相關(guān)性與可靠性在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的體現(xiàn)

1、1相關(guān)性與可靠性在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的體現(xiàn)相關(guān)性與可靠性在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的體現(xiàn)13016331張巖指導(dǎo)老師：李軍（教授）摘要：我國(guó)最新發(fā)布的39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中圍繞決策有用觀與國(guó)際接軌，更加重視相關(guān)性與可靠性。本文從會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量?jī)蓚€(gè)方面來反映相關(guān)性與可靠性在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的體現(xiàn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下相關(guān)性與可靠性仍存在著兩難選擇。關(guān)鍵詞：相關(guān)性；可靠性；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則TheRelevancetheReliabilityManifestintheNew

2、AccountingPrinciplesAbstract：Chinaslatestreleaseofthe39enterprisesinaccountingstardsaroundthedecisionmakingusefulconceptwithinternationalpracticepaymeattentiontorelevancereliability.Thispaperfromaccountingrecognitionacco

3、untantmeasurestwoaspectstoreflectthemanifestationthattherelevancethereliabilityinnewaccountingprinciples.Underthenewaccountingprincipletherelevancethereliabilitystillareisfacingthedilemmaofthechoice.KeyWds:ReliabilityRel

4、evanceTheNewAccountingPrinciples一、相關(guān)性與可靠性的概念及關(guān)系（一）會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性(Relevance)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性指的是與決策相關(guān)它能夠影響會(huì)計(jì)信息使用者的決策并導(dǎo)致信息使用者決策的差別。我國(guó)2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第二章“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”中對(duì)相關(guān)性的表述為:“企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相3情況下，才可以對(duì)獲得的債務(wù)的讓步確認(rèn)為債務(wù)重組收益。這樣

5、的規(guī)定為所獲得的數(shù)據(jù)信息提供了依據(jù)提高了可靠性。新債務(wù)重組準(zhǔn)則改變了“一刀切”的規(guī)定，將原先因債務(wù)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計(jì)入資本公積的做法，改為將債務(wù)重組收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，對(duì)于實(shí)物抵債業(yè)務(wù)，引進(jìn)公允價(jià)值作為計(jì)量屬性。將因債務(wù)重組給企業(yè)帶來的收益等在利潤(rùn)表中反映，更好地反映企業(yè)在一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)收益及營(yíng)運(yùn)獲利能力。（二）企業(yè)合并報(bào)表側(cè)重實(shí)體理論1.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的變革。目前中國(guó)的企業(yè)合并大部分是同一控制下的企業(yè)合并，

6、這不一定是合并方和被合并方雙方完全出于自愿的交易行為，合并對(duì)價(jià)也不代表公允價(jià)值，因此以賬面價(jià)值作為會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)，以避免利潤(rùn)操縱。非同一控制下的企業(yè)合并（包括吸收合并和新設(shè)合并）可以有雙方的討價(jià)還價(jià)，是雙方自愿交易的結(jié)果，因此有雙方認(rèn)可的公允價(jià)值，并可確認(rèn)購(gòu)買商譽(yù)。2.合并報(bào)表基本理論的變革。與《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》相比，新的合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則所依據(jù)的基本合并理論從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實(shí)體理論。母公司對(duì)所有能控制的子公司均需納入合并范

7、圍，而不一定考慮股權(quán)比例。所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司，只要是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，也應(yīng)納入合并范圍。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化規(guī)范了企業(yè)合并的規(guī)則，從其對(duì)合并的入賬價(jià)值可以看出新準(zhǔn)則更加注重可靠性與相關(guān)性，側(cè)重實(shí)體理論是在與國(guó)際會(huì)計(jì)理論相接軌。（三）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)原則我國(guó)新發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》就是在以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中將現(xiàn)金流量表作為充分披露信息的補(bǔ)充使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者能夠選擇決策需要的信息增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性