論公允價值對會計(jì)信息質(zhì)量的影響【文獻(xiàn)綜述】

1、1畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：論公允價值對會計(jì)信息質(zhì)量的影響專業(yè)：會計(jì)學(xué)1、前言部分隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，在客觀上對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量提出了越來越高的要求。真實(shí)、完整的會計(jì)信息有助于政府采取適當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，有助于投資者正確投資決策，有助于債權(quán)人對債務(wù)人的償債能力及資信進(jìn)行評估等，從而實(shí)現(xiàn)整個社會資源的合理配置。相反，不實(shí)的會計(jì)信息容易導(dǎo)致社會信譽(yù)危機(jī)，容易導(dǎo)致社會資源配置不合

2、理、資源使用效率低下。在兩權(quán)分離的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不實(shí)會計(jì)信息使所有者權(quán)益得不到保障，容易導(dǎo)致債權(quán)人形成大量呆壞賬（包括銀行不良貸款）。不實(shí)會計(jì)信息是國家稅款流失的重要原因，并在一定程度上影響政府職能的發(fā)揮，導(dǎo)致不必要的資源浪費(fèi)（為提高會計(jì)信息質(zhì)量而耗費(fèi)的經(jīng)濟(jì)資源）。當(dāng)前我國會計(jì)信息質(zhì)量不高主要體現(xiàn)在會計(jì)信息虛假方面，會計(jì)信息虛假已引起各界人士廣泛關(guān)注。造成會計(jì)信息不實(shí)的其中一個不容忽視的原因是公允價值的廣泛應(yīng)用，因?yàn)楣蕛r值在實(shí)務(wù)操作中存

3、在著主觀和不確定性。在當(dāng)前現(xiàn)實(shí)背景下，研究公允價值與會計(jì)信息質(zhì)量方面的關(guān)系問題是有理論和現(xiàn)實(shí)意義的。從不同的角度考察可得出不同的定義。根據(jù)世界著名的質(zhì)量管理專家朱蘭從用戶使用角度的定義，會計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)是其滿足需求者的程度；根據(jù)另一位質(zhì)量管理專家克勞斯從生產(chǎn)者角度的定義，會計(jì)信息的質(zhì)量應(yīng)是會計(jì)信息產(chǎn)品符合會計(jì)準(zhǔn)則(制度)規(guī)定要求的程度，這里的會計(jì)準(zhǔn)則(制度)即是會計(jì)信息生產(chǎn)的“模板”；根據(jù)國際標(biāo)準(zhǔn)化組織1994年頒布的ISO840294《

4、質(zhì)量管理和質(zhì)量保證—術(shù)語》中有關(guān)質(zhì)量的定義，會計(jì)信息質(zhì)量應(yīng)是會計(jì)信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。這一定義較為寬泛，包括了會計(jì)信息實(shí)用性和符合性的全部內(nèi)涵。公允價值（FairValue）亦稱公允市價、公允價格，是指熟悉市場情況的3屬性的選擇與會計(jì)信息的質(zhì)量有一定的關(guān)系。我國企業(yè)會計(jì)基本準(zhǔn)則第43條明確規(guī)定：“企業(yè)對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時一般應(yīng)用歷史成本”，并且把“公允價值”列入可供選擇的計(jì)量屬性，同時指出，如采用包括公允價值在內(nèi)的其他計(jì)

5、量屬性，“應(yīng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得可靠計(jì)量”，且在已施行的38個具體準(zhǔn)則中，有17個涉及公允價值的應(yīng)用。這樣，會計(jì)計(jì)量屬性的選擇問題就同可靠性和相關(guān)性會計(jì)信息質(zhì)量特征聯(lián)系起來。正如FASB的第二號財(cái)務(wù)會計(jì)概念公告（SFAC.No.2）所說：用來區(qū)別信息質(zhì)量是“較好”（較為有用）的還是“較次”（較少有用）的，主要依靠相關(guān)性和可靠性。（向崇學(xué)，2010）《淺談公允價值計(jì)量對會計(jì)信息質(zhì)量的影響》中指出，公允價值計(jì)量影響會計(jì)信息的可靠

6、性。雖然公允價值計(jì)量在我國的運(yùn)用有其現(xiàn)實(shí)需要和理論基礎(chǔ)，并且公允價值能提高會計(jì)信息的相關(guān)性，但由于公允價值本身的變動性和不確定性，以及公允價值運(yùn)用中存在的技術(shù)和環(huán)境方面的問題，公允價值的運(yùn)用也導(dǎo)致了會計(jì)信息可靠性不足的問題。（謝樺，2010）《公允價值計(jì)量準(zhǔn)則下的會計(jì)信息質(zhì)量分析》中指出，提高市場化程度，完善公允價值計(jì)量環(huán)境。就市場化程度而言，公允價值形成的前提是公平交易，市場活躍可以為公允價值的獲取提供一個良好的基礎(chǔ)。由于商品本身的性

7、質(zhì)及交易范圍的限制，活躍市場通常只在一定范圍內(nèi)存在，這就對運(yùn)用公允價值計(jì)量造成影響，因此必須大力發(fā)展活躍的交易市場，提高市場化程度，為公允價值計(jì)量提供好的條件，保證會計(jì)信息質(zhì)量。（王立明，2010）（二）關(guān)于公允價值在我國的應(yīng)用問題的綜述理論界的眾多學(xué)者對公允價值在我國的應(yīng)用的問題進(jìn)行了研究。主要從公允價值計(jì)量模式、會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、估值技術(shù)、應(yīng)用環(huán)境以及決策有用論等角度進(jìn)行了研究。主要代表作有以下幾篇：《淺析公允價值計(jì)量在我國的運(yùn)用