2月頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中引入了公允價(jià)值這一計(jì)量模式。計(jì)量屬性之爭(zhēng)是會(huì)計(jì)理論研究的重點(diǎn)。20世紀(jì)80年代，美國(guó)多家金融機(jī)構(gòu)因從事金融工具交易而陷入財(cái)務(wù)困境，從而導(dǎo)致了后來(lái)一系列震驚世界的金融風(fēng)波。但當(dāng)時(shí)以歷史成本計(jì)量模式所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告卻顯示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況良好，鑒于歷史成本所反映的金融工具的會(huì)計(jì)信息并沒(méi)有起到為投資者和金融監(jiān)管部門預(yù)警的作用，學(xué)者們逐漸發(fā)現(xiàn)，以公允價(jià)值作為金融工具的計(jì)量

3、屬性才是唯一的出路。公允價(jià)值會(huì)計(jì)早期主要指向金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，因?yàn)榻鹑谫Y產(chǎn)和金融負(fù)債的價(jià)格是波動(dòng)的，因此需要根據(jù)公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)的再確認(rèn)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公允價(jià)值計(jì)量的范圍不斷擴(kuò)展，一方面逐漸從金融工具擴(kuò)展到非金融工具項(xiàng)目以及從表外披露擴(kuò)展到表內(nèi)確認(rèn)；另一方面從資產(chǎn)擴(kuò)展到負(fù)債、從初始計(jì)量擴(kuò)展到后續(xù)計(jì)量。從美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)已經(jīng)頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則看，公允價(jià)值會(huì)計(jì)具有從金融工具入手，逐步推廣至長(zhǎng)期資產(chǎn)和長(zhǎng)

4、期負(fù)債的特點(diǎn)。目前，公允價(jià)值計(jì)量已成為世界大多數(shù)國(guó)家普遍采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，特別是已成為金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本方法。和負(fù)債定義；符合穩(wěn)健性，能客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。不過(guò)，他們也認(rèn)為按估價(jià)模型技術(shù)獲取的公允價(jià)值，不保證可靠性；環(huán)境因素的制約，影響公允價(jià)值的可靠性；順周期效應(yīng)可能使公允價(jià)值的可靠性和相關(guān)性喪失；公允價(jià)值使用中的一些選擇性現(xiàn)象，可能降低可比性；公允價(jià)值計(jì)量可能會(huì)淪為利潤(rùn)操縱的工具。理論界的另一些學(xué)者認(rèn)為公允價(jià)值計(jì)量

5、是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求；公允價(jià)值的運(yùn)用提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性；公允價(jià)值計(jì)量在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同中發(fā)揮重要作用。當(dāng)然，他們也認(rèn)為運(yùn)用條件的限制導(dǎo)致的不利影響；運(yùn)用公允價(jià)值評(píng)估技術(shù)導(dǎo)致的不利影響；利用公允價(jià)值操縱利潤(rùn)導(dǎo)致的不利；影響公允價(jià)值理論研究水平有待提高；有必要建立完善的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則；公允價(jià)值會(huì)計(jì)的可操作性面臨諸多困難。從以上兩類學(xué)者的觀點(diǎn)可以看出：他們都認(rèn)為公允價(jià)值能提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性等，而且對(duì)企業(yè)和國(guó)家都

6、有一定的積極影響。同時(shí)他們也認(rèn)為存在一些制約公允價(jià)值運(yùn)用的限制條件，并且公允價(jià)值可能會(huì)被用來(lái)操縱利潤(rùn)。以上學(xué)者從不同方面分析了公允價(jià)值對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。本課題目前存在的爭(zhēng)論焦點(diǎn)是公允價(jià)值信息的可靠性。公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息由于其高度的決策相關(guān)性，越來(lái)越受到相關(guān)關(guān)系方尤其是投資者和債權(quán)人的青睞。但同時(shí)令人擔(dān)憂和懷疑的是：公允價(jià)值會(huì)計(jì)信息的可靠性如何？可靠性的主要標(biāo)志包括真實(shí)性、可核性和中立性。真實(shí)性是指一項(xiàng)計(jì)量或敘述與其所要表達(dá)的現(xiàn)象或狀況

7、保持一致或吻合；可核性是指相近背景的不同個(gè)人，分別采用同一計(jì)量方法對(duì)同一事項(xiàng)加以計(jì)量而得出相同的結(jié)果；中立性是指會(huì)計(jì)信息應(yīng)面向使用者的共同需要，公正而無(wú)偏見(jiàn)，與信息的特定使用者的特殊需要及意愿無(wú)關(guān)。一般認(rèn)為歷史成本應(yīng)可核而可靠，而對(duì)于公允價(jià)值，當(dāng)不存在可觀察的市價(jià)的時(shí)候，需要通過(guò)估計(jì)來(lái)獲得，因此人們擔(dān)心其因主觀隨意性較大而不可靠，更對(duì)公允價(jià)值可能引起損益的劇烈變動(dòng)和利潤(rùn)操縱表示擔(dān)憂。事實(shí)上，估計(jì)和假設(shè)是會(huì)計(jì)所固有的，可靠性并不等于肯定性